Письмо Государственной налоговой инспекции Москвы от 03.06.1993 № 11-08/3784

 



         ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ

                            П И С Ь М О


О порядке определения и полноты перечисления в бюджет разницы между
   суммой, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной
  прибыли, и авансовыми взносами налога на прибыль, уточненной на
 сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским
кредитом, установленного в истекшем квартале Центральным Банком РФ

     Государственная налоговая инспекция  по  г. Москве  направляет
для  руководства   письмо   Росгосналогслужбы   и   Росминфина   от
13.04.93 г. N ЮУ-4-01/534/04-02-01 "О порядке определения и полноты
перечисления в бюджет разницы между суммой, подлежащей  внесению  в
бюджет по фактически  полученной  прибыли,  и  авансовыми  взносами
налога на прибыль, уточненной  на  сумму,  рассчитанную  исходя  из
процента  за  пользование  банковским  кредитом,  установленного  в
истекшем квартале Центральным банком Российской Федерации".
     При  применении  вышеназванного   нормативного   документа   в
контрольной работе необходимо учесть следующее.
     Авансовыми взносами налога за истекший квартал следует считать
сумму фактически внесенных авансовых платежей за квартал  с  учетом
платежей, произведенных  в  предыдущем  периоде  в  счет  авансовых
платежей данного квартала (переплата на  начало  квартала),  но  не
более  суммы   авансовых   платежей,   заявленной   в   справке   о
предполагаемой  прибыли  на  квартал  (стр.  3   справки   согласно
приложению 3 к инструкции N 4 от 06.03.92).
     Фактически  внесенные  в  доход  бюджета   авансовые   платежи
засчитываются в погашение  авансовых  взносов  налога  на  прибыль,
указанных в представленной в налоговый орган справке, если они были
внесены до окончания отчетного квартала.
     В  случае,  когда  в  один  день  внутри  отчетного   квартала
наступают  сроки  уплаты  как  авансовых,  так  и  других  платежей
(доплата по расчету, финансовая санкция и др.), поступившие в  счет
начисленных  по  лицевому  счету  сумм  платежи  в  первую  очередь
засчитываются в счет авансовых взносов налога на  прибыль  (если  в
платежном поручении в разделе "Назначение платежа" четко не указано
целевое назначение платежа). Например,  согласно  представленным  в
налоговый орган документам предприятие по  сроку  10.03.93  обязано
внести в бюджет 10 млн. руб. налога на  прибыль,  в  том  числе  по
расчету за 1992 г. - 8 млн. руб.,  согласно  справке  об  авансовых
взносах налога на прибыль исходя из  предполагаемой  прибыли  на  I
квартал 1993 г. - 2 млн. руб. По состоянию на 25.02.93 имела  место
недоимка по авансовым платежам в сумме 5 млн. руб.
     Вариант 1. 09.03.93 предприятие вносит в доход бюджета 10 млн.
руб. (в платежном поручении указано "налог на прибыль").
     Поступившие платежи засчитываются в следующем порядке: 5  млн.
руб. направляется на покрытие недоимки по сроку  25.02.93,  2  млн.
руб. -  в  зачет  начисленных  сумм  авансовых  платежей  по  сроку
10.03.93, 3 млн. руб. - в счет доплаты по расчету за 1992 г.
     Вариант 2. 09.03.93 предприятие вносит в доход бюджета 10 млн.
руб. (в платежном поручении указано "налог на прибыль по расчету за
1992 г. и авансовые платежи по сроку 10.03.93").
     Поступившие платежи засчитываются в следующем порядке: 5  млн.
руб. направляется на покрытие недоимки по сроку  25.02.93,  5  млн.
руб. - в счет доплаты по расчету за 1992 г.
     Если в истекшем квартале по лицевому  счету  предприятия  были
отражены какие-либо суммы платежей к уменьшению, они  засчитываются
для целей  исчисления  дополнительных  платежей  в  счет  авансовых
взносов налога на прибыль.
     Расчет дополнительных платежей в бюджет (возврат из  бюджета),
исчисленных исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль  и
авансовых  взносов  налога,  скорректированных  на  учетную  ставку
Центрального  банка  РФ   за   пользование   банковским   кредитом,
составляется за каждый истекший квартал в  целом  по  предприятиям,
получившим в отчетном квартале прибыль.
     Расчет дополнительных платежей в бюджет (возврата из  бюджета)
не составляется:
     а) предприятиями с иностранными инвестициями,
     б) страховыми организациями и учреждениями банков,
     в) иностранными юридическими  лицами,  получающими  доходы  от
деятельности в Российской Федерации,
     г) предприятиями,  объединениями  и  организациями   в   части
доходов,  полученных  от  осуществления   страховой   деятельности,
отдельных   банковских   операций,   казино,    видеосалонов,    от
видеопоказа, проката видео- и аудиокассет и записи на них,  игровых
автоматов    с    денежным    выигрышем,    проведения     массовых
концертно-зрелищных мероприятий на открытых  площадках,  стадионах,
во  дворцах  спорта,  других  помещениях,  число  мест  в   которых
превышает две тысячи,
     д) предприятиями, получившими в отчетном квартале убыток  либо
нулевой финансовый результат (доходы равны  расходам),  так  как  в
соответствии    с    вышеназванным    письмом     и     инструкцией
Росгосналогслужбы  и  Росминфина  от  06.03.92 г.  N 4   "О порядке
исчисления и уплаты  в  бюджет  налога  на  прибыль  предприятий  и
организаций" (с последующими изменениями и дополнениями) возврат из
бюджета  таким  предприятиям  производится  в  пределах  фактически
внесенных платежей за истекший квартал.
     Суммы дополнительных платежей в бюджет (возврата из  бюджета),
исчисленные исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль  и
авансовых взносов налога  и  скорректированные  на  учетную  ставку
Центрального банка РФ за пользование банковским кредитом, относятся
на финансовые результаты хозяйственной деятельности  предприятий  в
квартале, следующем за кварталом,  за  который  представлен  расчет
таких платежей в бюджет (возврата из бюджета).
     При наличии  у  предприятий  и  организаций  нескольких  видов
деятельности, прибыль от которых облагается  по  различным  ставкам
налога, распределение  дополнительных  платежей  в  соответствующие
бюджеты производится в порядке, изложенном в приложении 2 к  письму
Государственной налоговой инспекции  по  г. Москве  от  20.04.93 г.
N 11-08/2602      "О разъяснении      действующего       налогового
законодательства".
     В  связи  с  изложенным   письмо   Государственной   налоговой
инспекции по г. Москве от  20.04.93 г. N 11-08/2602  "О разъяснении
действующего  налогового   законодательства"   (кроме   приложений)
считать утратившим силу.
     Настоящее    письмо    просьба     довести     до     сведения
налогоплательщиков.


Первый зам. начальника
Госналогинспекции по г. Москве                         Л.Я.Сосихина