Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.07.2008 по делу n А06-692/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ДВЕНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, Россия, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74

=============================================================

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

23 июля 2008г.                                                                                Дело N А06-692/2008-19

г. Саратов                                                                                  

Резолютивная часть постановления объявлена 22 июля 2008 года.

Полный текст постановления изготовлен 23 июля 2008 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Дубровиной О.А.,

судей Веряскиной С.Г., Луговского Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания Дозоровой Е.В.,

при участии в судебном заседании представителя общества с ограниченной ответственностью «Газпром добыча Астрахань» Щербаковой Е.В., действующей на основании доверенности № 25 от 01.02.2008 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Астраханской области, г. Астрахань,

на решение арбитражного суда Астраханской области  от «28» февраля 2008 года по делу N А06-692/2008-19, принятое судьей Гущиной Т.С.,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Газпром добыча Астрахань», пос. Аксарайский Красноярского района Астраханской области,

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Астраханской области, г. Астрахань,

о признании незаконным и отмене постановления № 12-07/291 от 31.01.2008 года о привлечении к административной ответственности по пункту 6 статьи 15.15. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

Решением арбитражного суда Астраханской области от 28 февраля 2008 года  требования общества с ограниченной ответственностью «Газпром добыча Астрахань» (далее – ООО «Газпром добыча Астрахань», Общество) о признании незаконным и отмене постановления № 12-07/291 от 31.01.2008 года о привлечении к административной ответственности по пункту 6 статьи 15.15. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), удовлетворены в полном объеме.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Астраханской области (далее – ТУ Росфиннадзора, административный орган), не согласившись с решением суда первой инстанции,  обратилось с апелляционной жалобой об отмене решения суда и принятии по делу нового судебного акта, которым просило отказать в удовлетворении требований Общества в полном объеме по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

Общество возражает против удовлетворения апелляционной жалобы, считает принятое по делу решение законным и обоснованным по основаниям, изложенным в отзыве на апелляционную жалобу.

В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) судебное заседание по рассмотрению апелляционной жалобы проводится в отсутствие представителей ТУ Росфиннадзора, извещенных надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания, что подтверждается имеющимся в материалах дела почтовым уведомлением о вручении копии судебных актов № 91917 7 с датой вручения 03.07.2008 года.

Исследовав материалы дела, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, обсудив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции считает, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 80 пункта 2 статьи 28.3 Кодекса РФ об административных правонарушениях инспектор ОАР Астраханской таможни Гурин А.В. составил в отношении ООО «Астраханьгазпром» протокол об административном правонарушении, предусмотренном пунктом 1.6 статьи 15.15 Кодекса РФ об административных правонарушениях, из которого следует, что 16.11.07 года было установлено, что ООО «Астраханьгазпром» при декларировании товара - серы комовой по ГТД № 10311010/211107/0001860 были представлены для целей валютного контроля контракт с TSKF TRANS LTD (Кипр) № S7007-016 от 10.07.07 года (с приложением 1,2 от 10.07.07 года и дополнением № 1 от 23.08.07 года), паспорт сделки № 07070003/0354/0015/1/0 от 19.07.07 года (паспорт не содержал сведений о его переоформлении), в столбце № 5 пункта 3 паспорта сделки указано, что сумма контракта составляет 225000 долларов США.

При этом было установлено, что согласно дополнению № 2 от 18.10.2007 года к контракту, которое вступило в силу с 15.10.07 года, цена в рамках указанного контракта повышена с 15 долларов США до 18 долларов США за 1 тонну серы. 23.10.07 года ООО «Астраханьгазпром» был выставлен счет № 307 на предоплату поставки серы в ноябре 2007 года по контракту с TSKF TRANS LTD (Кипр) № S7007-016 от 10.07.07 года исходя из стоимости 1 тонны серы 18 долларов США.

Согласно имеющейся информации денежные средства в размере 54336,45 долларов США поступили на счет ООО «Астраханьгазпром» как предоплата за поставку серы в ноябре 2007 года по контракту с TSKF TRANS LTD (Кипр) № S7007-016 от 10.07.07 года (письмо ООО «Астраханьгазпром» от 02.11.07 года № 70/06-3128, письмо ООО «Астраханьгазпром» от 02.11.07 года № 70/06-3125, уведомление № 101 АБ «Газпромбанк» (ЗАО) от 31.11.07 года).

Паспорт сделки № 07070003/0354/0015/1/0 от 19.07.07 года был переоформлен 01.11.07 года: в столбце № 5 пункта 3 паспорта сделки была увеличена сумма контракта с 225000 долларов США до 252076,71 долларов США.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Банком России.

Банком России издана Инструкция от 15.06.04 года № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций и оформления паспортов сделок». Порядок оформления (переоформления) паспортов сделок установлен пунктом 3.14 Инструкции 117-И, срок переоформления паспорта сделок - пунктом 3.15.1 Инструкции 117-И.

Таким образом выявлен факт нарушения единого порядка и срока оформления (переоформления) паспорта сделки по контракту между ООО «Астраханьгазпром» и TSKF TRANS LTD (Кипр) № S7007-016 от 10.07.07 года, что свидетельствует о совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Астраханской области 31.01.2008г. вынесло постановление по делу № 12-07/291 о привлечении ООО «Астраханьгазпром» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях в виде штрафа в сумме 40000 рублей.

Из текста постановления от 31.01.06 года следует, что основанием его принятия явился протокол об административном правонарушении от 26.12.07 года, составленный Астраханской таможней.

Не согласившись с  указанным постановлением, и полагая, что оно затрагивает  права и интересы хозяйствующего субъекта в сфере предпринимательской деятельности, Общество обратилось в арбитражный суд Астраханской области с  настоящим заявлением.

Признавая незаконным и отменяя постановление № 12-07/291 от 31.01.2008 года о привлечении к административной ответственности по пункту 6 статьи 15.15. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, суд первой инстанции исходил из того, что административный орган не представил доказательств обстоятельств, послуживших основанием для привлечения ООО «Астраханьгазпром» к административной ответственности, постановление о назначении наказания не соответствует протоколу об административном правонарушении.

Суд апелляционной инстанции находит выводы суда законными и обоснованными по следующим основаниям.

Пункт 3.15 Инструкции ЦБ от 15.06.2004 года № 117-И предусматривает два варианта переоформления паспорта сделки при внесении информации в контракт, однако, ни в протоколе об административном правонарушении, ни в постановлении о привлечении к административной ответственности не указано, почему не берется во внимание, то что документы могут быть поданы не позднее очередного срока предоставления подтверждающих документов и информации , связанных с проведением валютных операций.

В соответствии с пунктом 3.15 Инструкции ЦБ от 15.06.2004 года № 117-И «Резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 настоящей Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору), либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и   нормативного   акта   Банка   России,   регулирующего   порядок представления       резидентами       уполномоченным       банкам       подтверждающих документов   и   информации,   связанных   с   проведением   валютных   операций   с нерезидентами       по       внешнеторговым сделкам, и       осуществления уполномоченными банками   контроля  за  проведением   валютных операций».

Под «информацией» в соответствии с требованиями настоящей инструкции ЦБ РФ, изложенными в пункте 1.2., подразумевается «Справка о валютных операциях», которая является подтверждающим документом, связанным с проведением валютных операций с нерезедентами по внешнеторговым сделкам и которая подтверждает поступление денежных средств на валютный счет. Данная справка была предоставлена в банк 09.11.2007 года, то есть после переоформления паспорта сделки (01.11.2007 года).

Денежные средства (валюта) поступают в банк и зачисляются на транзитный валютный счет. До тех пор пока резидент не идентифицирует денежные средства (до момента предоставления «Справки о валютных операциях») не представляется возможным определить контрагента осуществившего платеж. Далее банк готовит уведомление с указанием даты и суммы поступивших денежных средств и указывает, что согласно п. 1.3 Инструкции в срок до 7 рабочих дней резидент обязан идентифицировать денежные средства путем предоставления «Справки о валютных операциях» с указанием кода валютной операции и паспорта сделки, что и было сделано 09.11.2007.Следовательно, Заявитель переоформил Паспорт сделки 01.11.2007 ранее чем предоставил в Банк 09.11.2007 в установленные сроки (в течении 7-ми рабочих дней) документы и информацию ( справку о валютных операциях) в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России , что означает отсутствие вменяемого ему события административного нарушения.

Письменная форма контракта №S7007-016 от 10.07.2007 года предусмотрена следующими пунктами контракта:

11.3. Все изменения, приложения, дополнения, заявки, дополнительные соглашения к настоящему контракту являются неотъемлемыми частями контракта и действительны только в том случае, если они оформлены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями обеих сторон.

11.12 Контракт может быть изменен или дополнен при взаимном согласии Сторон с оформлением Дополнительного соглашения к Контракту в письменной форме.

Согласно пункту 2 статьи  160 Гражданского кодекса Российской Федерации  использование при совершении сделок факсимильного воспроизведения подписи с помощью средств механического или иного копирования, электронно-цифровой подписи либо иного аналога собственноручной подписи допускается в случаях и в порядке, предусмотренных законом, иными правовыми актами или соглашением сторон».

Пункты 11.3, 11.12 контракта не предусматривают факсимильный способ совершения сделок.

В соответствии с пунктом 3 статьи 162 ГК РФ несоблюдение простой письменной формы внешнеэкономической сделки влечет недействительность сделки.

Дополнение № 2 контракту было подписано Обществом 18.10.2007 года и отправлено факсимильной связью в адрес Контрагента. Поскольку данное дополнение увеличивало стоимость 1 тонны серы с 15 до 18 долларов, Контрагент попросил для согласования с конечными потребителями новой цены десятидневный срок. В связи с получением от Контрагента факсимильной связью 29.10.2007 года в подписанного дополнения к контракту, Обществом этим же днем сопроводительным   письмом   №7 0/05-3054   от   29.10.2007 года   для       Банка   были подготовлены документы с целью переоформления паспорта сделки. Общество также направило в адрес Контрагента сопроводительным письмом от 29.10.2007 года № 70/05-3056 для подписания два оригинальных экземпляра дополнения к контракту, которые были получены последним только 19.11.2007 года, о чем свидетельствует уведомление о получении № 41615919913586 .

Однако 29.10.2007 года Контрагент сообщил Обществу, что необходимо дополнительное время для окончательного согласования изменения цены, а направленное факсимильной связью с его стороны подписанное дополнение, на данный момент нельзя рассматривать как согласие, так как пункт 11.3 Контракта исключает факсимильный способ передачи данного документа. Контрагент 01.11.2007 года уведомил Общество о принятии условий, изложенных в дополнении, и перечислил в уполномоченный Банк Общества сумму 54336,45 долларов США. Заявитель 01.11.2007 года произвел переоформление паспорта сделки.

Следовательно, Общество на 31.10.2007 года не имело согласованного сторонами дополнения от 18.10.2007 года № 2 к контракту.

В связи с несвоевременным получением подписанного контрагентом дополнения к контракту отсутствовала реальная возможность предоставления в уполномоченный банк необходимых документов для внесения изменений в Паспорт сделки.

Таким образом, обязанность по переоформлению паспорта сделки № 07070003/0354/0015/1/0 возникла у ООО «Астраханьгазпром» не позднее 31.10.2007 года. В нарушение пункта 3.15 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 года № 117-И ООО «Астраханьгазпром» в связи с увеличением общей суммы контракта № S7007-016 от 10.07.07 года до 252076,71 долларов США переоформило паспорт сделки № 07070003/0354/0015/1/0 по указанному контракту 01.11.2007 года.

Таким образом, ООО «Астраханьгазпром» совершило административное правонарушение, за которое предусмотрена ответственность частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях - нарушение установленных единых правил оформления паспорта сделки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 2.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях административным правонарушением признается противоправное,