Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2015 по делу n А55-26215/2014. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

29 июня 2015 года                                                                            Дело № А55-26215/2014

г.Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 22 июня 2015 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 29 июня 2015 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Филипповой Е.Г., судей Семушкина В.С., Юдкина А.А.,

при ведении протокола судебного заседания Загнедкиной Н.Н., с участием:

от открытого акционерного общества «Волгоцеммаш» – представителя Кирюткиной А.А. (доверенность от 26 ноября 2014 года),

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области – представителей Калининой О.С. (доверенность от 15 июля 2014 года), Даниленко Р.А. (доверенность от 22 января 2015 года),

             рассмотрев в открытом судебном заседании 22 июня 2015 года апелляционную жалобу открытого акционерного общества «Волгоцеммаш»

             на решение Арбитражного суда Самарской области от 12 марта 2015 года по делу № А55-26215/2014 (судья Якимова О.Н.), принятое заявлению открытого акционерного общества «Волгоцеммаш», Самарская область, г.Тольятти, к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, г.Самара,

             о признании незаконным и отмене постановления от 16 октября 2014 года № 36-14/612 о назначении административного наказания  по ч.6.2 ст.15.25 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

             Открытое акционерное общество «Волгоцеммаш» (далее - ОАО «Волгоцеммаш», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области (далее - ТУ ФСФБН в Самарской области, административный орган) № 36-14/612 от 16 октября 2014 года о назначении административного наказания по ч.6.2 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением Арбитражного суда Самарской области от 12 марта 2015 года в удовлетворении заявления отказано.

В апелляционной жалобе ОАО «Волгоцеммаш» просит решение суда отменить и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований, ссылаясь неправильное применение норм материального права, поскольку действия общества неверно квалифицированы по ч.6.2 ст.15.25 КоАП РФ.

В отзыве на апелляционную жалобу просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения, ссылаясь на законность и обоснованность обжалуемого решения суда.

На основании ч.5 ст.158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании 27 мая 2015 года рассмотрение дела было отложено на 14 час 20 мин 22 июня 2015 года, поскольку определением суда от 26 мая 2015 года в связи с болезнью судьи Захаровой Е.И. дело № А55-26215/2014 было перераспределено судье Филипповой Е.Г. В связи с необходимостью изучения судом в новом составе материалов дела.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявления.

Представитель возражал административного органа против удовлетворения апелляционной жалобы и просил оставить решение суда без изменения.

Проверив материалы дела, выслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт следует отменить в связи с неправильным применением норм материального права.

Как следует из материалов дела, по факту нарушения установленного срока представления в уполномоченный банк корректирующей справки о валютных операциях, 02 октября 2014 года ТУ ФСФБН в Самарской области в отношении ОАО «Волгоцеммаш» составлен протокол об административном правонарушении по части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ. По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении врио руководителя ТУ ФСФБН в Самарской области постановлением № 36-14/612 от 16 октября 2014 года привлек общество к ответственности по части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.

В соответствии с частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что 12 мая 2014 года ОАО «Волгоцеммаш»» (продавец) и ООО НПП «Компания ИНГВАР», Украина, (покупатель) заключили контракт № 804/00239445/14004, в соответствии с которым продавец обязан изготовить и поставить, а покупатель принять и оплатить запасные части, в дальнейшем запчасти, по номенклатуре и количеству согласно приложению № 1 к настоящему контракту. Объем и комплектность поставки запчастей - в соответствии с требованиями чертежей. Общая сумма по контракту составляет 3 281 600 (три миллиона двести восемьдесят одна тысяча шестьсот) рублей без НДС (п. 1.1); продавец поставит покупателю запчасти в течение 190 календарных дней, от даты поступления оплаты согласно п.3.1.1 контракта на расчетный счет продавца (п.2.1); запчасти поставляются на условиях FCA г.Тольятти ИНКОТЕРМС 2010 (п.2.2); датой поставки запчастей и датой перехода права собственности на запчасти считается дата штампа Самарской таможни «Выпуск разрешен» (п.2.3); частичная и досрочная отгрузка запчастей допускается (п.2.6); платежи за запчасти, поставляемые по настоящему контракту, осуществляются покупателем в рублях РФ путем прямого банковского перевода на счет продавца и в соответствии со следующими условиями (п.3.1); 50% суммы контракта оплачиваются покупателем в течение 10 календарных дней от даты подписания настоящего контракта (п.3.1.1); оставшиеся 50% суммы контракта оплачиваются покупателем в течение 10 календарных дней от даты официального уведомления продавцом покупателя посредством факсимильной или электронной связи о готовности запчастей к отгрузке (п.3.1.2); банковские расходы на территории РФ относятся на счет продавца, а вне территории РФ - на счет покупателя (п.3.3); срок действия настоящего контракта - до полного исполнения сторонами своих обязательств по настоящему контракту (п.9.2).

К контракту от 12 мая 2014 года № 804/00239445/14004 представлена спецификация на поставку запчастей (приложение № 1) на сумму 3 281 600,00 руб. и спецификация на поставку запчастей от 22 мая 2014 года (приложение № 2) на сумму 203 200,00 руб.

Заявителем в уполномоченном банке - АКБ «Банк развития технологий и сбережений» (ЗАО) на основании контракта от 12 мая 2014 года № 804/00239445/14004 19 мая 2014 года оформлен паспорт сделки № 14050002/3401/0000/1/1. Страна нерезидента -Украина. Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31 декабря 2014 года. Сумма договора - 3 281 600,00. Валюта контракта - российский рубль.

Сторонами договора 22 мая 2014 года составлено дополнительное соглашение № 1 об изменении п.1.1, п.2.1 контракта от 12 мая 2014 года № 804/00239445/14004.

ОАО «Волгоцеммаш» 17 июня 2014 года представило в уполномоченный банк письмо № 04/0114-66 с просьбой переоформить паспорт сделки № 14050002/3401/0000/1/1 от 19 мая 2014 года. 17 июня 2014 года ПС № 14050002/3401/0000/1/1 переоформлен. Сумма контракта - 3 484 800,00 руб.

Согласно положениям Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией (п.п. «б» п.9 ч.1 ст.1); резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам - и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом (п.1 ч.2 ст.24); Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления (ч.4 ст.5); порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (уполномоченным банкам) устанавливается Центральным банком Российской Федерации (п.2 ч.3 ст.23).

На основании Федерального закона № 173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации разработана Инструкция от 04 июня 2012 года № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И).

Инструкцией № 138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в соответствии с которым: справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов (п.1.5).

В случае осуществления валютных операций, связанных с зачислением на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента, и (или) со списанием с его расчетного счета в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации в пользу нерезидента, по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в уполномоченный банк следующие документы: справку о валютных операциях; документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях (п.3.6 Инструкции № 138-И).

Справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки: при зачислении валюты Российской федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента (п.3.8); уполномоченный банк при представлении справки о валютных операциях, справки о подтверждающих документах, в том числе корректирующих справок, расчетного документа по валютной операции осуществляет проверку (п.18.1 Инструкция № 138-И).

Проверка осуществляется уполномоченным банком в следующие сроки (п.18.2 Инструкция № 138-И):

при списании резидентом денежных средств в отношении справки о валютных операциях, корректирующей справки о валютных операциях, расчетного документа по валютной операции резидента и нерезидента - в срок не позднее рабочего дня после даты их представления в уполномоченный банк (п.п. 18.2.1);

при зачислении в пользу резидента денежных средств в отношении справки о валютных операциях, корректирующей справки о валютных операциях, а также в отношении справки о подтверждающих документах, корректирующей справки о подтверждающих документах - в срок не позднее трех рабочих дней после даты их представления в уполномоченный банк, а в отношении справки о подтверждающих документах, указанной в пункте 9.8 Инструкции, - в срок не позднее десяти рабочих дней после даты ее представления в уполномоченный банк (п.п.18.2.2);

в отношении справок, которые представлены резидентом, оформившим ПС, в случаях, установленных главами 11 и 12 Инструкции, в срок не позднее трех рабочих дней после даты их представления в уполномоченный банк (п.п.18.2.3).

При положительном результате проверки справок, расчетного документа по валютной операции в сроки, установленные п.18.2 Инструкции № 138-И, принимает справки в следующем порядке: на бумажном носителе проставляет на каждой странице дату их принятия и подпись ответственного лица и печать уполномоченного банка (далее - дата принятия); в электронном виде проставляет дату принятия и электронную подпись ответственного лица (далее - дата принятия) (п.18.4 Инструкции № 138-И).

При отрицательном результате проверки справок, расчетного документа по валютной операции уполномоченный банк не позднее срока, указанного в пункте 18.2 Инструкции, возвращает резиденту непринятые справки, а также документы, на основании которых заполнены справки, расчетный документ по валютной операции с указанием даты возврата и причины отказа в их принятии (п.18.5 Инструкции № 138-И).

В случае отказа уполномоченного банка в принятии справок, расчетного документа по валютной операции резидент устраняет замечания уполномоченного банка и составляет новую справку о валютных операциях, новую справку о подтверждающих документах и представляет их в уполномоченный банк в срок, установленный уполномоченным банком (п.18.7 Инструкции № 138-И).

Справки о валютных операциях, справки о подтверждающих документах, документы, связанные с проведением валютных операций, подтверждающие документы, необходимые для заполнения справок уполномоченным банком, считаются представленными резидентом в срок, если они представлены резидентом в сроки, установленные Инструкцией, и приняты уполномоченным банком в срок, установленный пунктом 18.2 Инструкции (п.18.9 Инструкции № 138-И).

Из представленных в материалы дела документов следует, 16 мая 2014 года на расчетный счет ОАО «Волгоцеммаш» зачислены денежные средства в сумме 1 640 800,00 руб. по контракту от 12 мая 2014 года № 804/00239445/14004, что подтверждается платежным поручением от 16 мая 2014 года № 534, ведомостью банковского контроля за 12 сентября 2014 года.

В соответствии с требованиями п.3.8 Инструкции № 138-И ОАО «Волгоцеммаш» обязано было представить в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением валютных операций в срок, не позднее