Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.04.2014 по делу n А13-12305/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

http://14aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

23 апреля 2014 года

г. Вологда

Дело № А13-12305/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 17 апреля 2014 года.

В полном объеме постановление изготовлено 23 апреля 2014 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Смирнова В.И.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Мазалецкой О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного производства апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Феникс-платежи он лайн» на решение Арбитражного суда Вологодской области от 15 января 2014 года по делу № А13-12305/2013 (судья Киров С.А.),

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «Феникс-платежи он лайн» (ОГРН 1063528077513, далее – общество, ООО «Феникс-платежи он лайн») обратилось в Арбитражный суд Вологодской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления от 08.10.2013 № 04-22/167 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Вологодской области (ОГРН 1043500289898, далее - инспекция) о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

На основании статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) заявление общества рассмотрено судом в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда Вологодской области от 15 января 2014 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

В связи с тем, что предельный допустимый срок восстановления пропущенного процессуального срока подачи апелляционной жалобы не истек, суд апелляционной инстанции на основании статей 117 и 259 АПК РФ считает необходимым восстановить срок подачи апелляционной жалобы.

Общество с судебным решением не согласилось и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить, заявленные требования удовлетворить. В обоснование жалобы ссылается на недоказанность обстоятельств, которые суд счел установленными. Податель жалобы считает, что судом сделан ошибочный вывод о том, что ООО «Дельта телеком» является оператором платежной системы, поскольку по договору оно является поставщиком услуг. Апеллянт отмечает, что арбитражным судом неправомерно сделан вывод о том, что обществом не выполнены все зависящие от него меры по соблюдению требований Федерального закона от 27.06.2011 № 161 Федерального закона «О национальной платежной системе» (далее – Закон № 161). Податель жалобы ссылается на то, что в ходе проведения проверки не установлено нарушений списка ограничения операций проводимых по специальному счету банковского субагента.      

Инспекция в отзыве просила решение суда первой инстанции оставить без изменения, считая его законным и обоснованным, апелляционную жалобу  общества – без удовлетворения. 

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителей в суд не направили, ООО «ВКК» ходатайствовало о рассмотрении жалобы без участия своего представителя, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 АПК РФ.

Исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность обжалуемого решения, суд апелляционной инстанции не находит основания для удовлетворения апелляционной жалобы.

Как следует из материалов дела, на основании заявления физического лица от 09.08.2013 должностными лицами инспекции 18.09.2013 на основании поручения от 13.08.2013 № 01-78/01/219 проведена проверка выполнения обществом исполнения требований Закона № 161.

По результатам указанной проверки Инспекцией составлен акт от 18.09.2013 № 17-14/219 и протокол об административном правонарушении № 17-15/304 от 18.09.2013 по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

В протоколе зафиксировано, что 08.08.2013 в 14 час. 48 мин. в магазине «Северный градус», расположенном по адресу: город Череповец, улица Архангельская, дом 13, осуществлены наличные денежные расчеты в счет пополнения электронных денежных средств Visa Qiwi Wallet через платежный терминал в сумме 70 руб. без открытия банковского счета.

Платеж принят через платежный терминал № 00013675 в сумме 120 руб., комиссия 50 руб., к зачислению – 70 руб. Выдан чек № 2429598091 от 08.08.2013 с реквизитами ООО «Феникс-платежи он лайн».

При этом ООО «Феникс-платежи он лайн», являясь банковским платежным агентом (субагентом), не использовал специальный банковский счет для осуществления соответствующих расчетов по переводу электронных денежных средств без открытия счета посредством платежного терминала.

У ООО «Феникс-платежи он лайн» открыт только один специальный банковский счет № 40821810400000000003 в ОАО КОМСОЦБАНК «БУМЕРАНГ», как специальный счет платежного агента. Согласно выписке по операциям на счете № 40821810400000000003 в ОАО КОМСОЦБАНК «БУМЕРАНГ» за период с 15.06.2013 по 15.08.2013 установлено, что выручку от услуг ООО «Феникс-платежи он лайн» перечисляло на специальный банковский счет № 40821810700030710003 ООО «ДЕЛЬТА ТЕЛЕКОМ» по договору от 29.09.2011 № 01309. ООО «ДЕЛЬТА ТЕЛЕКОМ» является оператором платежной системы.

По мнению административного органа, обществом допущено нарушение пункт 3 части 3, части 5 и 6 статьи 14 Закона № 161-ФЗ, поскольку банковский платежный агент (субагент) ООО «Феникс-платежи он лайн» не использовало свой специальный банковский счет для осуществления расчетов по переводу денежных средств физических лиц в соответствии с Законом № 161-ФЗ. Ответственность за данное правонарушение предусмотрена частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

Начальник межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Вологодской области, рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, вынес постановление от 08.10.2013 № 04-22/167 о назначении административного наказания, которым общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Считая вышеуказанное постановление Инспекции незаконным, общество оспорило его в арбитражный суд.

Суд первой инстанции в удовлетворении заявленных требований обществу отказал.

Апелляционный суд считает данный судебный акт не подлежащим отмене.

В настоящем деле проверка проведена, протокол об административном правонарушении от 18.09.2013 № 17-15/304 составлен, и оспариваемое постановление вынесено уполномоченными должностными лицами инспекции в пределах предоставленных полномочий согласно статье 7 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», части 1 статьи 28.3 КоАП РФ, части 1, пункту 3 части 2 статьи 23.5 КоАП РФ.

Из содержания части 2 статьи 15.1 КоАП РФ следует, что нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее - Закон № 103-ФЗ) банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Статьей 2 Закона № 103-ФЗ определено, что платежный агент – это юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент (пункт 3); оператор по приему платежей - платежный агент – это юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц (пункт 4); платежный субагент - платежный агент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц (пункт 5).

В соответствии с частью 1 статьи 3 Закона № 103-ФЗ под деятельностью по приему платежей физических лиц (далее - прием платежей) в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

Согласно части 14 статья 4 платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

В силу части 15 той же стать платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

Таким образом, платежный субагент, которым является общество, должен проводить операции с полученными денежными средствами посредством специального банковского счета.

Статьей 3 Закона № 161-ФЗ определено, что оператор по переводу денежных средств – это организация, которая в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе осуществлять перевод денежных средств; банковский платежный агент – это юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, которые привлекаются кредитной организацией в целях осуществления деятельности, предусмотренной настоящим Федеральным законом; банковский платежный субагент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, которые привлекаются банковским платежным агентом в целях осуществления деятельности, предусмотренной настоящим Федеральным законом; оператор платежной системы - организация, определяющая правила платежной системы, а также выполняющая иные обязанности, предусмотренные настоящим Федеральным законом; перевод денежных средств - действия оператора по переводу денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов по предоставлению получателю средств денежных средств плательщика; платежная услуга - услуга по переводу денежных средств, услуга почтового перевода и услуга по приему платежей.

Согласно части 1 статьи 4 Закона № 161-ФЗ оператор по переводу денежных средств оказывает услуги по переводу денежных средств на основании договоров, заключаемых с клиентами и между операторами по переводу денежных средств, в рамках применяемых форм безналичных расчетов в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В части 2 указанной статьи предусмотрено, что банковские платежные агенты и банковские платежные субагенты участвуют в оказании услуг по переводу денежных средств на основании договоров, заключаемых соответственно с операторами по переводу денежных средств и банковскими платежными агентами в соответствии с требованиями статьи 14 настоящего Федерального закона.

В соответствии с частью 4 статьи 4 Закона № 161-ФЗ платежные агенты оказывают услуги по приему платежей в соответствии с Законом № 103-ФЗ.

В силу статьи 14 Закона № 161-ФЗ оператор по переводу денежных средств, являющийся кредитной организацией, в том числе небанковской кредитной организацией, имеющей право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», вправе на основании договора привлекать банковского платежного агента для принятия от физического лица наличных денежных средств и (или) выдачи физическому лицу наличных денежных средств, в том числе с применением платежных терминалов и банкоматов (пункт 1 части 1).

Согласно части 3 той же статьи привлечение оператором по переводу денежных средств банковского платежного агента может осуществляться при одновременном соблюдении ряда требований, в том числе использования банковским платежным агентом специального банковского счета (счетов) для зачисления в полном объеме полученных от физических лиц наличных денежных средств в соответствии с частями 5 и 6 настоящей статьи.

Поскольку, общество является так же банковским платежным субагентом, операции с денежными средствами, полученными им в таком качестве, так же должны осуществляться посредством специального банковского счета.

Как верно указал суд первой инстанции со ссылкой на положения части 16 и17 статьи 4 Закона № 103-ФЗ, а так же  части 5 и 6 статьи 14 Закона № 161-ФЗ операции, которые могут осуществляться с использованием специального банковского счета, платежным агентом и банковским платежным агентом различны.

По специальному банковскому счету банковского платежного агента (субагента) не могут проводиться операции списания денежных средств на специальный банковский счет платежного агента или поставщика, а так же зачисления денежных средств, списанных с другого специального банковского счета платежного агента.

По специальному банковскому счету платежного агента не может проводиться операция зачисления денежных средств, списанных с другого специального банковского счета банковского платежного агента (субагента).

ООО «Феникс-платежи он лайн» является одновременно платежным субагентом и банковским платежным субагентом. Вместе с тем, у общества открыт один специальный банковский счет № 40821810400000000003 в ОАО КОМСОЦБАНК «БУМЕРАНГ» как специальный банковский счет платежного агента.

Согласно выписке по операциям на счете № 40821810400000000003 в ОАО КОМСОЦБАНК «БУМЕРАНГ» за период с 15.06.2013 по 15.08.2013 установлено, что выручку от услуг ООО «Феникс-платежи он лайн» перечисляло на специальный банковский счет № 40821810700030710003 ООО «ДЕЛЬТА ТЕЛЕКОМ» по договору от 29.09.2011 № 01309.

Денежные средства физического лица, полученные обществом через платежный терминал 08.08.2013 в 14 час. 48 мин. в магазине «Северный градус», расположенном по адресу: город Череповец,