Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.07.2015 по делу n А65-7749/2015. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

20 июля 2015 года                                                                            Дело № А65-7749/2015

г.Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 15 июля 2015 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 20 июля 2015 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

судьи Филипповой Е.Г., при ведении протокола судебного заседания Загнедкиной Н.Н.,

с участием:

от общества с ограниченной ответственностью «ТРАК ЦЕНТР» – представителя Томилина В.А. (доверенность от 05 августа 2014 года),

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан – представителя Гатиной И.М. (доверенность от 02 июля 2015 года),

рассмотрев в порядке упрощенного производства в открытом судебном заседании 15 июля 2015 года с использованием средств видеоконференц-связи апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «ТРАК ЦЕНТР»

на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 27 мая 2015 года по делу №А65-7749/2015 (судья Ситдиков Б.Ш.), принятое в порядке упрощенного производства по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ТРАК ЦЕНТР» (ОГРН 1071690071166, ИНН 1655148313), Республика Татарстан, г.Казань, к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан, Республика Татарстан, г.Казань,

о признании незаконным и отмене постановления от 26 марта 2015 года о назначении административного наказания № 69В/2015П по ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «ТРАК ЦЕНТР» (далее - ООО «ТРАК ЦЕНТР», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Татарстан (далее - ТУ ФСФБН в Республике Татарстан, административный орган) от 26 марта 2015 года о назначении административного наказания № 69В/2015П по ч.6.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее -  КоАП РФ) РФ в виде штрафа в размере 5 000 руб.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 27 мая 2015 года, принятым в порядке упрощенного производства, в удовлетворении заявленных требований отказано

В апелляционной жалобе ООО «ТРАКТ ЦЕНТР» просит решение суда отменить и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований, оспариваемое постановление признать незаконным и отменить, ссылаясь на несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела, неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела, неправильное применение норм материального права. По мнению заявителя, при подаче предварительной таможенной декларации необходимо по аналогии руководствоваться сроками подачи справки о подтверждающих документах, предусмотренными п.9.2.1 Инструкции Банка России от 04 июня 2012 года № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И). Суд не дал оценки официальному ответу от 18.03.2015 территориального управления по Республике Татарстан Банка России по вопросу о порядке и сроках представления справок о подтверждающих документах при подаче предварительной таможенной декларации. Общество, ссылаясь на ст.29 КоАП РФ, указывает на отсутствие неблагоприятных последствий проступка, считает возможным применение наказания в виде предупреждения в связи с наличием смягчающих ответственность обстоятельств и отсутствием отягчающих ответственность обстоятельств.

В отзыве на апелляционную жалобу административный орган просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения, ссылаясь на законность и обоснованность обжалуемого решения суда.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявления.

Представитель административного органа возражал против удовлетворения апелляционной жалобы и просил оставить решение суда без изменения.

Проверив материалы дела, выслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, административным органом было установлено, что между ООО «ТРАК ЦЕНТР» (покупатель) и компанией «Тата Моторс Лимитед» (продавец), Индия, был заключен договор купли-продажи №TC/SP/SEPT/2013 от 24 сентября 2013 года (далее - договор). Согласно договору покупатель должен купить и импортировать от продавца до 100 единиц автомобилей модели LPT 613 E-IV шасси с кабиной, специальные инструменты, запасные части и диагностическое оборудование (далее -автомобили), согласно приложениям к договору. Сумма договора: 1.676.252,21 долларов США (с учетом дополнительного соглашения №7 от 09.06.2014). Единица валюты платежа: доллар США, индийский рупий.

ООО «ТРАК ЦЕНТР» 27 сентября 2013 года оформило в ОАО «Ак Барс» Банк паспорт сделки (ПС) №13090001/2590/0000/2/1, который 20 марта 2014 года переведен на расчетное обслуживание в государственную корпорацию «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)».

По заявлению ООО «ТРАК ЦЕНТР» ПС №13090001/2590/0000/2/1 закрыт 15 августа 2014 года на основании п.п.7.1.1 п.7.1 гл.7 Инструкции № 138-И и 23 сентября 2014 года переведен на расчетное обслуживание в ОАО «Ак Барс» Банк.

Согласно гр.6 «Дата завершения исполнения обязательств по контракту» раздела 3 «Общие сведения о контракте» ПС №13090001/2590/0000/2/1 срок действия договора - до 24 сентября 2016 года.

Во исполнение своих обязательств по данному контракту, в период с 27 сентября 2013 года по 10 июля 2014 года покупатель осуществил авансовые платежи на общую сумму 1 684 204,64 долларов США (подтверждено разделом II ведомости банковского контроля по контракту).

В свою очередь, в период с 08 ноября 2013 года по 04 августа 2014 года продавец осуществил поставку товара в адрес покупателя на общую сумму 1 677 558,31 долларов США (раздел III ведомости банковского контроля по контракту), в том числе:- 29.05.2014 Продавцом зарегистрирована предварительная таможенная декларация (далее - ПДТ) на сумму 130 889,42 долларов (США (подтверждено: ПТД № 10009194/290514/0008403, справкой о подтверждающих документах от 02 июля 2014 года, разделом III ведомости банковского контроля по контракту).

Согласно ПТД №10009194/290514/0008403 выпуск товара разрешен таможенным органом 03 июня 2014 года.

Указанные сведения отражены в справке о подтверждающих документах, оформленной ООО «ТРАК ЦЕНТР» 02 июля 2014 года и представленной в государственную корпорацию «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» (далее - банк ПС) 04 июля 2014 года.

Таким образом, на основании требований, установленных п.9.8 Инструкции № 138-И, ООО «ТРАК ЦЕНТР» необходимо было представить в банк ПС справку о подтверждающих документах, включающую сведения о зарегистрированной ПТД №10009194/290514/0008403 в срок не позднее 24 июня 2014 года. Дата нарушения - 25 июня 2014 года. Место совершения:420043, Республика Татарстан, г.Казань, ул. Вишневского, дом 26.

Нарушив срок, установленный п.9.8 Инструкции № 138-И, общество составило справку о подтверждающих документах 02 июля 2014 года и представило в банк ПС лишь 04 июля 2014 года. Нарушение установленного срока составило 10 календарных дней.

Административный орган пришел к выводу о том, что при осуществлении внешнеторговой деятельности в рамках договора купли-продажи №№TC/SP/SEPT/2013 от 24 сентября 2013 года ООО «Трак Центр» нарушены требования, установленные п.9.8 Инструкции № 138-И, что выразилось в несвоевременном представлении справки о подтверждающих документах по вышеуказанному договору, указанная справка должна быть представлена в банк ПС не позднее 24 июня 2014 года, тогда как обществом справка о подтверждающих документах была представлена 02 июля 2014 года.

По факту выявленного нарушения был составлен протокол об административном правонарушении от 18 марта 2015 года, на основании которого административным органом вынесено постановление о назначении административного наказания № 69В/2015П от 26 марта 2015 года в соответствии с ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 5 000 руб.

В соответствии с частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Пункты 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ устанавливают следующие требования - резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: 1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона; 2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В соответствии с п.1.5 Инструкции № 138-И справка о валютных операциях, порядок, случаи и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является формой учета по валютным операциям резидентов.

Согласно п.9.8 Инструкции № 138-И в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров и осуществления их декларирования путем подачи декларации на товары резидент представляет в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары (далее - отчетный месяц), только справку о подтверждающих документах, заполненную с учетом особенностей в соответствии с приложением 5 к Инструкции № 138-И, без представления декларации на товары.

В указанную в абзаце первом настоящего пункта справку о подтверждающих документах включаются сведения о декларациях на товары (за исключением сведений о временной декларации на товары, транзитной декларации на товары, итоговой декларации на товары (в графе 7 которой указывается буквенный код "ЗПК"), которые зарегистрированы таможенными органами в течение отчетного месяца, только при наличии следующих условий: вывоз товара с территории Российской Федерации в соответствии с контрактом осуществляется на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты; ввоз товара на территорию Российской Федерации в соответствии с контрактом осуществляется на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде предоплаты (авансового платежа).

Информация о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары поступает в банк ПС в соответствии с Положением о передаче таможенными органами Центральному банку Российской Федерации и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2012 года № 1459 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, №1, ст.55) (далее - Положение о передаче информации о декларациях на товары), и вносится банком ПС в ведомость банковского контроля по контракту в автоматизированном режиме в соответствии с приложением 6 к настоящей Инструкции.

В соответствии со статьей 25 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно части 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами не более чем на десять дней влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

Суд первой инстанции на основании представленных в материалы дела доказательств пришел к обоснованному выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Нарушений порядка привлечения к административной ответственности, предусмотренного КоАП РФ, в ходе производства по данному делу об административном правонарушении не установлено.

Довод заявителя о том, что административным органом неверно исчислен срок, не судом первой инстанции обоснованно отклонен.

ПТД оформляется в соответствии с требованиями, указанными в Решении комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года № 257, то есть является декларацией на товары. Инструкция № 138-И не содержит оговорки об иных сроках представления справок о подтверждающих документах в Банк ПС в случае, если таможенная декларация является предварительной.

Основания для применения судом ст.2.9 КоАП РФ арбитражным судом не установлено.

Объектом административного правонарушения установленного в части 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ являются правоотношения в сфере валютного регулирования и валютного контроля. О высокой степени общественной опасности посягательств на интересы государства в области реализации единой государственной валютной