Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.12.2013 по делу n А44-3734/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

http://14aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

30 декабря 2013 года

г. Вологда

Дело № А44-3734/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 23 декабря 2013 года.

В полном объеме постановление изготовлено 30 декабря 2013 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи    Тарасовой О.А. при ведении протокола секретарем судебного заседания Мазалецкой О.О.,

         рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Завод Эльбор» на решение Арбитражного суда Новгородской области от 17 сентября 2013 года по делу    № А44-3734/2013, рассмотренному в порядке упрощенного производства (судья Максимова Л.А.),

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «Завод Эльбор» (ОГРН 1025300987898; далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новгородской области (ОГРН 1045300277660; далее – управление, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления от 10.07.2013 № 49-13/121 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), в виде штрафа в размере 49 000 руб.

Решением Арбитражного суда Новгородской области от 17 сентября       2013 года по делу № А44-3734/2013 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Общество с судебным решением не согласилось и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит суд апелляционной инстанции его отменить, ссылаясь на отсутствие в действиях заявителя состава вмененного ему в вину правонарушения, а при его установлении считает возможным применить положения статьи 2.9 КоАП РФ. По мнению подателя апелляционной жалобы, в графе 10 «ожидаемый срок» справки о подтверждающих документах указывается срок, определенный в контракте для поступления выручки на расчетный счет резидента, а не срок действия контракта. Дополнительным соглашением от 28.12.2012 № 1 в договор поставки от 01.03.2012 № 27 внесены изменения в части срока действия договора; срок действия договора продлен до 30.06.2013. При этом срок поступления выручки на расчетный счет резидента (в течение 180 дней с момента выпуска товара таможенным органом продавца) не изменен. В жалобе общество ссылается  на ошибочное указание в графе 10 «ожидаемый срок» справки о подтверждающих документах даты 29.01.2013, в то время как исходя из условий контракта следовало указать дату 28.04.2013 (истечение срока отсрочки оплаты товара).

Управление в отзыве на апелляционную жалобу с доводами в ней изложенными не согласилось, решение суда считает законным и обоснованным.

Стороны надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания апелляционной инстанции, представителей в суд не направили, в связи с этим дело рассмотрено в их отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Исследовав доказательства по делу, доводы, изложенные в апелляционной жалобе, проверив законность и обоснованность оспариваемого решения, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены (изменения) решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы общества.

Как следует из материалов дела, общество (продавец) 01.03.2012 заключило с ТОО «МАСТЕР Металл Пласт» (Казахстан) (покупатель) договор № 27 на сумму 20 000 000 руб. на поставку замков и (или) их комплектующих, стальных дверных блоков, декоративных панелей, хозяйственных товаров.

В соответствии с разделом 5 указанного договора покупатель обязался оплачивать каждую отдельную партию товара в течение 180 дней с момента выпуска товара таможенным органом продавца в безналичном порядке путем перечисления соответствующей суммы на расчетный счет продавца; датой оплаты считается дата зачисления денежных средств на расчетный счет продавца. Кроме того, договором предусмотрена возможность предоплаты товара.

Согласно пункту 3.1 этого же договора сроки и объемы поставки согласовываются сторонами при передаче покупателем заявки на поставку отдельной партии товара.

Вступление настоящего договора в законную силу определено днем подписания договора сторонами. Срок действия договора поставки определен до 31.12.2012 (пункт 8.4 договора от 01.03.2012 № 27).

На основании указанного договора в филиале открытого акционерного общества «Уралсиб» обществом оформлен паспорт сделки от 13.03.2012          № 12030003/2275/0040/1/0.

Во исполнение условий договора обществом по международной транспортной накладной от 30.10.2012 № б/н и счету-фактуре № БОРЗЭ11570 осуществлена поставка товара на сумму 503 209 руб. 72 коп.

Документы, подтверждающие факт поставки товара, вместе  со справкой о подтверждающих документах представлены обществом в уполномоченный банк 02.11.2012.

В графе 10 «ожидаемый срок» данной справки последней датой истечения срока зачисления денежных средств на счет общества за поставленный товар определена дата 30.12.2012 .

Дополнительным соглашением от 28.12.2012 № 1 пункт 8.4 договора от 01.03.2012 № 27 изложен в следующей редакции: «Настоящий договор пролонгируется сторонами и действует до 30.06.2013».

Управление пришло к выводу о том, что заявитель обязан был представить в банк паспорта сделки новую справку о подтверждающих документах с указанием в графе 10 «ожидаемый срок» -  29.06.2013 (исходя из условий о пролонгации договора дополнительным соглашением от 28.12.2012 № 1), вместе с документами, подтверждающими изменение последней даты зачисления денежных средств на счет резидента в банке паспорта сделки за поставленный контрагенту 31.10.2012 товар. В связи с тем, что справка с подтверждающими документами обществом не представлена, управление 18.06.2013 составило в отношении общества протокол об административном правонарушении № 49-13/121.

Постановлением от 10.07.2013 № 49-13/121 управление признало общество виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначило ему наказание с учетом отягчающих ответственность обстоятельств в виде штрафа в размере 49 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Суд первой инстанции в удовлетворении заявленных требований отказал, при этом правомерно руководствовался следующим.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон    № 173-ФЗ).

В силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) также устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И (далее – Инструкция № 138-И).

В частности, порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки, предусмотрен главой 9 названной Инструкции.

Пунктом 1.5 Инструкции № 138-И определено, что справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

В соответствии с пунктом 9.1 Инструкции № 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки, за исключением случая, указанного в пункте 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов, или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору), перечень которых также определен в названном пункте Инструкции.

Кроме того, пунктом 9.1 Инструкции № 138-И предписано, что справку о подтверждающих документах следует заполнять в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции.

Графа 10 справки заполняется только при указании в графе 9        признака «2» и указании в графе 4 кодов видов подтверждающих документов 01_3, 02_3, 03_3, 04_3.

В графе 10 указывается резидентом, оформившим паспорт сделки, информация об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг, переданных ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке паспорта сделки, который определяется резидентом исходя из условий контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота (пункт 10 приложения 5 к Инструкции № 138-И).

Таким образом, учитывая указанные положения Инструкции № 138-И в графе 10 названной справки, может быть указан как срок получения денежных средств, предусмотренный условиями контракта, так и иной срок, в том числе определенный датой истечения срока контракта. 

Согласно пункту 9.7 вышеуказанной Инструкции при изменении сведений, содержащихся в принятой банком паспорта сделки справке о подтверждающих документах (за исключением сведений о банке паспорта сделки или резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в банк паспорта сделки новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения, с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

Как следует из материалов дела, документы, подтверждающие факт поставки товара, вместе  со справкой о подтверждающих документах представлены обществом в уполномоченный банк 02.11.2012.

В графе 10 «ожидаемый срок» данной справки последней датой истечения срока зачисления денежных средств на счет общества за поставленный товар определена дата 30.12.2012, то есть дата истечения срока действия договора от 01.03.2012 № 27.

Таким образом, общество, учитывая положения пункта 9.7 Инструкции  № 138-И, после продления срока действия договора до 30.06.2013 дополнительным соглашением от 28.12.2012 № 1 должно было представить в срок не позднее 29.01.2013 в банк паспорта сделки новую справку о подтверждающих документах за поставленный контрагенту 30.11.2012 товар, в которой в графе 10 «ожидаемый срок» справки о подтверждающих документах должно было указать – 29.06.2013.

Такая справка обществом представлена не была, что является нарушением порядка предоставления справки о подтверждающих документах в уполномоченный банк, установленного Инструкцией № 138-И, и образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

На основании части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с частью 1 статьи 2.1 названного Кодекса административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое              КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Пунктом 16 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02 июня 2004 года № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» (далее – Постановление № 10) предусмотрено, что выяснение виновности лица в совершении административного правонарушения осуществляется на основании данных, зафиксированных в протоколе об административном правонарушении, объяснений лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в том числе об отсутствии возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, о принятии всех зависящих от него мер по их соблюдению, а также на основании иных доказательств, предусмотренных частью 2 статьи 26.2                            КоАП РФ.

В пункте 16.1 постановления от 20 ноября 2008 года № 60 «О внесении дополнений в некоторые постановления Пленума Высшего