Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2014 по делу n А55-17796/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11 «А», тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

25 ноября 2014 года                                                                           Дело А55-17796/2014

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена     24 ноября 2014 года

Постановление в полном объеме изготовлено       25 ноября 2014 года

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: судьи Поповой Е.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кислицыной А.В.,

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью "Глобал Логистик" – представителя Тарасова Д.Р. (доверенность № 3 от 21.07.2014),

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области – представитель не явился, извещено,

рассмотрев в открытом судебном заседании в упрощенном порядке апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Глобал Логистик"

на решение Арбитражного суда Самарской области от 29 сентября 2014 года по делу № А55-17796/2014 (судья Матюхина Т.М.), принятое в порядке упрощенного производства,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Глобал Логистик» (ИНН 6321155720), Самарская область, г.Тольятти,

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, Самарская область, г. Самара,

об оспаривании постановления об административном правонарушении,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Глобал Логистик» (далее – общество, заявитель) обратилось в суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления № 36-14/431 от 18.07.2014 Федеральной службы финансово-бюджетного надзора Территориального управления в Самарской области (далее - административный орган) о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ с наложением административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Определением суда от 04.08.2014 заявление принято в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 29 сентября 2014 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Общество с ограниченной ответственностью «Глобал Логистик»  обратилось с апелляционной жалобой, в которой, ссылаясь на отсутствие в его действиях состава вменяемого правонарушения,  просит суд апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований общества.

В материалы дела поступил отзыв административного органа, в котором он просит суд апелляционной инстанции оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель общества требования апелляционной жалобы поддержал, просил ее удовлетворить, настаивал на необходимости отмены решения суда первой инстанции.

Представитель административного органа в судебное заседание не явился, административный орган извещен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства.

Проверив законность и обоснованность принятого по делу судебного акта в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав доводы апелляционной жалобы и материалы дела, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены данного судебного акта.

Как следует из материалов дела, 27.08.2008 ООО «Глобал Логистик» (Покупатель) и ТОО «Батые Полаир», Республика Казахстан, (Продавец) заключили Контракт № 1/2008 о нижеследующем:

- продавец в течение срока действия настоящего Контракта обязуется поставлять торгово-холодильное и/или технологическое оборудование (в дальнейшем именуемое «Товар» или «Оборудование») на условиях поставки, указываемых Сторонами в Спецификации (согласно терминологии Инкотермс 2000), а Покупатель обязуется оплатить и принимать на условиях настоящего Контракта указанный Товар. Конкретный ассортимент, количество, наименование, габариты и описание поставляемого Товара указываются в Спецификации (Приложение № 1 )к настоящему Контракту (п. 1.1);

Валюта платежа - рубли РФ. Общая сумма Контракта составляет 5 000 000,00 (пять миллионов) рублей (п. 3.1);

Цены в Спецификации указаны с учетом ставки НДС равной 0 (ноль). Цены указанные в Спецификации являются твердыми и не подлежат изменению в период поставки, при условии соблюдения Покупателем сроков оплаты (п. 3.2.);

Передача Товара производится Покупателю (Перевозчику), либо указанному им лицу, либо уполномоченному им лицу, действующему на основании Доверенности (далее представители Покупателя), вместе со всеми сопроводительными документами. Представитель исполняет все обязательства Покупателя, связанные с приемкой-передачей Товара, в полном объеме. Ответственность за действия представителя несет Покупатель, Подтверждением получения Товара являются товарно-транспортная (CMR при поставке автомобильным транспортом) накладная перевозчика и товарная накладная, подписанная Покупателем. Покупатель обязан выслать в адрес Продавца товарную накладную с подписью и синей печатью Покупателя не позднее 10 дней с момента получения товара (п.5.1.);

Контракт вступает в силу с момента его заключения и действует до 31.12.2008 (п. 11.4.)

Срок действия настоящего Контракта может быть пролонгирован по взаимному согласию Сторон путем подписания соответствующего соглашения (п. 11.5.).

27.08.2008 на основании Контракта от 27.08.2008 № 1/2008 в уполномоченном банке - ЗАО «ФИА-БАНК» оформлен паспорт сделки № 08080006/2542/0000/2/0. Страна нерезидента - Казахстан. Сумма контракта 5 000 000,00 рублей. Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2008.

28.06.2013 стороны заключили Дополнительное соглашение № 16.

06.03.2014    паспорт сделки № 08080006/2542/0000/2/0 переоформлен. Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 30.06.2014.

Согласно положениям Федерального Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ:

Использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией (п.п. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами (ч. 1 ст. 20).

Паспорт сделки используется органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля (ч. 5 ст. 20).

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (уполномоченным банкам) устанавливается Центральным банком Российской Федерации (п. 2 ч. 3 ст. 23).

На основании Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ Центральным банком Российской Федерации разработана Инструкция от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

В Разделе II данной Инструкции установлен порядок оформления, закрытия, переоформления паспорта сделки, который предусматривает следующее:

-   требования настоящего раздела распространяются на следующие договоры (контракты, соглашения, предварительные договоры, предложения о заключении таких договоров (соглашений), содержащие все существенные условия договора (оферта, публичная оферта), заключенные между резидентами и нерезидентами, проекты договоров (контрактов, соглашений), которые предусматривают осуществление валютных операций, связанных с расчетами через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках-нерезидентах (п. 5.1):

-   договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие при осуществлении внешнеторговой деятельности вывоз с территории Российской Федерации или ввоз на территорию Российской Федерации товаров, за исключением вывоза (ввоза) ценных бумаг в документарной форме (п.п. 5.1.1);

-   требования настоящего раздела распространяются на контракты (кредитные договоры), сумма обязательств по которым равна или превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США (п. 5.2);

-   резидент, являющийся стороной по контракту (кредитному договору), указанному в главе 5 настоящей Инструкции, оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки в соответствии с приложением 4 к настоящей Инструкции (по форме 1 при осуществлении валютных операций по контракту и по форме 2 при осуществлении валютных операций по кредитному договору) (далее - ПС) и осуществляет валютные операции, связанные с расчетами по контракту (кредитному договору), только через свои счета, открытые в уполномоченном банке, оформившем ПС, либо в уполномоченном банке, принявшем на обслуживание контракт (кредитный договор) и ПС по нему, ранее оформленный в другом уполномоченном банке, и (или) через счет резидента, открытый в банке-нерезиденте (п. 6.1);

-   при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС (п. 8.1);

-   в одном заявлении о переоформлении ПС резидент может указать информацию о переоформлении нескольких ПС (п. 8.2);

-   одновременно с заявлением о переоформлении ПС резидент представляет в банк ПС документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в ПС, за исключением случая, установленного пунктом 8.8 Инструкции (п. 8.3);

- документы и информация, которые указаны в пункте 8.3 Инструкции, представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов.

Датой оформления документа, указанного в пункте 8.3 Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления (п. 8.4);

- банк ПС в срок, не превышающий три рабочих дня после даты представления резидентом заявления о переоформлении ПС и документов и информации, которые необходимы для переоформления ПС, проверяет заявление о переоформлении, полноту представленных документов, наличие и соответствие оснований для переоформления ПС и принимает решение о переоформлении ПС либо об отказе в переоформлении ПС.

Заявление о переоформлении ПС, документы и информация, которые указаны в пункте 8.3 Инструкции, считаются представленными резидентом в срок, установленный пунктом 8.4 Инструкции, в случае если уполномоченным банком приняты представленные резидентом заявление о переоформлении ПС, документы и информация, которые необходимы для переоформления ПС, и ПС переоформлен в срок, не превышающий в совокупности сроки, установленные настоящим пунктом и пунктом 8.4 Инструкции (п. 8.5).

28.06.2013 стороны заключили Дополнительное соглашение № 16, в соответствии с которым продлен срок Контракта до 30.06.2014 (п. 1.).

Вышеуказанные изменения затрагивают сведения, указанные в разделе 3 «Общие сведения о контракте» графы 6 «Дата завершения исполнения обязательств по контракту» оформленного паспорта сделки № 08080006/2542/0000/2/0. Следовательно, требуется переоформление паспорта сделки в уполномоченном банке.

Даты подписания Дополнительного соглашения от 28.06.2013 № 16 сторонами не проставлены, следовательно, датой оформления документа, изменяющего условия Контракта от 27.08.2008 №1/2008 является дата его составления, т.е. 28.06.2013.

В соответствии с п. 8.4 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И, ООО «Глобал Логистик» для переоформления паспорта сделки должно было представить одновременно с заявлением о переоформлении паспорта сделки в уполномоченный банк Дополнительное соглашение от 28.06.2013 № 16 к Контракту от 27.08.2008 №1/2008 в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления Дополнительного соглашения от 28.06.2013 № 16, т.е. не позднее 19.07.2013, а уполномоченный банк в соответствии с п. 8.5 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И должен принять представленные документы и переоформить паспорт сделки № 08080006/2542/0000/2/0 не позднее 24.07.2013.

Фактически документы были представлены в уполномоченный банк 06.03.2014, паспорт сделки № 08080006/2542/0000/2/0 переоформлен 06.03.2014, что подтверждается сведениями, указанными в разделе 5 «Сведения о переоформлении паспорта сделки» и разделе 7 «Справочная информация» паспорта сделки № 08080006/2542/0000/2/0.

С учетом изложенного административным органом сделан вывод о том, что  ООО «Глобал Логистик» допущено нарушение п. 1 ч. 2 ст. 24 Закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ и п. 8.4 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И, выразившееся в нарушении установленного срока переоформления паспорта сделки.

Данные обстоятельства послужили основанием для вынесения оспариваемого  постановления № 36-14/431 от 18.07.2014  о привлечении общества  к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ с наложением административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом (п. 1 ч. 2 ст.