Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.11.2013 по делу n А44-3733/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

http://14aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

21 ноября 2013 года

г. Вологда

Дело № А44-3733/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 14 ноября 2013 года.

В полном объеме постановление изготовлено 21 ноября 2013 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи   Докшиной А.Ю. при ведении протокола секретарем судебного заседания    Мазалецкой О.О.,

при участии от общества с ограниченной ответственностью «ЗАВОД ЭЛЬБОР» Верещагиной С.А. по доверенности от 02.08.2012 № 02/08-12, от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новгородской области Антонова М.М. по доверенности от 11.11.2013 № 9,

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием системы видео-конференц-связи при содействии Арбитражного суда Новгородской области апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «ЗАВОД ЭЛЬБОР» на решение Арбитражного суда Новгородской области от 23 сентября 2013 года по делу № А44-3733/2013 (судья Максимова Л.А.),

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «ЗАВОД ЭЛЬБОР» (ОГРН 1025300987898; далее - ООО «ЗАВОД ЭЛЬБОР», общество) обратилось в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новгородской области (ОГРН 1045300277660; далее – управление, административный орган) от 10.07.2013 № 49-13/122 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде штрафа в сумме 49 000 руб.

На основании статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) заявление принято и рассмотрено судом в порядке упрощенного производства в соответствии с главой 29 данного Кодекса.

Решением Арбитражного суда Новгородской области от 23 сентября   2013 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Общество с решением суда не согласилось и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Мотивируя жалобу, ссылается на неправильное применение судом норм материального права. Считает, что оснований для привлечения общества к административной ответственности не имелось, так как в представленной справке о подтверждающих документах от 29.01.2013 оно правильно указало признак поставки и заполнило графу 10 «Ожидаемый срок». По мнению подателя жалобы, неправильное заполнение справки о подтверждающих документах не является нарушением установленного порядка представления данной формы учета и отчетности в уполномоченный банк и не образует объективную сторону вменяемого в вину административного правонарушения. Кроме того, общество ссылается на малозначительность совершенного правонарушения.

 В судебном заседании представитель заявителя снял довод жалобы об отсутствии оснований привлечения к ответственности, ссылаясь на справку о подтверждающих документах от 29.01.2013, в которой общество правильно указало признак поставки и заполнило графу 10 «Ожидаемый срок», поскольку данная справка не относится к существу спора. Остальные доводы апелляционной жалобы поддержал.

Управление в отзыве и его представитель в судебном заседании с доводами жалобы не согласились, считают решение суда законным и обоснованным, просят оставить его без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав материалы дела, проверив законность и обоснованность решения суда, апелляционная инстанция не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Как следует из материалов дела, ООО «ЗАВОД ЭЛЬБОР» (продавец) заключило с обществом с ограниченной ответственностью «Торговый Дом Эльбор Украина» (Украина) (покупатель) договор поставки от 28.05.2012 № 33 на сумму 40 000 000 российских рублей, предметом которого является поставка обществом и передача в собственность покупателю на условиях FCA город Боровичи, CPT город Киев (ИНКОТЕРМС 2010) замков и (или) их комплектующих, стальных дверных блоков, декоративных панелей, хозяйственных товаров.

В соответствии с разделом 5 договора покупатель обязался оплачивать каждую отдельную партию товара в течение 360 дней с момента выпуска товара таможенным органом продавца в безналичном порядке путем перечисления соответствующей суммы на расчетный счет продавца; датой оплаты считается дата зачисления денежных средств на расчетный счет продавца. Кроме того, договором предусмотрена возможность предоплаты товара.

Согласно пункту 3.1 договора сроки и объемы поставки согласовываются сторонами при передаче покупателем заявки на поставку отдельной партии товара.

Вступление настоящего договора в законную силу определено сторонами днем подписания договора. Срок действия договора поставки – до 31.12.2012.

На основании указанного договора в открытом акционерном обществе «Банк Уралсиб» обществом оформлен паспорт сделки от 06.06.2012                          № 12060001/2275/0040/1/0 (далее - ПС).

Во исполнение условий договора обществом (продавцом) 28.11.2012 по декларации на товары (далее - ДТ) № 10208010/281112/0003165 в адрес покупателя из Украины поставлен товар на сумму 2 069 387 руб. 39 коп.

Документы, подтверждающие факт поставки товара (ДТ от 28.11.2012            № 10208010/281112/0003165 и CMR серии А № 0467703), вместе  со справкой о подтверждающих документах представлены обществом в уполномоченный банк 03.12.2012.

В графе 9 данной справки указан признак поставки «1» (исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного от нерезидента аванса).

При проверке управлением установлено, что на дату поставки партии товара по ДТ от 28.11.2012 № 10208010/281112/0003165 ни предоплаты, ни авансовых платежей со стороны покупателя по договору поставки № 33 на расчетный счет общества не поступало.  

Данные обстоятельства, которые общество не оспаривает, послужили основанием для возбуждения дела об административном правонарушении, выразившемся в нарушении порядка представления справки о подтверждающих документах при осуществлении валютных операций, который установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации (далее – ЦБ РФ) № 138-И, и для составления протокола от 18.06.2013                        № 49-13/122 об административном правонарушении.

Постановлением от 10.07.2013 № 49-13/122 управление признало общество виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначило ему наказание с учетом отягчающих ответственность обстоятельств в виде штрафа в размере 49 000 руб.

Не согласившись с названным постановлением, ООО «ЗАВОД ЭЛЬБОР» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Суд признал наличие в действиях заявителя состава административного правонарушения.

Апелляционная инстанция, изучив материалы дела и оценив доводы апелляционной жалобы, не находит оснований для ее удовлетворения в связи со следующим.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон    № 173-ФЗ).

В силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает ЦБ РФ.

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) также устанавливается ЦБ РФ.

Порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией ЦБ РФ № 138-И.

В частности, порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки, предусмотрен главой 9 названной Инструкции.

Пунктом 1.5 Инструкции ЦБ РФ № 138-И определено, что справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

В соответствии с пунктом 9.1 Инструкции ЦБ РФ № 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС, за исключением случая, указанного в пункте 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов, или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору), перечень которых также определен в названном пункте Инструкции.

Кроме того, пунктом 9.1 Инструкции ЦБ РФ № 138-И предписано, что справку о подтверждающих документах следует заполнять в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции.

Графа 9 справки о подтверждающих документах заполняется только в случае, если в графе 4 указаны коды видов подтверждающих документов 01_3, 01_4, 02_3, 02_4, 03_3, 03_4, 04_3, 04_4 (приложение 5 к данной Инструкции).

В графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из следующих признаков, характеризующих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (далее – признак поставки):

1 - исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента;

2 - предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты;

3 - исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от резидента;

4 - предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты.

Графа 10 справки заполняется только при указании в графе 9 признака «2» и указании в графе 4 кодов видов подтверждающих документов 01_3, 02_3, 03_3, 04_3. В графе 10 указывается резидентом, оформившим ПС, информация об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг, переданных ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке ПС, который определяется резидентом исходя из условий контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота (пункт 10 приложения 5 к Инструкции ЦБ РФ № 138-И).

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в редакции, действовавшей в период совершения административного правонарушения, несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами; нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Суд установил, материалами дела подтверждается и заявителем не оспаривается, что общество указало в графе 9 справки о подтверждающих документах от 03.12.2012 признак поставки «1» (исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного от нерезидента аванса).

Вместе с тем, учитывая, что на дату поставки партии товара по ДТ от 28.11.2012 № 10208010/281112/0003165 ни предоплаты, ни авансовых платежей со стороны покупателя по договору поставки № 33 на расчетный счет общества не поступало, что подтверждается ведомостью банковского контроля (листы дела 80 – 83), общество должно было указать код признака поставки «2» (предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты), заполнив при этом графу 10 данной справки (ожидаемый срок) и отразить в ней информацию об ожидаемом в соответствии с условиями контракта с иностранным контрагентом максимальном сроке получения от нерезидента коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров.

Однако общество не исполнило надлежащим образом данную обязанность, установленную Инструкцией ЦБ РФ № 138-И, что отражено в протоколе от 18.06.2013 об административном правонарушении.

Таким образом, административным органом доказан факт заполнения обществом справки о подтверждающих документах не в соответствии с приложением 5 к Инструкции ЦБ РФ № 138-И, то есть обществом нарушен порядок представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Следовательно, суд сделал правильный вывод о наличии в действиях общества события административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В силу части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно положениям статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное,