Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.05.2015 по делу n А55-28825/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

08 мая 2015 года                                                                       Дело № А55-28825/2014

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 29 апреля 2015 года

Постановление в полном объеме изготовлено 08 мая 2015 года

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Рогалевой Е.М.,

судей Бажана П.В., Кувшинова В.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Прокофьевым В.Н.,

с участием:

от общества с ограниченной ответственностью «Некст-тайм» – Седова Л.А., доверенность от 12.01.2015г. № НТ-1201/15-03;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области – извещен, не явился;

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе общества с ограниченной ответственностью «Некст-тайм»

на решение Арбитражного суда Самарской области от 03 марта 2015 года по делу № А55-28825/2014 (судья Матюхина Т.М.),

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Некст-тайм» (ИНН 6382054790), г. Тольятти,

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, г. Самара,

об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении,

УСТАНОВИЛ:

ООО «Некст-тайм» (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления  Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области от 18.11.2014 №3 6-14/651 о назначении административного наказания.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 03.03.2015 г. в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с выводами суда, ООО «Некст-тайм» подало апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить, жалобу - удовлетворить.

В апелляционной жалобе указывает, что судом первой инстанции не дана правовая оценка имеющимся в деле доказательствам, выводы суда противоречат материалам дела.

В судебном заседании представитель ООО «Некст-тайм» доводы апелляционной жалобы поддержал.

Представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотрение дела проведено в отсутствие его представителя.

Проверив материалы дела, выслушав представителя ООО «Некст-тайм», оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

18.11.2014 временно исполняющей обязанности руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области - ТУ Росфиннадзора в Самарской области Николаевой Е.В. было вынесено постановление № 36-14/651 о назначении административного наказания, которым ООО «Некст-тайм» за не выполнение в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенные в Российскую Федерацию товары в сумме 134 892,58 долларов США, признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ, и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 3/4 от суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию, что соответствует 3 304 062,22 рубля.

При принятии решения об отказе в удовлетворении заявленных обществом требований о признании указанного постановления о привлечении к административной ответственности незаконным суд первой инстанции правомерно исходил из следующих обстоятельств.

09.04.2010 ООО «Некст-тайм» (Покупатель) и «Lian Xin Plastic Toys (HongKong) Сотрапу», Гонконг, (Продавец), заключили Контракт № 41-2010, согласно которому Продавец продал, а Покупатель купил товары для детей, игрушки, иные товары народного потребления, полная номенклатура и коды которых указаны в спецификациях, являющихся неотъемлемой частью Контракта, в дальнейшем - товар на условиях поставки БОВШенжен (п. 1.1).

Товар поставляется партиями. Цена каждой партии товара, срок и отгрузки, ассортимент и количество товара в партии согласовываются и указываются в спецификациях к контракту, которые являются неотъемлемой его частью (п. 2,1).

Расчеты по контракту могут производится безналичным денежным переводом или путем безотзывных аккредитивов, открываемых на каждую согласованную партию товара в ЗАО ЮниКредит Банк, по поручению Покупателя в пользу Продавца. Сроки и условия оплаты определяются по каждой партии отдельно в спецификации. Документарный аккредитив должен быть открыт в долларах США в течение 10 дней с даты подписания сторонами соответствующей спецификации и будет действителен в течение 90 дней. Все банковские расходы (кроме расходов ЗАО ЮниКредит Банк) оплачиваются Продавцом (п. 2.2).

Общая сумма контракта равна 1000 000,00 долларов США (п. 2.3).

Банковские расходы и комиссии, связанные с аккредитивами, возникшие в стране Продавца, оплачиваются Продавцом, все иные расходы оплачиваются Покупателем. Комиссия за подтверждение (при наличии) за счет Покупателя. В случае просрочки поставки Продавец оплачивает все расходы, возникшие в связи с внесением изменений в аккредитив. Точно так же сторона, несущая ответственность или запросившая какое-либо изменение к аккредитиву, оплачивает соответствующие расходы (п. 2.4).

Покупатель имеет право оплатить товар с отсрочкой в 60 дней после даты отгрузки, указанной в инвойсе (п. 3.1).

Право собственности на товар переходит от Продавца к Покупателю согласно дате, указанной в экспортной таможенной декларации в режиме выпуска для свободного обращения (отметка таможни «Выпуск разрешен» (п..3.3).

Отгрузка товара производится на основании спецификации, в которой указаны готовый к отгрузке ассортимент товара, цены и сроки отгрузки, но не позднее 15 дней с даты, указанной в спецификации. Датой отгрузки считается дата, указанная в спецификации на согласованную партию товара. Товар поставляется в порт доставки согласно условиям поставки FOB Шенжен не позднее 60 дней с даты отгрузки товара (п. 4.1).

На момент окончания действия договора Продавец обязан вернуть на счет Покупателя все оплаты за неотгруженный товар в адрес Покупателя (п. 5.3).

Контракт вступает в силу с момента его подписания и действует до 31.12.2011 (п. 9.1). Изменения и дополнения в контракт выполняются только в письменном виде и с согласия обеих сторон (п. 9.2).

15.07.2010     в уполномоченном банке - Самарский филиал ЗАО «ЮниКредит Банк» на основании контракта от 09.04.2010 № 41-2010 оформлен паспорт сделки № 10070003/0001/0007/2/0. Страна нерезидента - Гонконг. Адрес нерезидента: оф. А, 18/Ф, Хиллиер Комм Блдг, 65-67, Бонхэм Странд Ист, Шеунг Ван, Гонконг. Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2011. Сумма контракта - 1 000 000,00 долларов США.

11.07.2011 стороны подписали Дополнение №2, согласно которому изменен п. 1.1: «Поставщик принимает на себя изготовление, а Покупатель оплату товара для детей, и др. в количестве и на условиях оплаты и поставки указанных в спецификациях» (п. 1); изменен п. 9.1: «Контракт вступает в силу с момента его подписания и действует до 31.12.2013» (п. 3).

18.07.2011 в уполномоченном банке - Самарский филиал ЗАО «ЮниКредит Банк» на основании   Дополнения   от   11.07.2011   №   2   переоформлен   паспорт   сделки  № 10070003/0001 /0007/2/0. Дата завершения исполнения обязательств по контракту 31.12.2013.

23.01.2012 стороны подписали дополнение № 3, согласно которому изменен пункт 2.3 «Общая сумма Контракта равна 5 000 000,00 долларов США» (п. 1).

30.01.2012 в уполномоченном банке - Самарский филиал ЗАО ЮниКредит Банк на основании Дополнения от 23.01.2012 № 3 переоформлен паспорт сделки № 10070003/0001/0007/2/0. Сумма контракта - 5 000 000,00 долларов США.

14.11.2012 в уполномоченном банке - Филиал ЗАО «ЮниКредит Банк» в г. Самаре в связи с изменением юридического адреса общества на основании Выписки из ЕГРЮЛ от 24.10.2012 Ш 1892 переоформлен паспорт сделки № 10070003/0001/0007/2/0.

27.02.2012 стороны подписали дополнение № 4, согласно которому изменен пункт 1.1: «Продавец продал, а Покупатель купил товары для детей, игрушки, иные товары народного потребления, полная номенклатура и коды которых указаны в спецификациях, являющихся неотъемлемой частью Контракта, в дальнейшем - товар на условиях поставки FOB любой порт Китая, FCA любой город Китая» (п. 1).

29.10.2012 стороны подписали дополнение № 8, согласно которому изменен пункт 1.1: «Продавец продал, а Покупатель купил товары для детей, игрушки, иные товары народного потребления, полная номенклатура и коды которых указаны в спецификациях, являющихся неотъемлемой частью Контракта, в дальнейшем - товар на условиях поставки FOB любой порт Китая, FCA любой город Китая, EXW любой город Китая» (п. 1).

26.12.2012 стороны подписали дополнение № 9, согласно которому изменен пункт 9.1: «Продлить срок действия контракта до 31.12.2015» (п. 1).

13.01.2012 в уполномоченном банке - Филиал ЗАО «ЮниКредит Банк» в г. Самаре на основании дополнения от 26.12.2013 № 9 переоформлен паспорт сделки № 10070003/0001/0007/2/0. Дата завершения исполнения обязательств по контракту -31.12.2015.

24.03.2014 стороны подписали дополнение № 10, согласно которому изменен пункт 4.1: «Отгрузка товара производится на основании спецификации, в которой указаны готовый к отгрузке ассортимент товара, цены и сроки отгрузки, но не позднее 15 дней с даты указанной в спецификации. Датой отгрузки считается дата, указанная в спецификации на согласованную партию товара. Товар должен быть поставлен на территорию РФ в течение 360 дней после авансовой оплаты, с учетом временных затрат, необходимых для ввоза товара, подготовки документации, хранения и таможенного оформления, но не позднее срока окончания контракта» (п. 1).

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

В соответствии с пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» под внешнеторговой деятельностью понимается деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью.

При этом в соответствии с пунктом 7 статьи 1 Закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ внешняя торговля товарами - импорт и (или) экспорт товаров, где:

- импорт товара - ввоз товара в Российскую Федерацию без обязательства об обратном вывозе (п. 10 ст. 2 Закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ);

- экспорт товара - вывоз товара из Российской Федерации без обязательства об обратном ввозе (п. 28 ст. 2 Закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ).

Резиденты - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.п. «в» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Нерезиденты - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации (п.п. «б» п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Согласно части 5 статьи 15.25 КоАП РФ резиденты несут ответственность за невыполнение в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Согласно п. 2 ч. 1.1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках исполнения нерезидентами обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам информации, указанной в части 1.1 настоящей статьи, и последующего ее отражения уполномоченными банками в ведомостях банковского контроля, устанавливается Центральным банком Российской Федерации (ч. 1.2 ст. 19 Федерального закона).

Инструкцией ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, согласно которого резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, представляет в уполномоченный банк одновременно следующие документы:

- справку о валютных операциях (далее - СВО);

- документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в СВО (п. 2.1). СВО заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к Инструкции (п. 2.1).

Согласно п. 11 порядка заполнения СВО в графе 11 указывается