Приказ мнс рф от 20.12.2000 n бг-3-03/447 (ред. от 11.03.2004) об утверждении методических рекомендаций по применению главы 21 налог на добавленную стоимость налогового кодекса российской федерации
г.
В связи с этим при отгрузке
вышеназванных товаров (работ, услуг), с 1
июля 2002 года (включительно) налог на
добавленную стоимость взимается в
общеустановленном порядке, вне зависимости
от даты их оплаты.
Аналогичный порядок
применяется в отношении периодических
печатных изданий, подписка на которые
оплачена полностью до 31.12.2001 включительно и
распространяемых в 2002 году.
(п. 6.2 в ред.
Приказа МНС РФ от 17.09.2002 N ВГ-3-03/491)
6.3. На
основании статей 2 и 3 Федерального закона
от 05.08.2000 N 118-ФЗ с 1 января 2002 года утратил
силу подпункт "я.1" пункта 1 статьи 5 Закона
Российской Федерации "О налоге на
добавленную стоимость" и вводится в
действие подпункт 15 пункта 2 статьи 149
Кодекса в части освобождения от
налогообложения ремонтно-реставрационных
работ, выполняемых на памятниках истории и
культуры.
Указанное освобождение от
налога на основании пункта 6 статьи 149
Кодекса и в соответствии с Федеральным
законом от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О лицензировании
отдельных видов деятельности"
распространяется на указанные выше работы
при наличии у налогоплательщиков,
выполняющих эти работы, лицензии на право
осуществления деятельности по реставрации
объектов культурного наследия (памятников
истории и культуры).
(п. 6.3 в ред. Приказа
МНС РФ от 17.09.2002 N ВГ-3-03/491)
6.4. Порядок
освобождения от налогообложения с 1 января
2001 года не изменился по операциям,
связанным с оказанием услуг по уходу за
больными, инвалидами и престарелыми,
указанных в подпункте 3 пункта 2 статьи 149
Кодекса.
(в ред. Приказа МНС РФ от 17.09.2002 N
ВГ-3-03/491)
Под государственными и
муниципальными учреждениями социальной
защиты, оказывающими услуги по уходу за
больными, инвалидами и престарелыми,
необходимость ухода за которыми
подтверждена соответствующими
заключениями органов здравоохранения и
органов социальной защиты населения,
понимаются организации, созданные в
установленном порядке для осуществления
функций некоммерческого характера и
финансируемые из бюджета полностью или
частично.
При оказании услуг по уходу за
больными, инвалидами и престарелыми иными
организациями, а также индивидуальными
предпринимателями освобождение от налога
не предоставляется.
6.5. Порядок
освобождения от налогообложения с 1 января
2001 года не изменился по операциям,
связанным с оказанием услуг по содержанию
детей в дошкольных учреждениях, указанных в
подпункте 4 пункта 2 статьи 149 Кодекса.
(в
ред. Приказа МНС РФ от 17.09.2002 N ВГ-3-03/491)
При оказании услуг по содержанию детей
обособленными или структурными
подразделениями (созданными по типу
дошкольных учреждений) организаций, не
являющихся непосредственно дошкольными
некоммерческими учреждениями, налог не
взимается, при наличии у таких организаций
соответствующего кода ОКОНХ, а также
Общероссийского классификатора видов
экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС
Ред. 1), вводимого с 1 января 2003 года на
основании Постановления Госстандарта
России от 06.11.2001 N 454-ст "О принятии и введении
в действие ОКВЭД".
(в ред. Приказа МНС РФ
от 17.09.2002 N ВГ-3-03/491)
При оказании услуг по
содержанию детей индивидуальными
предпринимателями освобождение от налога
не предоставляется.
6.6. Порядок
освобождения от налогообложения с 1 января
2001 года не изменился по операциям,
связанным с оказанием услуг по проведению
занятий с несовершеннолетними детьми в
кружках, секциях, студиях, указанных в
подпункте 4 пункта 2 статьи 149 Кодекса.
(в
ред. Приказа МНС РФ от 17.09.2002 N ВГ-3-03/491)
Под освобождаемыми от налога услугами по
проведению занятий с несовершеннолетними
детьми в кружках, секциях (включая
спортивные) и студиях следует понимать
услуги по проведению занятий
образовательными, спортивными
организациями, организациями культуры и
искусства, общественными организациями и
иными организациями любой формы
собственности и ведомственной
принадлежности, а также индивидуальными
предпринимателями.
В случае проведения
занятий с несовершеннолетними детьми в
кружках, секциях (включая спортивные) и
студиях образовательными учреждениями,
организациями, имеющими образовательные
подразделения, осуществляющие
профессиональную подготовку, и
общественными организациями освобождение
от налога для таких организаций
предоставляется при наличии лицензии,
полученной на основании Закона Российской
Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании".
6.7. Порядок освобождения от
налогообложения с 1 января 2001 года не
изменился по операциям, связанным с
оказанием услуг по перевозке пассажиров,
предусмотренных подпунктом 7 пункта 2
статьи 149 Кодекса.
(в ред. Приказа МНС РФ
от 17.09.2002 N ВГ-3-03/491)
К таким услугам
относятся перевозки пассажиров:
-
городским пассажирским транспортом общего
пользования (за исключением такси, в том
числе маршрутного). В целях статьи 149 к
услугам по перевозке пассажиров городским
пассажирским транспортом общего
пользования относятся услуги по перевозке
пассажиров по единым условиям перевозок
пассажиров по единым тарифам за проезд,
установленным органами местного
самоуправления, в том числе с
предоставлением всех льгот на проезд,
утвержденных в установленном порядке;
-
морским, речным, железнодорожным или
автомобильным транспортом (за исключением
такси, в том числе маршрутного) в
пригородном сообщении при условии
осуществления перевозок пассажиров по
единым тарифам с предоставлением всех
льгот на проезд, утвержденных в
установленном порядке.
В соответствии с
п. 6 статьи 149 ч. II НК освобождение от
налогообложения налогом услуг по перевозке
пассажиров распространяется на
организации, имеющие лицензии на
осуществление деятельности, лицензируемой
в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
В соответствии со
статьей 784 ГК РФ общие условия перевозки
определяются транспортными уставами и
кодексами.
(в ред. Приказа МНС РФ от
17.09.2002 N ВГ-3-03/491)
Согласно Уставу
автомобильного транспорта, утвержденному
Постановлением СМ РСФСР от 08.01.69 N 12, к
пригородным перевозкам относятся
перевозки, осуществляемые за пределы черты
города (другого населенного пункта) на
расстояние до 50 километров включительно.
Таким образом, не подлежат
налогообложению налогом услуги
непосредственно по перевозкам пассажиров
только у автотранспортных предприятий, на
которые согласно вышеназванному Уставу
возлагается осуществление перевозок
пассажиров.
Что касается услуг
организаций, оказывающих услуги
транспортным организациям, занимающимся
перевозками пассажиров, включая услугу по
продаже билетов пассажирам, то они
облагаются налогом в общеустановленном
порядке, как дополнительная платная
посредническая услуга.
Освобождение от
налогообложения распространяется на
пароходства при условии соблюдения ими
единых условий перевозок пассажиров (в том
числе по единым тарифам), предусмотренных и
утвержденных в установленном порядке в
соответствии с "Кодексом внутреннего
водного транспорта Российской Федерации",
принятым 07.03.2001 N 24-ФЗ.
(в ред. Приказа МНС
РФ от 17.09.2002 N ВГ-3-03/491)
Абзац исключен. -
Приказ МНС РФ от 17.09.2002 N ВГ-3-03/491.
6.8.
Порядок освобождения от налогообложения с 1
января 2001 года не изменился по операциям,
связанным с оказанием услуг без взимания
дополнительной платы, по ремонту и
техническому обслуживанию товаров и
бытовых приборов, в том числе медицинских
товаров, в период гарантийного срока их
эксплуатации, включая стоимость запасных
частей для них и деталей к ним,
предусмотренных подпунктом 13 пункта 2
статьи 149 Кодекса.
(в ред. Приказа МНС РФ
от 17.09.2002 N ВГ-3-03/491)
Не включаются в
налоговую базу средства, полученные от
организаций-изготовителей (в т.ч.
нерезидентов) для ремонта и технического
обслуживания технически сложных товаров в
период гарантийного срока их
эксплуатации.
Услуги по текущему
ремонту указанных товаров, стоимость
которых оплачивается потребителем, в
полном объеме облагаются налогом.
6.9.
Порядок освобождения от налогообложения с 1
января 2001 года не изменился по операциям,
связанным с оказанием услуг
уполномоченными на то органами, за которые
взимается государственная пошлина, все
виды лицензионных, регистрационных и
патентных пошлин и сборов, а также пошлин и
сборов, взимаемых государственными
органами, органами местного
самоуправления, иными уполномоченными
органами и должностными лицами при
предоставлении организациям и физическим
лицам определенных прав, указанных в
подпункте 17 пункта 2 статьи 149 Кодекса.
(в
ред. Приказа МНС РФ от 17.09.2002 N ВГ-3-03/491)
При применении указанного подпункта
следует учитывать, что не возникает
обязанности по уплате налога в связи с
совершением нотариальных действий, за
которые взимается государственными
нотариальными конторами государственная
пошлина, и частными нотариусами плата,
соответствующая размеру государственной
пошлины в соответствии со статьями 22 и 35
Основ законодательства Российской
Федерации о нотариате от 11 февраля 1993 года N
4462-1. (в ред. Приказов МНС РФ от 22.05.2001 N
БГ-3-03/156, от 17.09.2002 N ВГ-3-03/491)
При
применении указанного подпункта также
следует учитывать, что не подлежат
налогообложению услуги, оказываемые
уполномоченными на то органами при
предоставлении организациям и физическим
лицам определенных прав (в том числе лесные
подати, арендная плата за пользование
лесным фондом и другие платежи в бюджеты за
право пользования природными ресурсами,
включая земельные участки).
(абзац
введен Приказом МНС РФ от 17.09.2002 N ВГ-3-03/491)
6.10. Порядок освобождения от
налогообложения с 1 января 2001 года не
изменился по операциям, связанным с
выполнением (оказанием) работ (услуг) по
производству кинопродукции, выполняемых
(оказываемых) организациями
кинематографии, прав на использование
(включая прокат и показ) кинопродукции,
получившей удостоверение национального
фильма, указанных в подпункте 21 пункта 2
статьи 149 Кодекса.
(в ред. Приказа МНС РФ
от 17.09.2002 N ВГ-3-03/491)
При применении этого
порядка от налога освобождаются работы
(услуги) по производству кинопродукции,
получившей удостоверение национального
фильма. На основании статьи 3 Федерального
закона от 22 августа 1996 года N 126-ФЗ "О
государственной поддержке кинематографии
Российской Федерации" под кинопродукцией
понимается фильм, исходные материалы
фильма, кинолетопись, исходные материалы
кинолетописи, тираж фильма или часть тиража
фильма.
На основании статей 3 и 15
Федерального закона от 22 августа 1996 года N
126-ФЗ организацией кинематографии является
организация независимо от
организационно-правовой формы и формы
собственности, основными видами
деятельности которой являются
производство фильма; производство
кинолетописи; тиражирование фильма; прокат
фильма; показ фильма; восстановление
фильма; техническое обслуживание кинозала;
изготовление киноматериалов; изготовление
кинооборудования; выполнение работ и
оказание услуг по производству фильма,
кинолетописи (прокат кинооборудования,
аренда павильонов, кинокомплексов, пошив
костюмов, строительство декораций,
изготовление грима, пастижерских изделий,
реквизита, игровой техники, специальных
эффектов, обработка пленки, звуковое
оформление фильма и иное); образовательная,
научная, исследовательская, издательская,
рекламно-пропагандистская деятельность в
области кинематографии; хранение фильма;
хранение исходных материалов кинолетописи.
В Классификаторе отраслей народного
хозяйства организации кинематографии
относятся к отрасли "культура и искусство"
(код 93000) с присвоением им в установленном
порядке подкода "кинематография".
К
работам и услугам по производству
кинопродукции, освобождаемым от налога,
относятся работы и услуги перечисленных
выше организаций кинематографии: по
предоставлению на прокат кинооборудования
и в аренду павильонов и кинокомплексов; по
пошиву костюмов; по строительству
декораций; по изготовлению грима,
пастижерских изделий, реквизита, игровой
техники, специальных эффектов; по обработке
пленки; по звуковому оформлению фильма, а
также иные работы и услуги, организаций
кинематографии, включенные в смету на
производство кинопродукции.
Работы
(услуги) по производству такой
кинопродукции не освобождаются от налога
при их выполнении иными организациями и
индивидуальными предпринимателями.
При
реализации (уступке, переуступке) прав на
использование (включая прокат и показ)
кинопродукции, получившей удостоверение
национального фильма, от налога
освобождаются организации любой формы
собственности и ведомственной
принадлежности (в том числе организации
кинематографии) и индивидуальные
предприниматели.
6.11. Порядок
освобождения от налогообложения с 1 января
2001 года не изменился по операциям,
связанным с оказанием услуг страховых
организаций по страхованию, сострахованию
и перестрахованию, предусмотренных
подпунктом 7 пункта 3 статьи 149 Кодекса.
Также не подлежат обложению налогом доходы
страховщиков от размещения страховых
резервов при условии их получения от
осуществления операций, предусмотренных
статьей 149 Кодекса.
(в ред. Приказов МНС
РФ от 22.05.2001 N БГ-3-03/156, от 17.09.2002 N ВГ-3-03/491)
У
страхователя не включаются в налоговую
базу:
- суммы страхового возмещения,
полученные страхователем при наступлении
страхового случая, предусмотренного
договором страхования, за исключением
страхового возмещения, полученного
страхователем при страховании
предпринимательского риска (риска
несвоевременной оплаты товаров (работ,
услуг), несвоевременной отгрузки товаров,
выполнения работ, оказания услуг);
-
средства, полученные страхователем из
резерва предупредительных мероприятий, на
основе договора, заключенного между
страховщиком и страхователем, если их
получение не связано с расчетами по оплате
товаров, работ, услуг.
6.12. Порядок
освобождения от налогообложения с 1 января
2001 года не изменился по операциям по
проведению лотерей, по организации
тотализаторов и других основанных на риске
игр (в том числе с использованием игровых
автоматов) организациями игорного бизнеса,
предусмотренных подпунктом 8 пункта 3
статьи 149 Кодекса. (в ред. Приказа МНС РФ от
17.09.2002 N ВГ-3-03/491)
При применении
указанного подпункта следует иметь в виду,
что освобождение от налога
распространяется только на доходы игорных
заведений в виде выигрышей и платы за
проведение азартных игр.
При
осуществлении игорными заведениями других
видов деятельности, связанных с
реализацией товаров (работ, услуг), не
освобожденных от налога, объектом
обложения будут являться обороты по
реализации таких товаров (работ, услуг).
При осуществлении деятельности, указанной
в данном подпункте, индивидуальными
предпринимателями освобождение от налога
не предоставляется.
6.13. Порядок
освобождения от налогообложения с 1 января
2001 года не изменился по операциям,
связанным с оказанием услуг членами
