<письмо> мнс рф от 03.11.2004 n 09-1-02/4397 о вопросах государственной регистрации, учета и налогообложения
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО
НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПИСЬМО
от 3 ноября 2004
г. N 09-1-02/4397
О ВОПРОСАХ ГОСУДАРСТВЕННОЙ
РЕГИСТРАЦИИ,
УЧЕТА И
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Федеральная налоговая
служба сообщает следующее.
1.
Действующим законодательством в области
государственной регистрации
индивидуальных предпринимателей не
установлено положений о запрете
осуществления предпринимательской
деятельности не по месту государственной
регистрации физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя (месту
жительства указанного лица).
2. Согласно
пункту 1 статьи 83 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс) в
целях проведения налогового контроля
налогоплательщики - физические лица
подлежат постановке на учет в налоговых
органах по месту жительства физического
лица, а также по месту нахождения
принадлежащего ему недвижимого имущества и
транспортных средств и по иным основаниям,
предусмотренным Кодексом.
Постановка
на учет индивидуального предпринимателя в
налоговом органе по месту жительства
осуществляется на основании сведений,
содержащихся в едином государственном
реестре индивидуальных предпринимателей, в
порядке, установленном Правительством
Российской Федерации.
К иным
основаниям, предусмотренным Кодексом,
относится постановка на учет
налогоплательщиков единого налога на
вмененный доход (далее - единый налог) -
индивидуальных предпринимателей в
налоговом органе по месту осуществления
деятельности согласно пункту 2 статьи 346.28
Кодекса, а также постановка на учет в
налоговом органе по месту нахождения
участка недр индивидуальных
предпринимателей в качестве плательщиков
налога на добычу полезных ископаемых
согласно статье 335 Кодекса.
Согласно
пункту 2 статьи 227 Кодекса индивидуальные
предприниматели самостоятельно исчисляют
суммы налога на доходы физических лиц,
подлежащие уплате в соответствующий
бюджет. Налоговая база для исчисления
налога на доходы физических лиц
определяется на основании данных Книги
учета доходов и расходов и хозяйственных
операций, примерная форма которой
утверждена совместным Приказом Минфина
России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430. При
этом налоговая база по доходам, полученным
от предпринимательской деятельности, в
соответствии со статьей 210 Кодекса
определяется как денежное выражение таких
доходов, подлежащих налогообложению,
уменьшенных на сумму полагающихся
налогоплательщику стандартных, социальных,
имущественных и профессиональных
налоговых вычетов, предусмотренных
статьями 218 - 221 Кодекса. Для индивидуальных
предпринимателей, являющихся налоговыми
резидентами Российской Федерации, в
отношении доходов, полученных от
предпринимательской деятельности, ставка
налога составляет 13 процентов.
Пунктом 5
статьи 227 Кодекса установлено, что
физические лица, зарегистрированные в
установленном действующим
законодательством порядке и
осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования юридического
лица, обязаны представить в налоговый орган
по месту своего учета (месту жительства)
налоговую декларацию по налогу на доходы
физических лиц. Налоговая декларация
представляется налогоплательщиками,
указанными в статье 227 Кодекса, не позднее 30
апреля года, следующего за истекшим
налоговым периодом (статья 229 Кодекса).
Налоговым периодом согласно статье 216
Кодекса признается календарный год.
В
случае появления в течение года у
индивидуальных предпринимателей доходов,
полученных от осуществления
предпринимательской деятельности,
налогоплательщики обязаны представить
налоговую декларацию по налогу на доходы
физических лиц с указанием суммы
предполагаемого дохода от указанной
деятельности в текущем налоговом периоде в
налоговый орган в пятидневный срок по
истечении месяца со дня появления таких
доходов. При этом сумма предполагаемого
дохода определяется налогоплательщиком.
Налоговым органом на основании суммы
предполагаемого дохода, указанного в
декларации по налогу на доходы,
производится исчисление сумм авансовых
платежей.
В случае прекращения
предпринимательской деятельности до конца
налогового периода налогоплательщики
согласно пункту 3 статьи 229 Кодекса обязаны
в пятидневный срок со дня прекращения такой
деятельности представить налоговую
декларацию о фактически полученных доходах
в текущем налоговом периоде.
Общая
сумма налога на доходы физических лиц,
подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в
соответствии с налоговой декларацией по
налогу на доходы физических лиц,
уплачивается по месту учета
индивидуального предпринимателя в срок не
позднее 15 июля года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Нумерация пунктов
дана в соответствии с официальным текстом
документа. 5. Действующим
законодательством в области
государственной регистрации и учета
индивидуальных предпринимателей не
предусмотрена обязанность индивидуального
предпринимателя сообщать в регистрирующий
(налоговый) орган о периодах времени, в
которое фактически не осуществляется
предпринимательская
деятельность.
Д.А.ЧУШКИН
