Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2008 по делу n А55-14344/2007. Изменить решение

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail:[email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

11 марта 2008  г.                                                                     дело № А55-14344/2007

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена    11 марта 2008  г.

Постановление в полном объеме изготовлено     11 марта 2008  г.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Захаровой Е.И., судей Кувшинова В.Е., Филипповой Е.Г., 

при ведении протокола секретарем судебного заседания Голяковой Е.С., с участием:

от  заявителя  - представители Галкина О.П., доверенность от 10.01.2008 г.  № 02, Поликарпов О.Ю., доверенность от 05.02.2008г.,

от ответчика  – представитель Савенюк Г.А., доверенность от 03.03.2008г. № 12/152,

после  перерыва:

от  заявителя  - представители Галкина О.П., доверенность от 10.01.2008 г.  № 02, Поликарпов О.Ю., доверенность от 05.02.2008г.,

от ответчика  – не явился извещен, надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании 05-11 марта 2008  г., в помещении суда, в зале № 1, апелляционные жалобы  Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, г. Тольятти,  и ООО «Сателлит-Т», Самарская область, г. Тольятти,

на решение Арбитражного суда Самарской области от 28 ноября 2007 г. по делу №А55-14344/2007 (судья Корнилов А.Б.), принятое по заявлению ООО «Сателлит-Т», Самарская область, г. Тольятти, к Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, г. Тольятти,

о признании   недействительным решения от 14.09.2007 года № 19-20/37,

УСТАНОВИЛ:

ООО «Сателлит-Т» (далее – заявитель, Общество) обратилось в суд с заявлением  признании недействительным  решения Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области (далее - ответчик, налоговый орган) от 14.09.2007 года                           № 19-20/37 «О привлечении ООО «Сателлит-Т» к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения» (т.1, л.д. 12-23).

Решением  Арбитражного суда Самарской области от 28.11.2007 года  заявление удовлетворено  частично. Решение  Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области  от 14.09.2007 года № 19-20/37 признано недействительным в части  привлечения ООО «Сателлит-Т» к налоговой ответственности по п.2 ст. 120 НК РФ в виде штрафа в сумме 15.000 рублей. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области, не согласившись с решением  суда  от 28.11.2007 года,  обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить в части удовлетворения требований Общества, принять по  делу новый судебный акт об  отказе в удовлетворении заявления.

ООО «Сателлит-Т», не согласившись с решением  суда  от 28.11.2007 года,  обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить в части отказа в удовлетворении требований Общества,  заявление удовлетворить.

Представители  ООО «Сателлит-Т» в судебном  заседании поддержали доводы апелляционной жалобы, просили  решение суда от 28.11.2007 г. отменить в части отказа в признании решения налогового органа недействительным в части доначисления НДС в размере 172 012 руб.. налога на прибыль в размере 221 813 руб. начисления пени в размере 89 298 руб., наложения  штрафов по п. 1 ст. 122 НК РФ  в размере 78 765 руб., в остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу налогового органа оставить без удовлетворения.

Представитель  Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебном заседании просил решение суда от 28.11.2007 года отменить в части признания решения налогового органа незаконным, в удовлетворении заявления  отказать, апелляционную жалобу Общества  оставить без удовлетворения.

Апелляционные жалобы  рассмотрены в соответствии с требованиями статей              266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в судебном заседании суда апелляционной инстанции объявлялся перерыв с 05 марта 2008 года до 10 час. 45 мин. 11  марта 2008года. Информация об объявлении перерыва размещена на официальном сайте  Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда согласно Информационному письму Высшего Арбитражного Суда РФ от 19.09.2006г. №113 «О применении статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации». Судебное заседание было продолжено            11 марта 2008 года в 10 часов  45 минут.

Рассмотрев апелляционные жалобы, оценив материалы дела, доводы представителей сторон, участвующих в судебном заседании, суд апелляционной инстанции пришёл к выводу, что при принятии  решения суда от 28.11.2007 года  имело место неполное выяснение обстоятельств в части начисления пени по налогу на прибыль, что в соответствии с п.п. 3,4   ч.1 ст.270 АПК РФ является основанием для изменения решения арбитражного суда, а именно: признать недействительным решение налогового органа  от 14.09.2007 года    № 19-20/37 в части начисления пени  за неуплату налога на прибыль в сумме  52152 руб.   В остальной части решение суда  законно и  подлежит оставлению без изменения, при этом суд апелляционной инстанции исходит из следующих обстоятельств.

Как усматривается  из материалов дела,  Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость, транспортного налога, налога на прибыль организаций, налога на землю, налога на имущество организаций за период с 01.01.2004 г. по 31.12.2005 года, налога на рекламу за период с 01.01.2004г. по 31.12.2004 года.

Результаты проверки оформлены актом №19-21/34 ДСП от 14 августа 2007 года, в котором отражены выявленные нарушения.

По результатам рассмотрения акта и представленных заявителем возражений, вынесено оспариваемое решение, которым налоговым органом: доначислен НДС в размере 172012 руб.;  налог на прибыль в размере 221813 руб.; пени за просрочку уплаты НДС в сумме 37146 руб., за просрочку уплаты налога на прибыль в сумме 52152 руб.;  заявитель привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ и по п.2 ст. 120 НК РФ.

Основанием для доначисления НДС в сумме 172 012 руб. послужило неправомерное, по мнению налогового органа, уменьшение общей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, на налоговые вычеты по произведенным экономически неоправданным расходам.

- по договору №65 от 06.12.04 г., заключенному с ООО «ТехСтройЦентр», г. Москва,  на выполнение работ по разработке проекта благоустройства, озеленения и инженерных сечей бульвара Татищева в Автозаводском районе г. Тольятти, стоимостью работ 284364 руб., в том числе НДС 43377,56 руб.

-   по договору №10 от 01.03.2004 года, заключенному с ООО «Аспект», г. Москва, на выполнение текущего ремонта торговых помещений ТЦ «Ярослава», стоимостью работ 233256 руб., в том числе НДС 35581,47 руб.

-   по договору №63 от 02.12.2004 года, заключенному с ООО «БизнесСтройАльянс», г. Москва, на выполнение работ по обследованию здания, произведению инженерно-геодезических изысканий и разработке эскизного проекта «Реконструкция здания детского сада №107 под здание военного комиссариата в Автозаводском районе г. Тольятти» и договору с той же организацией № 64 от 02.12.2004 г. по разработке рабочего проекта «Перепланировка первого этажа общежития под жилые квартиры», общей стоимостью работ 610017 руб.,  в том числе НДС 93053,45 руб.

Основанием к отказу в вычетах послужили результаты встречных проверок вышеуказанных организаций.

Как усматривается из материалов дела, Инспекцией ФНС России № 24 по г. Москве в отношении ООО «ТЕХСТРОЙЦЕНТР» ИНН 7724277112 сообщено следующее.

Документы, необходимые для проведения контрольных мероприятий, не представлены, лица, ответственные за финансово-хозяйственную деятельность организации в ИФНС № 24  г. Москве не явились.

Сведения по данной организации в установленном порядке переданы в Отдел по налоговым преступлениям УВД по ЮАО г. Москвы для принятия розыскных мер                            (исх. № 15/1171-н от 12.08.2004г.). В ходе проведения розыскных мероприятий установить местонахождения руководителя и организации не представилось возможным. Сведения о регистрации: ОГРН 1037724034480, 18.06.2003г. Юридический адрес: 115522, г.Москва, пр-т Пролетарский, д. 19, кв.2. Учредитель, руководитель и главный бухгалтер - Исаев Вячеслав Васильевич, адрес 600000,  Владимирская область, г. Владимир п. ГТС.д.4, кв.19.

Последняя налоговая и бухгалтерская отчетность представлена ООО «ТЕХСТРОЙЦЕНТР» в ИФНС № 24 г. Москве за 2004 г., последняя налоговая декларация НДС представлена за 4-й квартал 2004г., где в строке 010 «Налоговая база по реализации товаров (работ, услуг)...» показана 1000 рублей.

Из представленных УКВ «ЭРАБАНК» в отношении ООО «ТЕХСТРОЙЦЕНТР» ИНН 7724277112 расширенных выписок по расчетному счету № 40702810500010001960 за период  2004г.- 2005г. установлено, что на указанный счет поступали денежные средства в размере  2 740 297 966 рублей:

-с 01.01.2004г. по 01.07.2004г. в размере 1 048 829 707 рублей;

-с 01.07.2004г. по 31.10.2004г. в размере 1 082 326 238рублей;

-с 01.11.2004г. по 14.01.2005г. в размере 609 142 021 рублей.

Все поступающие на расчетные счета денежные средства (за материалы, работы, услуги) переводились на расчетные счета ООО «Маримекс» ИНН 7724278652,  ООО «Конгломерат-строй» ИНН 7744000969 для покупки векселей.

Из представленных ОАО КБ «ИХБ» в отношении ООО «ТЕХСТРОЙЦЕНТР» ИНН 7724277112 расширенных выписок по расчетному счету № 40702810600000000973 за период  01.01.2004г. по 01.08.2004г. установлено, что на указанный счет поступали денежные средства в размере 2 179 583 624 рубля. Все поступающие на расчетные счета денежные средства материалы, работы, услуги) переводились на расчетный счет ООО  «ПАРСЕК-М» ИНН 7724265188 по оплате за векселя, ООО «РЕКОРИНГ» ИНН 7733500310 по оплате векселя.

Из представленных ЗАО КБ «Иберус» в отношении ООО «ТЕХСТРОЙЦЕНТР» ИНН 7724277112 расширенных  выписок  по расчетному счету № 40702810600000000520 за  период 2004г. -   2005г.   установлено,   что   на   указанный   счет   поступали   денежные средства в размере 3 850 237 640 рублей:

-  с 05.01.2004г. по 29.10.2004г. в размере 2 929 563 823,87рублей;

-  с 01.11.2004г. по 14.01.2005г. в размере 920 673 817, 15 рублей;

Все поступающие на расчетные счета денежные средства (за материалы, работы, услуги) переводились на расчетные счета ООО «АРКСТРОЙ-КТ» ИНН 7724277867 за товар, ООО «СЭЛЛЕНД» ИНН 7714313114 для покупки векселей, (приложение № 11 к акту проверок).

Таким образом, установлено, в течение всего периода своей деятельности ООО «ТЕХСТРОЙЦЕНТР» занималось обналичиванием денежных средств.

Из сведений представленных Инспекцией ФПС № 13 по г. Москве                              исх. №21-12/08306 дсп @ от 02.05.2007г. в отношении ООО «БИЗНЕССТРОЙАЛЬЯНС» ИНН 7713517115/КПП 771301001 - организация состоит на учете в инспекции с 23.12.2003г.. зарегистрирована по адресу 125412, г. Москва, Лобненская улица, д.21,  стр.1. Генеральный директор Ермилова Галина Ивановна, паспорт серия 29 02 № 423246 выдан ОВД Кировского района Калужской области 15.05.2002г. Контрольные мероприятия проведены 02.05.2007 г. Инспекцией ФНС № 13 по г. Москве. В результате проведения контрольных мероприятий установлено: последняя отчетность представлена в инспекцию за 2004г. 28.04.2005г. Доход от реализации составил 2700 рублей. Телефон, указанный в юридическом деле организации не отвечает. Расчетные счета закрыты 07.06.2005 г.

Из представленных ОАО КБ «ИХБ» в отношении ООО «БИЗНЕССТРОЙАЛЬЯНС» ИНН 7713517115 расширенных выписок по расчетному счету № 40702810000000005060 за период с 14.01.2004г. по 17.02.2005г. установлено, что на указанный счет поступали денежные средства в размере 3 337 142 997 рублей.  Bee поступающие на расчетные счета денежные средства (за материалы, работы, услуги) переводились на расчетный счет одной организации - ООО «ИТЕМА ГРУПП» ИНН 7744000800 по оплате товара (приложение № 11 к акту проверок).

Из сведений представленных Инспекцией ФНС № 1 г. Москве исх. № 16-17/22387 @ 19.06.2007г. в отношении ООО «Аспект» ИНН 7701345430/ КПП 770101001 стоящего на учете с 03.09.2003г. Зарегистрировано по адресу 105094, г. Москва, ул. Госпитальный вал, д.5, Генеральный директор Попов Дмитрий Викторович, паспорт серия 68 04 095866, выдан Мучкапским РОВД Тамбовской области, 24.12.2003г. Главный бухгалтер Гладких Игорь Владимирович, паспорт серия XXVIII-МЮ № 743416 выдан 92 О/М  г. Москвы 20.09.1983г. Организация снята с учета 04.05.2006т. в связи с реорганизацией в форме слияния с ООО «КАНЗАС» ОГРН 1064345100820 ИФНС по г.Кирову. Последняя отчетность представлена за 2 квартал 2005г. - нулевая. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, отраженная по форме № 2 за 2004г. составила 34000 рублей. За 1-е полугодие 2005г. выручка составила 6000 рублей. Провести встречную проверку не представляется возможным.

Из представленных ЦО № 4257 Сбербанка России в отношении ООО «Аспект» ИНН 7701345430 расширенных выписок по расчетному счету № 40702810754280103007 за период 2004г.- 2005г. установлено, что на указанный счет поступали денежные средства в сумме 158 114 120 рублей:

В течение всего периода своей деятельности, ООО «Аспект» занималось обналичиванием денежных средств. Все поступающие на расчетные счета денежные средства, материалы, работы, услуги) переводились па расчетные счета ООО «Альтаро» ИНН 5405262885, ООО «Рамис» ИНН 2225060860 для покупки векселей.

Таким образом, достоверность заключенных сделок, выполнение работ и подлинность документов, представленных ООО «Сателлит-Т» по взаимоотношениям с ООО «ТехСтройЦентр», ООО «Аспект», ООО «БизнесСтройАльянс», в результате встречных проверок не подтверждена.

В обоснование правомерности применения вычетов по указанным контрагентам заявитель приводит следующие доводы:

-документы представленные в ходе проверки (счета-фактуры, документы об оплате, акты выполненных работ и д.р.) оформлены в соответствии с действующим законодательством. Претензий к их оформлению налоговый орган не имеет.

-действующее   законодательство   не   вменяет   налогоплательщику   обязанность проверять «правоспособность юридического лица», с которым он вступает в гражданско- правовые взаимоотношения. Представленными в ходе проверки документами