Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.02.2015 по делу n А06-10036/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ДВЕНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74; тел: [phone]; факс: [phone],

http://12aas.arbitr.ru; e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов

Дело №А06-10036/2014

24 февраля 2015 года

Резолютивная часть постановления объявлена 20 февраля 2015 года

Полный текст постановления изготовлен 24 февраля 2015 года

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи Александровой Л.Б.,

судей: Акимовой М.А., Луговского Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Кушмухамбетовой Д.Ш.,

при участии представителя заявителя: Свирина Д.В., действующего на основании доверенности от 21 октября 2014 года; административного органа: Долгих Е.А., действующей на основании доверенности от 14 мая 2014 года;

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием систем видеоконференц-связи с арбитражным судом Астраханской области апелляционную жалобу территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Астраханской области, ОГРН 1043000706539, ИНН 3015066190 (г. Астрахань)

на решение арбитражного суда Астраханской области от 23 декабря 2014 года по делу № А06-10036/2014 (судья Плеханова Г.А.)

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Ария», ОГРН 1063017042439, ИНН 3017047771 (г. Астрахань)

к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Астраханской области, ОГРН 1043000706539, ИНН 3015066190 (г. Астрахань)

о признании незаконным и отмене постановления от 16 сентября 2014 года № 02-03-06/100,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «Ария» (далее - заявитель, общество, ООО «Ария») обратилось в арбитражный суд Астраханской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Астраханской области (далее – ТУ Росфиннадзора в Астраханской области, административный орган) от 16 сентября 2014 года № 02-03-06/100 о привлечении ООО «Ария» к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением арбитражного суда Астраханской области от 23 декабря 2014 года заявленные требования удовлетворены, оспоренное постановление признано незаконным и отменено.

ТУ Росфиннадзора в Астраханской области не согласилось с решением суда первой инстанции и обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, просит решение по делу отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленного требования по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

В судебном заседании представитель ТУ Росфиннадзора в Астраханской области поддержала доводы, изложенные в апелляционной жалобе, просила апелляционную жалобу удовлетворить, решение суда первой инстанции отменить.

Представитель ООО «Ария» в судебном заседании возражал против доводов, изложенных в апелляционной жалобе, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Дело в арбитражном суде апелляционной инстанции рассматривается в порядке, предусмотренном статьями 266, 268 АПК РФ. В соответствии с частью 1 статьи 268 АПК РФ при рассмотрении дела в порядке апелляционного производства арбитражный суд по имеющимся в деле и дополнительно представленным доказательствам повторно рассматривает дело.

Заслушав представителей сторон, обсудив доводы апелляционной жалобы, изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены судебного акта.

Как следует из материалов дела, при осуществлении внешнеэкономической деятельности заключен Контракт № 07-12 от 19 ноября 2012 года между ООО «Ария» (продавец) и фирмой «PERSIAN SILYER GULF» (Иран) (покупатель) на поставку товара – лесоматериалов.

Согласно условиям контракта:

п. 4.1. Условия поставки - FCA г. Астрахань. Стоимость контракта 19 200 000 рублей. Валюта контракта - российский рубль.

п. 3.1. Расчёт за товар осуществляется банковским переводом, а также с использованием аккредитивной формы расчётов. Оплата может производиться как в российских рублях, так и в евро, долларах США, пересчитанные по курсу ЦБ РФ на дату зачисления денежных средств.

п. 3.3. Все платежи по контракту могут производиться не позднее 27 декабря 2013 года.

п. 3.4. Поступление денежных средств может производиться через третьих лиц нерезидентов, которые могут являться как фирмой, так и физическим лицом.

п. 3.5. Сроки оплаты за товар с момента вывоза с таможенной территории РФ не должны превышать 360 дней. Оплата за товар может производиться как после отгрузки товара (графа Д Грузовой таможенной декларации), так и авансовыми платежами.

Отправителем и получателем груза может быть любая фирма в стране партнёров.

Срок действия контракта определен до 27 декабря 2013 года. Все взаимные обязательства сторон должны быть завершены до 27 декабря 2013 года.

22 ноября 21012 года в филиале № 8625 АК СБ РФ (ОАО) Астраханское отделение ООО «АРИЯ» оформило Паспорт сделки № 12110004/1481/0012/1/1, с указанием суммы контракта 19 200 000 рублей, даты завершения исполнения обязательств - 27 декабря 2013 года.

10 апреля 2013 года стороны подписали дополнительное соглашение № 6, в соответствии с которым общая сумма контракта составила 50 000 000 рублей.

В связи с подписанием 10 апреля 2013 года дополнительного соглашения № 6 ООО «Ария» в установленный срок 12 апреля 2013 года представлены в уполномоченный банк документы на переоформление ПС, переоформление ПС осуществлено 12 апреля 2013 года.

Дополнительными соглашениями № 9 от 03 июня 2013 года, № 10 от 20 июня 2013 года, № 11 от 18 июля 2013 года, № 12 от 14 августа 2013 года установлены объёмы, цена и сумма поставки товара.

27 декабря 2013 года стороны подписали дополнительное соглашение № 13, которым внесли следующие изменения в контракт:

п. 3.3. «Все платежи по настоящему контракту могут производиться не позднее 27 декабря 2013 года»;

п. 12 «Все взаимные обязательства будут завершены до 27 декабря 2013 года. Срок действия контракта до 27 декабря 2013 года».

27 января 2014 года представлены в уполномоченный банк документы на переоформление ПС, переоформление ПС осуществлено 30 января 2014 года.

28 февраля 2014 года подписано дополнительное соглашение б/н от 27 декабря 2013 года, в соответствии с которым:

- в связи с изменением срока контракта, оплата за товар по ДТ № 0201031120/140813/0003912, ДТ № 0201031120/190713/0003507, ДТ № 0201031120/210613/0002932 будет производится не позднее 27 декабря 2014 года.

21 июня 2013 года нерезиденту отгружен товар по ДТ № 0201031120/210613/0002932 на общую сумму 2 319 221,6 рублей. Согласно отметке Астраханской таможни товар вывезен полностью – 29 июня 2013 года.

Контрактом установлены условия по срокам оплаты противоречащие друг другу, а именно:

- в соответствии с п. 3.3. контракта «Все платежи по контракту могут производиться не позднее 27 декабря 2013 года»;

- в соответствии с п. 3.5. контракта «Сроки оплаты за товар с момента вывоза с таможенной территории РФ не должны превышать 360 дней».

С учетом сведений п. 3.5. денежные средства по поставке, подлежали перечислению нерезидентом в срок не позднее 24 июня 2014 года, с учётом п.3.3 контракта оплата до 27 декабря 2013 года.

Справка о подтверждающих документах представлена в уполномоченный банк с соблюдением установленного срока – 24 июня 2013 года. В графе 10 Справки о подтверждающих документах указан «ожидаемый срок» - 27 декабря 2013 года, с учётом условия п. 3.3. контракта.

27 декабря 2013 года стороны подписали дополнительное соглашение № 13 и внесли изменения в п.3.3 контракта, которым установили, что все платежи по настоящему контракту могут производиться не позднее 27 декабря 2014 года, а также установили, что срок действия контракта продлён до 27 декабря 2014 года. С учётом дополнительного соглашения № 13 от 27 декабря 2013 года оплата на сумму 1 758 960,46 рублей по поставке от 21 июня 2013 года должна быть осуществлена в срок не позднее 27 декабря 2014 года.

В связи с подписанием дополнительного соглашения № 13 от 27 декабря 2013 года, ООО «Ария» 27 января 2014 года представлены в уполномоченный банк документы на переоформление ПС.

С учётом даты составления дополнительного соглашения № 13 от 27 декабря 2013 года корректирующая справка о подтверждающих документах должна быть представлена в срок не позднее 27 января 2014 года.

Фактически Корректирующая Справка о подтверждающих документах от 24 июня 2013 года, с указанием «ожидаемого срока» в гр. 10 Справки о подтверждающих документах – 27 декабря 2014 года, представлена обществом в уполномоченный банк только 03 марта 2014 года, принята банком – 05 марта 2014 года.

По указанным обстоятельствам, 07 августа 2014 года в отношении ООО «Ария» возбуждено дело об административном правонарушении, предусмотренном частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, о чем принято соответствующее определение.

05 сентября 2014 года главным специалистом-экспертом отдела правового и аналитического обеспечения ТУ Росфиннадзора в Астраханской области Долгих Е.А. в отношении ООО «Ария», при участии законного представителя - директора Коловской Е.В., составлен протокол об административном правонарушении № 02-03-06/100.

Дело об административном правонарушении в отношении ООО «Ария», при участии законного представителя - директора Коловской Е.В., рассмотрено руководителем ТУ Росфиннадзора в Астраханской области Парфеновым Д.А. 16 сентября 2014 года и принято постановление № 02-03-06/100, в соответствии с которым ООО «Ария» привлечено к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с постановлением по делу об административном правонарушении и, полагая, что юридическое лицо привлечено к административной ответственности в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, общество обратилось в арбитражный суд Астраханской области с соответствующим заявлением.

Дело рассмотрено судом первой инстанции с учетом положений параграфа второго главы 25 АПК РФ.

Удовлетворяя заявленные требования, суд исходил из того, что факт административного правонарушения и вина общества в его совершении установлены и подтверждены материалами дела, процессуальных нарушений при привлечении к административной ответственности не выявлено, в то же время, оценив представленные в материалы дела доказательства и изучив обстоятельства дела, арбитражный суд пришел к выводу о возможности квалификации совершенного обществом правонарушения в качестве малозначительного.

Судом первой инстанции правильно применены нормы материального права и установлены обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Часть 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней.

Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2).

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона  от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Федерального закона  от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Во исполнение данных положений Центральный банк Российской Федерации утвердил Инструкцию о порядке представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением от 04.06.2012 № 138-И (далее - Инструкция № 138-И).

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции № 138-И справка о подтверждающих документах является формой учета по валютным операциям резидентов.

Согласно пункту 9.7 Инструкции № 138-И при изменении сведений, содержащихся в принятой банком ПС справке о подтверждающих документах (за исключением сведений о банке ПС или резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней