Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.11.2014 по делу n А57-9445/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74; тел: [phone]; факс: [phone],

http://12aas.arbitr.ru; e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов

Дело №А57-9445/2014

17 ноября 2014 года

Резолютивная часть постановления объявлена 11 ноября 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 17 ноября 2014 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Веряскиной С.Г., судей: Акимовой М.А., Александровой Л.Б.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Качаевой Е.А.,

при участии в заседании:

от открытого акционерного общества «Волжский дизель имени Маминых»  - Романова И.С., доверенность от 11.03.2012№ 4,

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области – Малахова Альфия Ислямовна, доверенность от 02.09.2014 № 60-01-48/1704,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области (г. Саратов)

на решение арбитражного суда Саратовской области от 19 сентября 2014 года по делу № А57-9445/2014 (судья Лескина Т.А.)

по заявлению открытого акционерного общества «Волжский дизель имени Маминых» (Саратовская область, г. Балаково)

об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области (г. Саратов) о привлечении к административной ответственности

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество «Волжский дизель имени Маминых» (далее заявитель, общество) обратилось с заявлением о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания № 51 от 17.04.2014 г. Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области (далее Управление, уполномоченный орган) о привлечении к административной ответственности.

Решением арбитражного суда Саратовской области от 19 сентября 2014 года заявленные требования удовлетворены.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области, не согласившись с вынесенным судебным актом, обратилось в апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству и назначении дела к судебному разбирательству размещена на сайте суда в сети Интернет 11 октября 2014 года.

Исследовав материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, в отношении ОАО «Волжский дизель имени Маминых» была проведена проверка соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования. В результате проверки было выявлено нарушение валютного законодательства, зафиксированное в протоколе об административном правонарушении по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ от 28.03.2014г. № 6447201403280003, составленным главным государственным налоговым инспектором Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области.

В ходе проверки было установлено, что ОАО «Волжский дизель имени Маминых» (продавец) заключило контракт от 27.07.2012г. №PROC\FA\PROP|RM|ENGINE-2617\767131\2012 c нерезидентом компанией «OIL & GAZ DEVELOPMENT COMPANI LIMITED» (покупатель), Пакистан.

Согласно контракту продавец осуществляет поставку двух русских двигателей СА – 10т 2 для буровой установки 307 и запасных частей по приложению № 1.

Оплата по контракту осуществляется в долларах США. Общая сумма контракта составляет 540902,46 долларов США.

Поставка продукции осуществляется на условиях CFR (морской порт Карачи) морем не позднее 07.01.2013г.

После подписания контракта покупатель открывает в пользу продавца безотзывный аккредитив на общую сумму контракта, подчиняющийся «Унифицированным правилам и обычаям для документарных аккредитивов». Исполняющий банк – Банк продавца.

Срок действия аккредитива – 30 дней после истечения срока поставки, рассчитанного с даты открытия аккредитива банком покупателя.

В соответствии с контрактом продавец положительно подтверждает отгрузку всех заказанных товаров в период действия аккредитива или просит продлить отгрузку и передачу за 15-30 дней до окончания срока действия аккредитива. Если отгрузка не производится в течение действия аккредитива или запрос на продление сроков не получен за 15-30 дней до окончания срока действия аккредитива, то ни при каких условиях не будут рассматриваться просьбы на увеличение сроков отгрузки/передачи. В случае продления сроков отгрузки/передачи продавец соответственно увеличит сроки действия его гарантии выполнения обязательств. Все расходы в этой связи за счет продавца.

Пунктом 13 контракта предусмотрено, что все расходы открывающего банка за кредит оплачиваются компанией OGDCL. Все расходы банка-корреспондента, направленные за передачу документов, подтверждение кредитов и т.д., оплачиваются продавцом. Все расходы за изменение и продление аккредитива оплачиваются продавцом.

Кроме того, пунктом 11 контракта предусмотрено, что если продавец не может поставить часть или весь товар в пределах графика поставки, покупатель без нарушения других мер по заказу на приобретение вычитает из гарантии выполнения обязательств в качестве ликвидных убытков сумму в размере 0,5% от стоимости заказа в неделю или за первые две недели, 1% за следующие 3 недели, 1,5% за срок, превышающий 5 недель до тех пор, пока это не составить 10% от стоимости заказа.

Согласно дополнительному соглашению № 1 от 01.02.2013г. срок поставки не позднее 14.02.2013г., все обязательства по контракту должны быть исполнены до 01.05.2013г.

Паспорт сделки (ПС) от 16.11.2012г. № 121001\2304\0000\1\0 оформлен в Банке «Таврический» (АОА), расположенный по адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Радищева, д. 39.

Отгрузка продукции ОАО «Волжский дизель имени Маминых» произведен по ДТ № 10413070\160113\0000100 (выпуск разрешен 16.01.2013г.) на сумму 540 902,46 долларов США.

Валютная выручка за отгруженную продукцию зачислена на транзитный валютный счет 06.03.2013г. в сумме 519 011,46 долларов США, что подтверждается ведомостью банковского контроля к ПС.

Согласно данным ведомости банковского контроля (по состоянию на 23.12.2013г.) ОАО «Волжский дизель имени Маминых» не получило на свой банковский счет денежные средства в сумме 21 891 доллар США, причитающихся за отгруженную нерезиденту продукцию по ДТ № 10413070\160113\0000100 (выпуск разрешен 16.01.2013) на сумму 540902,46 долларов США.

Письмом от 22.03.2013г. нерезидент сообщил о наложении штрафных санкций согласно п. 11 контракта за просрочку поставки товара в сумме 21636 долларов США и уведомил резидента об удержании суммы штрафа из суммы, подлежащей переводу за отгруженную продукцию.

Согласно SWIFT № 8413001754 иностранного банка сумма комиссионного вознаграждения и банковских расходов составила 255 долларов США.

В связи с вышеизложенным уполномоченным органом сделан вывод о том, что ОАО «Волжский дизель имени Маминых» должно было обеспечить получение на банковский счет от нерезидента денежных средств в срок не позднее 30.04.2013г., предусмотренный условиями контракта, в размере 540902,46 долларов США. Сумма денежных средств, не зачисленных на банковский счет общества в уполномоченном банке ПС, составила 21636 долларов США.

Тем самым, по мнению уполномоченного органа, обществом нарушены требования пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, а именно: не исполнена обязанность по получению на свой банковский счет в уполномоченном банке причитающейся в соответствии с условиями контракта валютной выручки в сумме 21636 долларов США за переданную нерезиденту продукцию.

Должностным лицом Территориального управления Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Саратовской области по результатам рассмотрения протокола об административном правонарушении и материалов проверки вынесено постановление о назначении административного наказания № 51 от 17.04.2013г., в соответствии с которым ОАО «Волжский дизель имени Маминых» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрено частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ и на общество наложен штраф в размере 503686 руб. 08 коп.

ОАО «Волжский дизель имени Маминых» полагая, что оспариваемое постановление является незаконным и необоснованным, обратилось в арбитражный суд с вышеизложенными требованиями.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, исходил из отсутствия в действиях общества состава вменяемого в вину административного правонарушения.

Апелляционный суд считает выводы суда первой инстанции правомерными по следующим основаниям.

Согласно ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Объектом данного правонарушения является установленный законом порядок осуществления валютных операций.

Объективная сторона административного правонарушения состоит в том, что виновный не обеспечил в установленный контрактом срок получение от нерезидента на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств за переданный нерезиденту товар по ГТД.

Согласно ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов), за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Согласно ст. 25 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судами при рассмотрении дела установлено, что сумма контракта составляет 540902,46 долларов США. Срок оплаты товара нерезидентом нарушен не был, при этом срок поставки (07.01.2013г.) нарушен.

Условиями контракта предусмотрена ответственность продавца за просрочку поставки товара. Согласно пункту 11 контракта, если продавец не может поставить часть или весь товар в пределах графика поставки, покупатель без нарушения других мер по заказу на приобретение, вычитает из гарантии выполнения обязательства в качестве ликвидных убытков сумму в размере 5% от стоимости заказа в неделю или первые 2 недели, 1% за следующие 3 недели и 1.5 % за срок, превышающий 5 недель до тех пор, пока это не составит 10% от стоимости заказа.

Таким образом, субъекты международного права, продавец и покупатель, предусмотрели в условиях контракта такие моменты, которые удовлетворили обе стороны правоотношений, достигли по ним соглашения и указали в контракте. Международным правом не запрещено отражение в соглашениях сторон положений, предусматривающих, в том числе, и бесспорное списание сумм из подлежащих перечислению на счет продавца за поставленный товар. Продавец согласился на уплату неустойки и уплатил ее в бесспорном порядке.

В связи с наступлением условия, предусмотренного п. 11 контракта сумма, подлежащая переводу, уменьшена на сумму штрафных санкций – 21636 долларов США, и составила 519011.46 долларов США. Сумма в размере 519011,46 долларов США поступила на счет ОАО «Волжский дизель имени Маминых» в установленный срок – 06.03.2013г.

Цена контракта в данном случае не уменьшилась, однако, изменился порядок расчета за переданный товар между сторонами по контракту, согласно которому покупатель удерживает сумму пени за нарушение срока поставки товара, что повлекло за собой уменьшение причитающейся продавцу суммы по контракту. Данные условия были изначально определены соглашением сторон.

Таким образом, поскольку действия общества не содержат признаков противоправного поведения, препятствующего получению валютной выручки, состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ в действиях общества отсутствует.

Статьей 26.1 КоАП РФ предусмотрено, что по делу об административном правонарушении подлежат выяснению, в том числе наличие события административного правонарушения.

По смыслу ч. 1 и 2 ст. 26.2, ч. 2 ст. 28.2 КоАП РФ фактические данные, свидетельствующие о наличии правонарушения, должны быть конкретизированы, поскольку именно на основании этих данных судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Частью 1 ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые