Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2014 по делу n А55-12450/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

24 октября 2014 года                                                                            Дело № А55-12450/2014

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 20 октября 2014 года.

Постановление в полном объеме изготовлено  24 октября 2014 года.                                                    

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Апаркина В.Н.,

судей Кувшинова В.Е., Холодной С.Т.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Оразовой Ж.К.,

с участием в судебном заседании:

от общества с ограниченной ответственностью «Новые технологии - Сервис» - Сергеева Р.Р. (доверенность от 22.04.2014 № 380),

от территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области – представитель не явился; извещено,

рассмотрев в открытом судебном заседании 20 октября 2014 года в зале № 6 апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Новые технологии - Сервис» в лице управляющей организации - общества с ограниченной ответственностью «Миррико менеджмент»

на решение Арбитражного суда Самарской области от 12 августа 2014 года по делу          № А55-12450/2014 (судья Степанова И.К.)

по заявлениям общества с ограниченной ответственностью «Новые технологии - Сервис» в лице управляющей организации - общества с ограниченной ответственностью «Миррико менеджмент» (ОГРН 1056315013765, ИНН 6315574634), г. Самара,

к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, г. Самара,

об оспаривании постановлений от 07 февраля 2014 года № 36-13/953, № 36-13/959, № 36-13/861,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Новые технологии - Сервис» в лице управляющей организации - общества с ограниченной ответственностью «Миррико менеджмент» обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлениями к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области о признании недействительными постановления от 07 февраля 2014 года № 36-13/953 о назначении административного наказания за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 606 081,45 руб., постановления от 07 февраля 2014 года № 36-13/959 о назначении административного наказания за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 595 360,66 руб. и постановления от 07 февраля 2014 года № 36-13/861 о назначении административного наказания за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 1 671 737,87 руб.

Решением суда 1 инстанции от 12 августа 2014 года в удовлетворении заявления отказано.

В апелляционной жалобе общество с ограниченной ответственностью «Новые Технологии – Сервис» просит решение суда 1 инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт.

Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области в отзыве на апелляционную жалобу просит оставить решение суда 1 инстанции без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

         В судебном заседании представитель общества поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе.

Представитель территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела управление извещено надлежащим образом.

Кроме того, территориальное управление ходатайствовало о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

         В соответствии с п. 3 ст. 156, 266 АПК РФ суд апелляционной инстанции рассмотрел дело в отсутствие территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

          Проверив материалы дела, выслушав представителя общества, оценив имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу - не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено материалами дела, 29.11.2013 заместителем начальника отдела валютного контроля территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области Недорезовой Е.А. в отношении ООО «Новые Технологии-Сервис» были составлены протоколы № 36-13/861, № 36-13/953 и № 36-13/959 о совершении административных правонарушений, предусмотренных ч.1 ст.15.25 КоАП РФ  (л.д.115-117 т.3, л.д.34-36, 114-116 т.4).

На основании протокола об административном правонарушении от 29.11.2013 № 36-13/861 постановлением территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области  № 36-13/861 от 07.02.2014 общество было привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП  РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 1 671 737,87 руб. (л.д. 91-94 т.4).

На основании протокола об административном правонарушении от 29.11.2013 № 36-13/953 постановлением территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области № 36-13/953 от  07.02.2014 общество было привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП  РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 606 081,45 руб. (л.д. 12-14 т.4).

На основании протокола об административном правонарушении от 29.11.2013 № 36-13/959 постановлением территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области № 36-13/959 от 07.02.2014  общество было привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП  РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 595 360,66 руб. (л.д. 93-95 т.3).

Из содержания постановлений и других материалов дела следует, что 19.09.2012 ООО «Новые Технологии-Сервис» (Исполнитель) в лице главы представительства ООО «Новые Технологии-Сервис» в Республике Беларусь Любимова Ю.К. и РУП «Производственное объединение «Белоруснефть» (Заказчик), Республика Беларусь, заключили договор № 1542 на оказание услуг по инженерно-технологическому надзору при строительстве скважин и бурении боковых стволов на объектах РУП «Производственное объединение «Белоруснефть» (л.д. 133-136 т.3).

По условиям договора оплата услуг осуществляется Заказчиком на основании акта сдачи-приема оказанных услуг в течение 15 банковских дней после их сдачи Заказчику путем перечисления денежных средств в следующем порядке:

- в размере 83% от стоимости оказанных услуг по каждому акту сдачи-приемки в рублях Российской Федерации с учетом курсов НБ Республики Беларусь на дату подписания акта с расчетного счета Заказчика на расчетный счет Исполнителя,

- в размере 17% от стоимости оказанных услуг – в белорусских рублях по курсу НБ Республики Беларусь на дату подписания акта с расчетного счета Заказчика на расчетный счет представительства Исполнителя в Республике Беларусь.

30.10.2012 стороны заключили Дополнительное соглашение от 30.10.2012 № 1, которым определены банковские реквизиты Представительства Исполнителя в Республике Беларусь: ЗАО «Альфа-Банк» в г. Минск, ул. Мясникова, 70; расчетный счет № 3021200979008 в белорусских рублях; расчетный счет № 3024200979001 в российских рублях (л.д. 137 т.3).

07.12.2012 в уполномоченном банке - ООО «Волжский социальный банк» общество оформило паспорт сделки № 12120001/2428/0000/3/1.

Сумма - 73 584 000,00 руб.

Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 30.11.2013 (л.д. 53 т.4).

В ходе проведения проверки Управлением было установлено,  что по данным ведомости банковского контроля от 30.10.2013, выписок по лицевому счету за период с 01.12.2012 по 31.12.2012, за период с 01.01.2013 по 30.10.2013 на расчетный счет общества № 3021200979008 в ЗАО «Альфа-Банк» в г. Минске, Республика Беларусь, за период с 06.12.2012 по 27.09.2013 по указанному договору за оказанные услуги была зачислена валютная выручка в общей сумме 2 700 451 317 белорусских рублей (или 9 677 102,42 руб.).

Перечень случаев зачисления иностранной валюты на счета (вклады) резидентов, открытых в банках за пределами территории Российской Федерации, в силу частей 4 и 5 статьи 12 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» является исчерпывающим и не предусматривает зачисление валютной выручки по внешнеторговым контрактам за оказанные резидентом услуги.

В соответствии с п. 4.9 Договора от 19.09.2012 № 1542 Исполнитель принимает на себя обязательство уплаты всех требуемых налогов, отчислений и платежей касательно  выполнения указанных услуг на территории Республики Беларусь. Оплата требуемых налогов, отчислений и платежей осуществляется официально зарегистрированным представителем  Исполнителя на территории Республики Беларусь.

Представительством общества  был произведен расчет суммы НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за 12 месяцев 2012 года и  сумма НДС, подлежащая уплате,  составляет  623 064 000 белорусских руб., что подтверждается налоговой декларацией (расчетом) по НДС  за 12 месяцев 2012 года.

Уплата суммы НДС за 12 месяцев 2012 года в бюджет Республики Беларусь была произведена Представительством общества со счета № 3021200979008 в ЗАО «Альфа- Банк» в г. Минске, Республика Беларусь, за счет средств, зачисленных с нарушением валютного законодательства 27.03.2013 в сумме 623 064 984,00 белорусских рубля  платежным поручением от 27.03.2013 № 1 (выписка по лицевому счету за период с 01.01.2013 по 30.10.2013).

Таким образом, валютная операция на сумму 623 064 984,00 белорусских рубля осуществлена через счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, т.е. с нарушением валютного законодательства РФ (постановление № 36-13/861).

Кроме того, Управлением было установлено, что 19.11.2012 во исполнение указанного договора «Новые Технологии-Сервис» оказало услуги РУП «Производственное объединение «Белоруснефть» на сумму 5 863 200 руб., что подтверждается актом сдачи-приемки оказанных услуг от 02.09.2013 № 11 (л.д. 127-128 т.3).

22.10.2013 на счет № 3021200979008 ООО «НТ-Сервис» в ЗАО «Альфа-Банк» в г. Минске, Республика Беларусь, была зачислена валютная выручка за оказанные услуги по договору от 19.09.2012 № 1542, акту сдачи-приемки оказанных услуг от 02.09.2013 № 11 в сумме 229 176 364 белорусских рубля (по курсу ЦБ на день оплаты – 793 814,21 руб.), что подтверждается платежным поручением от 22.10.2013 № 17391, выпиской по лицевому счету за период с 01.901.2013 по 30.10.2013, ведомостью банковского контроля от 30.10.2013 (постановление № 36-13/959).

Частью 2 статьи 19 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень случаев, в которых резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации.

Данный случай в указанный перечень не входит.

Таким образом, в нарушение требований валютного законодательства валютная операция на сумму 229 176 364 белорусских рубля (или по курсу ЦБ на день оплаты - 793 814,21 рублей) была осуществлена, минуя банковские счета резидента в уполномоченных банках.

Датой совершения правонарушения ООО «НТ-Сервис» является 22.10.2013, т.е. дата зачисления денежных средств за оказанные услуги.

Таким образом, общество допустило нарушение требований ч.2 ст.14 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, выразившееся в осуществлении незаконной валютной операции на сумму 229 176 364 белорусских рубля (793 814,21 российских рубля).

Управлением также установлено, что 19.11.2012 во исполнение договора от 19.09.2012 № 1542 ООО «НТ-Сервис» оказало услуги РУП «Производственное объединение «Белоруснефть» на сумму 5 527 200 рублей, что подтверждается актом сдачи-приемки оказанных услуг от 01.03.2013 № 5 (л.д. 48-49 т.4).

22.03.2013 на счет № 3021200979008 общества в ЗАО «Альфа-Банк» в г. Минск, Республика Беларусь, была зачислена валютная выручка за оказанные услуги по  указанному договору и в соответствии с актом сдачи-приемки оказанных услуг от 01.03.2013 № 5 в сумме 225 227 873,00 белорусских рубля (по курсу ЦБ на день оплаты - 809 628,89 руб.), что подтверждается платежным поручением от 22.03.2013 № 4282, выпиской по лицевому счету за период с 01.12.2012 по 05.04.2013, ведомостью банковского контроля от 30.10.2013 (постановление № 36-13/953).

Таким образом, в нарушение требований валютного законодательства валютная операция на сумму 225 227 873,00 белорусских рубля (или 809 628,89 рублей) была осуществлена резидентом, минуя банковские счета в уполномоченных банках.

Данные обстоятельства послужили основанием для принятия Управлением указанных постановлений о привлечении ООО «Новые Технологии-Сервис» к административной ответственности по ч.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде взыскания штрафов в указанных размерах.

Не согласившись с данными постановлениями, общество обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлениями о признании их незаконными и отмене, ссылаясь на отсутствие в своих действиях состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, а также на малозначительность совершенных правонарушений применительно к положениям ст.2.9 КоАП РФ.

Аналогичные доводы изложены и в апелляционной жалобе общества.

Между тем данные доводы являются ошибочными.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами