Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.09.2014 по делу n А55-9866/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11 «А», тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

09 сентября 2014 года                                                                           Дело А55-9866/2014

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена     03 сентября 2014 года

Постановление в полном объеме изготовлено       09 сентября 2014 года

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: судьи Поповой Е.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Загнедкиной Н.Н.,

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью «Везуйское» – представителя Малышевой Н.А. (доверенность от 14 января 2014 года),

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области – представитель не явился, извещено,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Везуйское»

на решение Арбитражного суда Самарской области от 07 июля 2014 года по делу № А55-9866/2014 (судья Якимова О.Н.), принятое в порядке упрощенного производства,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Везуйское», Самарская область, Безенчукский район, с.Новонатальино,

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, Самарская область, г.Самара,

об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении № 36-14/183 от 03.04.2014,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Везуйское» (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области (далее – административный орган) и просит признать незаконным и отменить постановление по делу об административном правонарушении № 36-14/183 от 03.04.2014 года.

Определением суда от 7 мая 2014 года заявление принято в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда Самарской области в удовлетворении заявления отказано.

Общество обратилось с апелляционной жалобой на принятый по делу судебный акт, в которой, ссылаясь на возможность применения статьи 2.9 КоАП РФ и  квалификации вменяемого правонарушения в качестве малозначительного,  просит суд апелляционной инстанции отменить решение Арбитражного суда Самарской области от 07 июля 2014 года по делу № А55-9866/2014 и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В материалы дела поступил отзыв административного органа на апелляционную жалобу общества, в котором он просит суд апелляционной инстанции оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения. Кроме того, административным органом представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Территориального управления.

В судебном заседании представитель общества доводы апелляционной жалобы поддержал, просил ее удовлетворить.

Представитель Территориального управления в судебное заседание не явился, извещено надлежащим образом.

На основании статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие представителя административного органа, надлежаще извещенного о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы.

Рассмотрев дело в порядке апелляционного производства, проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, 28.02.2013 ООО «Везуйское» (Покупатель) и компания «Альта Экспорте Интернэшнл Лтд», Канада (Продавец) заключили контракт № 20/01-13, согласно условиям которого:

1.1. Продавец обязуется продать в собственность Покупателю на условиях DAP Аэропорт Шереметьево г. Москва (Инкотермс-2010) 405 эмбрионов, полученных от племенных животных породы Ангус канадской селекции, именуемые в дальнейшем - «Эмбрионы», а также именуемые «Товар», а Покупатель обязуется принять и оплатить указанные эмбрионы.

Под условиями поставки DAP Аэропорт Шереметьево город Москва Стороны понимают нижеследующее.

Продавец считается выполнившим свои обязанности с момента доставки эмбрионов в город Москва, Российская Федерация, на склад временного хранения таможни Аэропорта Шереметьево г. Москва или организованную зону временного таможенного контроля.

2.1. Цена на эмбрионы, поставляемые по настоящему Контракту, установлена в долларах США и равна 538 долларов США за 1 эмбрион.

2.2. Общая стоимость Контракта на 405 эмбрионов, полученных от племенных животных породы Ангус, на условиях DAP Аэропорт Шереметьево г. Москва составляет 217 890 долларов США.

8.1. Продавец поставит Покупателю эмбрионы в количестве 405 эмбрионов одной партией не позднее 15 июня 2013 года при условии получения Продавцом аванса в размере 50% от стоимости Контракта не позднее 3-х банковских дней с даты открытия Паспорта сделки банком Покупателя и окончательным расчетом не позднее 10 дней до даты отправки товара Продавцом. Датой поставки и датой перехода права собственности на товар считается дата оформления ГТД таможней Аэропорта Шереметьево г. Москва.

8.2. В случае неисполнения Продавцом своих обязательств по настоящему Контракту в срок до 15 июня 2013 года Продавец выплатит Покупателю компенсацию в размере 0,01% за каждый день просрочки.

17.2. Действие Контракта заканчивается после полного выполнения Сторонами своих обязательств по настоящему Контракту, но не позднее 30 июня 2013 года.

По данному контракту ООО «Везуйское» 04.03.2013 оформило паспорт сделки  (далее - ПС) № 13030001/3349/0013/2/1 в Самарском РФ ОАО «Россельхозбанк», согласно которому резидентом в графе 6 раздела 3 ПС с учётом условий контракта определена дата завершения исполнения обязательств по контракту - 30.06.2013, сумма контракта 217 890,00 долларов США.

Дополнительным соглашением № 1 от 14.06.2013 сторонами в контракт внесены следующие изменения:

1. Пункт 8.1. изложить в новой редакции: «Продавец поставит Покупателю эмбрионы в количестве 405 эмбрионов одной партией не позднее 15 августа 2013 года при условии получения Продавцом 50% суммы авансового платежа до 15 марта 2013 года и окончательным расчетом не позднее 10 дней до даты отправки товара Продавцом».

2. Пункт 8.2. отменить.

3. Пункт 17.2. изложить в новой редакции: «Действие Контракта заканчивается после полного выполнения Сторонами своих обязательств по настоящему Контракту, но не позднее 30 августа 2013 гола».

Дополнительным соглашением № 2 от 15.08.2013 сторонами в контракт внесены следующие изменения:

Дополнительное соглашение № 1 от 14.06.2013 считать утратившим силу в части п.п.1, 3,4.

Срок поставки эмбрионов в соответствии с контрактом № 20/01-13 от 28.02.201-3 не позднее 15 октября 2013 года. Более точная дата поставки согласовывается Сторонами в двусторонней переписке.

Окончательный платеж товара должен быть произведен Покупателем не позднее 30 августа 2013 года.

Действие Контракта заканчивается после полного исполнения Сторонами своих обязательств, но не позднее 30 октября 2013 года.

Дополнительным соглашением № 3 от 25.10.2013 сторонами в контракт внесены следующие изменения:

Дополнительное соглашение № 2 от 15.08.2013 года считать утратившим силу.

Срок поставки эмбрионов в соответствии с Контрактом № 20/01-13 от 28.02.2013 года не позднее 30 июня 2014 года. Более точная дата поставки согласовывается Сторонами в двусторонней переписке.

Окончательный платеж товара должен быть произведен Покупателем не позднее 15 дней до даты поставки.

Действие контракта заканчивается после полного исполнения Сторонами своих обязательств, но не позднее 30 июля 2014 года.

Фактически ООО «Везуйское» представило в уполномоченный банк дополнительное соглашение № 3 от 25.10.2013 к контракту № 20/01-13 от 28.02.2013 и заявление о переоформлении ПС - 06.12.2013.

По данному факту уполномоченным лицом административного органа 18.03.2014 составлен протокол об административном правонарушении №№10412000-221/2014 и вынесено оспариваемое постановление от  03.04.2014 № 36-14/183 о назначении административного наказания в виде административного штрафа  в размере 40 000 рублей по ч. 6. ст.15.25 КоАП РФ.

Отказывая в удовлетворении требований общества, арбитражный суд первой инстанции исходил из следующего.

Согласно части 6 статьи 15.25  Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с положениями Федерального Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ:

Использование валютных ценностей в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией (п.п. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1). К валютным ценностям относятся иностранная валюта и внешние ценные бумаги (п. 5 ч. 1 ст. 1).

Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при, осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами (ч. 1 ст. 20).

Паспорт сделки используется органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля (ч. 5 ст. 20).

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (уполномоченным банкам) устанавливается Центральным банком Российской Федерации (п. 2 ч. 3 ст. 23).

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что Центральным Банком устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (уполномоченным банкам).

На основании Закона от 10.12.2003 № 173 -ФЗ Центральным банков Российской Федерации разработана Инструкция от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

В Разделе II данной Инструкции установлен порядок оформления, закрытия, переоформления паспорта сделки, который предусматривает следующее:

требования настоящего раздела распространяются на следующие договоры (контракты, соглашения, предварительные договоры, предложения о заключении таких договоров (соглашений), содержащие все существенные условия договора (оферта, публичная оферта), заключенные между резидентами и нерезидентами, проекты договоров (контрактов, соглашений), которые предусматривают осуществление валютных операций, связанных с расчетами через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках-нерезидентах (п. 5.1):

договоры, в том числе агентские договоры, договоры комиссии, договоры поручения, предусматривающие при осуществлении внешнеторговой деятельности вывоз с территории Российской Федерации или ввоз на территорию Российской Федерации товаров, за исключением вывоза (ввоза) ценных бумаг в документарной форме (далее - контракт) (п.п. 5.1.1);

требования настоящего раздела распространяются на контракты, сумма обязательств по которым равна или превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США (п. 5.2);

резидент, являющийся стороной по контракту, указанному в главе 5 Инструкции, оформляет в уполномоченном банке паспорт сделки в соответствии с приложением 4 к Инструкции (по форме 1 при осуществлении валютных операций по контракту) (далее - ПС) и осуществляет валютные операции, связанные с расчетами по контракту, только через свои счета, открытые в уполномоченном банке, оформившем ПС, либо в уполномоченном банке, принявшем на обслуживание контракт и ПС по нему, ранее оформленный в другом уполномоченном банке, и (или) через счет резидента, открытый в банке-нерезиденте (п. 6.1);

при внесении изменений и (или) дополнений в контракт, которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС (п. 8.1);

одновременно с заявлением о переоформлении ПС резидент представляет в банк ПС документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в ПС, за исключением случая, установленного пунктом 8.8 Инструкции (п. 8.3);

документы и информация, которые указаны в пункте 8.3 Инструкции, представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов, за исключением случаев, установленных пунктами 7.10 и 8.8  Инструкции.

Датой оформления документа, указанного в пункте 8.3 Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления (п. 8.4);

-               банк ПС в срок, не превышающий три рабочих дня после даты представления резидентом заявления о переоформлении ПС и документов и информации, которые необходимы для переоформления ПС, проверяет заявление о переоформлении, полноту представленных документов, наличие и соответствие оснований для переоформления ПС и принимает решение о переоформлении ПС либо об отказе в переоформлении ПС.

Заявление о переоформлении ПС, документы и информация, которые указаны в пункте 8.3 Инструкции, считаются представленными резидентом в срок, установленный пунктом 8.4 Инструкции, в случае если уполномоченным банком приняты представленные резидентом заявление