Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2014 по делу n А12-15226/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

на учет в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда 01.12.2009. Учредителем и руководителем являлся Чемарин И.В., основной вид деятельности - прочая оптовая торговля. 07.04.2011 ООО «Гелиос» прекратило деятельность в связи с реорганизацией в форме присоединения к ООО «РИМ» ИНН 3435103279. С 25.05.2011 ООО «РИМ» состоит на учете в ИФНС России по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края.

Общество является правопреемником 24 организаций, адрес государственной регистрации является «массовым» (по указанному адресу в настоящее время зарегистрировано более 480 проблемных налогоплательщиков). Учредителем и руководителем ООО «РИМ» является Бондаренко А.В., зарегистрированный в г. Дубовка Волгоградской области.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, численность сотрудников ООО «Гелиос» в период взаимоотношения с заявителем составляла 1 человек, сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2010 год не представлены, на балансе отсутствуют транспортные средства, иное имущество.

Согласно показаниям свидетеля Чемарина И.В., отобранным следственными органами, он за вознаграждение от неизвестных ему лиц выступил в качестве учредителя и номанального директора ООО «Гелиос», при этом он только подписывал представляемые документы о создании организации, открытии расчетных счетов в банках, чем занимается данная организация ему не известно.

Так же в рамках уголовного дела № 509821, возбужденного в отношении Федорова А.А., Муслимова Р.В., Сазонова В.В. и других по факту осуществления незаконной банковской деятельности, было установлено, что с января 2007 года действовала организованная преступная группа, осуществлявшая незаконную банковскую деятельность. С целью осуществления незаконных банковских операций без регистрации и специального разрешения (лицензии), а именно перевода безналичных денежных средств в наличные, то есть путем кассового обслуживания субъектов предпринимательской деятельности, членами организованной преступной группы созданы и осуществлялось руководство ООО «Агротек», ООО «Альянс плюс», ООО «БурСнаб», ООО «Лидер», ООО «ВСП-Сервис», ООО «Регионресурс», ООО «Супра», ООО «Волго-Дон-путь», ООО «Гелиос», ООО «Агроресурс». ИП Кожевников И.А., ИП Суханов Р.П., ИП Дмитров О.А., ИП Лебедев Е.Н., ИП Косинов Г.Г., ИП Петрова Е.Н., ИП Петров В.Н., ИП Овчинников С.А. и другими предпринимателями и организациями (в том числе путем управления расчетными счетами с помощью системы «Банк-Клиент»), на расчетные счета которых поступали денежные средства различных хозяйствующих субъектов.

Так, вступившим в законную силу приговором Центрального районного суда г. Волгограда от 04.09.2012 по делу № 1-205/2012 установлено, что в период с августа 2007 года по декабрь 2009 года Муслимов Р.В. и Сазонов В.В., осознавая общественную опасность и противоправный характер своих действий, предвидя и желая наступления общественно-опасных   последствий   в   виде   причинения   ущерба   экономической безопасности Российской Федерации, руководствуясь корыстными побуждениями продолжая свои преступные действия по организации лжепредпринимателей и лжепрежприятий для транзита и обналичивания денежных средств по указанию Федорова А.А. подыскали за денежное вознаграждение как лично, так и с помощью юридических фирм: Котова С.В., создавшего ООО «Альянс плюс», Дружинину Т.В., перерегистрировавшую на свое имя ООО «БурСнаб», Шевченко Р.В., создавшего ООО «Супра», Белоусова В.С., создавшего ООО «Лидер», Бережного Р.Н., создавшего ООО «Юнитгрупп», Полетаеву Т.И., создавшего ООО «Амстек», Чемарина И.В., создавшего ООО «Гелиос», Герасимова И.А., создавшего ООО «ВСП-Сервис».

Затем по указанию Федорова А.А. были открыты расчетные счета:         для ООО «ВСП-Сервис» 20.04.2010 № 40702810000200000017 в дополнительном офисе «Краснознаменский» Волгоградского филиала ОАО «МДМ Банка», расположенного по адресу: г. Волгоград, ул. Краснознаменская, 7А. Указанный расчетный счет использовался преступной группой, как для транзита, так и для обналичивания денежных средств, поступающих от клиентов,   для ООО «Гелиос» 13.01.2010 № 40702810403000000114 в Волгоградском филиале КБ «Холдинг-Кредит» (ООО), расположенном по адресу: г. Волгоград, ул. Коммунистическая, 21; 11.05.2010 № 40702810627420900970 в операционном офисе № 1 в г. Волгограде филиала НБ «Траст» (ОАО) в г. Ростов-на-Дону, расположенном по адресу: г. Волгоград, л. Невская, 13А. Указанные расчетные счета использовались преступной группой, как для транзита, так и для обналичивания денежных средств, поступающих от клиентов.

Данные лжепредприятия не осуществляли реальной финансово-хозяйственной деятельности и не имели для этого соответствующие материальные базы, в штате организаций числился только участник и директор, по указанным в учредительных документах адресам, предприятия не располагались.

Кроме указанной схемы транзита и обналичивания денежных средств через расчетные счета подконтрольных лжепредпринимателей и лжепредприятий организованная группа в составе Федорова А.А., Муслимова Р.В. и Сазонова В.В. при совершении преступления для получения наличных денежных средств в целях последующей выдачи клиентам, в период с февраля 2008 год по 20 июля 2010 года использовала платежные терминалы, арендованные подконтрольными лжепредприятиями, в том числе ООО «ВСП-Сервис» и ООО «Гелиос», у ООО «Терминал».

Действуя в составе организованной группы и выполняя указания Федрова А.А., данные договоры от имени лжепредприятий заключал Сазонов В.В., который ставил в необходимых документах оттиски печатей организаций и оттиски подписей номинальных директоров. Также он принимал заказы от клиентов посредством телефонной связи, и, являясь оператором системы банковских расчетов «Банк-Клиент» транзитных лжепредприятий, в том числе ООО «ВСП-Сервис» и ООО «Гелиос», осуществлял платежи на расчетный счет ООО «Терминал». В дальнейшем Сазонов В.В. лично забирал наличные денежные средства из платежных терминалов и либо доставлял их клиентам в различные места г. Волгограда за вычетом не менее 5% за свои услуги по обналичиванию, либо передавал денежные средства в полном объеме Федорову А.А. и Муслимову Р.В., которые уже самостоятельно выдавали их клиентам.

Данные обстоятельства также подтверждены показаниями свидетеля Фоминой А.А., которая показала, что с июля 2009 года по 31 декабря 2010 года она работала сначала бухгалтером, а затем заместителем главного бухгалтера ООО "ЧОП «Антитеррор». Генеральным директором организации являлся Федоров А.А. За время работы она с разной периодичностью по указанию Федорова А.А. и его заместителя Муслимова Р.В. готовила, в том числе от имени ООО «ВСП-Сервис» и ООО «Гелиос» договоры, счета-фактуры, накладные, платежные документы. При этом они являлись фактическими руководителями данных организаций и имели клише с печатями и подписями директоров.

Таким образом, судом установлено, что ООО «ВСП-Сервис», учредителем и руководителем которого являлся Герасимов И.А., и ООО «Гелиос», учредителем и руководителем которого являлся Чемарин И.В., не осуществляли никакой финансово-хозяйственной деятельности. Соответственно, сделки совершенные от имени названных организаций, носили фиктивный характер. Доказательства обратного заявителем суду не представлены.

В отношении ООО «Эталон-Профит» установлено, что оно было создано и поставлено на учет в межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области 26.10.2010. Учредителем и руководителем являлся Грешнова Л.Г., основной вид деятельности - производство общестроительных работ, лицензия на производство общестроительных работ отсутствует.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2010 год не представлены, на балансе отсутствуют транспортные средства, иное имущество.

В отношении ООО «Промуниверсал» установлено, что оно было создано и поставлено на учет в межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области 17.06.2011. Учредителем и руководителем являлся Гариби Т.В.., основной вид деятельности - производство общестроительных работ, лицензия на производство общестроительных работ отсутствует.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, сведения о доходах по форме 2-НДФЛ за 2010 год не представлены, на балансе отсутствуют транспортные средства, иное имущество.

Кроме того, СУ СК России по Волгоградской области представлена информация, что в производстве находится уголовное дело по факту незаконной банковской деятельности, осуществленной группой лиц в составе Небыкова Л.В., Дегтярева К.В., Дегтяревой О.А., Бондаренко С.В., Узуна А.Ф., Грешнова А.В. осуществлялась незаконная банковская деятельность.

Вступившим в законную силу приговором Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 16.04.2014 по делу №1-2/2014 установлено, что в конце декабря 2008 года Небыков Л.В. и Дегтярев К.В. создали организованную группу, основной целью которой являлось совершение преступления, посягающего на принцип законности правоотношений в сфере экономической деятельности в Российской Федерации. Суть данных преступных действий заключалась в создании сети коммерческих юридических лиц, в том числе, без намерения осуществлять предпринимательскую деятельность (лжепредприятий) с последующей целью извлечения имущественной выгоды, путем осуществления перевода денежных средств безналичной формы в наличную за денежное вознаграждение.

Так, в период с декабря 2008 года по ноябрь 2011 года членами организованной группы были зарегистрированы в том числе, ООО «Промуниверсал» ИНН 3446041401 директор Гариби Т.В., ООО «Эталон-Профит» ИНН 3445113491 директор Грешнова Л.Г., фактически вышеуказанные организации были зарегистрированы на третьих лиц, не причастных к их деятельности и получивших за оказанное содействие вознаграждение. После регистрации организаций по указанию Дегтярева К.В. и лица, дело в отношении которого выделено в отдельное производство, были открыты расчетные счета:  для ООО «Эталон-Профит» 17.11.2010 № 40702810308710000405 в ОАО «ВКБ», расположенного по адресу: г. Волгоград, ул. Советская, 28. Указанный расчетный счет использовался преступной группой как для транзита, так и для обналичивания денежных средств, поступающих от клиентов,  для ООО «Промуниверсал» 12.04.2011 № 40702810408710000444 в ОАО «ВКБ», расположенном по адресу: г. Волгоград, ул. Советская, 28; 13.04.2011 № 40702810500030000083 в ООО КБ «Сунжа», расположенном по адресу: г. Волжский Волгоградской области, пр. Ленина, 92Б, 23.06.2011 №40702810400000000600 в ООО КБ «Сунжа», расположенном по адресу: г. Волжский Волгоградской области, пр. Ленина, 92Б. Указанные расчетные счета использовались преступной группой как для транзита, так и для обналичивания денежных средств, поступающих от клиентов.

В действительности же никакой финансово-хозяйственной деятельности (поставок товаров, выполнения работ либо оказание услуг) ООО «Эталон-Профит», ООО «Промуниверсал» не осуществляли, и не имели для этого соответствующей материальной базы, так как в штате организаций числился только участник и директор в одном лице, по указанному в учредительных документах адресу предприятие не располагалось, а было создано для обналичивания денежных средств организованной группой под руководством Небыкова Л.В., Дегтярева К.В.

В соответствии с разработанным планом организованная группа получала доход от деятельности по снятию наличных денежных средств с расчетных счетов, в том числе ООО «Эталон-Профит», ООО «Промуниверсал» в виде снятия денежных средств путем перечисления на лицевые счета номинальных физических лиц, при этом с каждой снятой с расчетного счета суммой участники организованной преступной группы оставляли себе не менее 6%.

Так же, свидетели Грешнова Л.Г. (ООО «Эталон-Профит») и Гариби Т.В. (ООО «Промуниверсал») при допросе пояснили, что являлись номинальными директорами, за вознаграждение зарегистрировали на свое имя организации, после регистрации какого-либо отношения к финансово-хозяйственной деятельности Общества не имеют, не известно каким видом деятельности занимаются организации, где располагаются, после регистрации организаций и открытия расчетных счетов, каких-либо бухгалтерских, налоговых, банковских документов не подписывали.

Установленные в ходе проверки обстоятельства свидетельствуют о том, что первичные документы ООО «ВСП-Сервис», ООО «Гелиос», ООО «Промуниверсал», ООО «Эталон-Профит», на основании которых ООО «Вартекс» претендует на налоговые вычеты по НДС и на включение в состав расходов затрат, подписаны неустановленными лицами, в связи с чем, не могут быть приняты в качестве подтверждения факта совершения хозяйственной операции данным контрагентом.

Если налоговым органом будут представлены доказательства того, что в действительности реально хозяйственные операции поставщиками (контрагентами) не осуществлялись и налоги в бюджет ими не уплачивались, в систему поставок и взаиморасчетов вовлечены юридические лица, зарегистрированные по подложным или утерянным документам или несуществующим адресам, либо схема взаимодействия производителя, поставщика и покупателя продукции указывает на недобросовестность участников хозяйственных операций, арбитражный суд не должен ограничиваться проверкой формального соответствия представленных налогоплательщиком документов требованиям налогового законодательства, а должен оценить все доказательства по делу в совокупности и во взаимосвязи с целью исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Оценив во взаимосвязи доводы апелляционной жалобы,  суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что налоговым органом доказано получение обществом необоснованной налоговой выгоды по сделкам с контрагентами ООО «ВСП-Сервис», ООО «Гелиос», ООО «Промуниверсал», ООО «Эталон-Профит».

Представленные заявителем первичные документы содержат недостоверные сведения, составлены с нарушениями правил ведения бухгалтерского учета, не подтверждают право на налоговый вычет и несение расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

В связи, с чем коллегия апелляционной инстанции подтверждает тот факт, что установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о невозможности осуществления указанными организациями реальной финансово-хозяйственной деятельности, что свидетельствует о формальном характере договоров купли-продажи, их оформлении с целью легализации получения обществом денежных средств.

Исследуя указанные обстоятельства, судом первой инстанции сделан правомерный вывод о том, что   данные обстоятельства свидетельствует о согласованности действий, выразившихся в совершении формальных сделок.

Согласно части 4 статьи 69 АПК РФ, вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для арбитражного суда по вопросам о том, имели ли место определенные действия и совершены ли они определенным лицом.

Вышеуказанный судебный акт (приговор Краснооктябрьского районного суда г. Волгограда от 16.04.2014г) имеет, в силу части 4 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса