Письмо Государственной налоговой инспекции Москвы от 01.12.1993 № 11-08/8646

 



         ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ

                            П И С Ь М О


            О порядке применения решения малого Совета
                  Моссовета от 28 июня 1993 года

     С 1 января 1993 года Решением малого Совета Московского Совета
народных депутатов  от  28  июня  1993 года  "О налоговых  льготах,
поощряющих  инвестиции  в  производственную   сферу г.Москвы"   для
предприятий  и   организаций   сферы   материального   производства
установлены дополнительные льготы по налогу на прибыль  в  пределах
до 25 процентов налога на прибыль, зачисляемого в бюджет г. Москвы.
     Под налогом на прибыль, уменьшаемым в  соответствии  с  данным
Решением, следует понимать  сумму  налога,  исчисленную  исходя  из
налоговой  ставки  зачисления  платежа   в   городской   бюджет   и
налогооблагаемой прибыли, уменьшаемую на сумму льгот, установленных
Законом Российской Федерации "О налоге  на  прибыль  предприятий  и
организаций",  и  указанную  по  строке  96   расчета   налога   от
фактической прибыли.
     Установленный    Решением     размер     уменьшения     налога
распространяется на следующие льготы:
     1. Согласно указанному Решению налоговые  платежи  уменьшаются
при фактически произведенных затратах и расходах за  счет  прибыли,
остающейся в распоряжении предприятий, на  сумму,  направленную  на
финансирование  капитальных   вложений,   связанных   с   развитием
имеющегося либо организацией нового собственного производства.
     Под развитием производства  понимаются  затраты,  связанные  с
новым строительством,  расширением,  реконструкцией  и  техническим
перевооружением производства.
     В состав затрат на капитальные вложения включаются:
     - приобретенное  оборудование  (силовые  и  рабочие  машины  и
оборудование, измерительные и регулирующие приборы,  вычислительная
техника,  транспортные   средства   (включая   служебные   легковые
автомобили   и   автобусы),   инструмент,   офисное    оборудование
(копировальные   машины,   теле-,   аудио-    и    видеоаппаратура,
приемно-переговорные устройства, факсимильные аппараты,  телефонные
станции и др.), передаточные устройства, прочий производственный  и
хозяйственный инвентарь);
     - выполненные  строительно-монтажные,   ремонтно-строительные,
проектно-изыскательские,                  научно-исследовательские,
опытно-конструкторские и др.  работы,  связанные  с  осуществлением
нового строительства,  реконструкцией,  расширением  и  техническим
перевооружением     действующего     производства,      проведением
предпроектных обследований  и  разработкой  проектов,  составлением
титульных списков, осуществлением авторского надзора за соблюдением
утвержденных проектов при производстве строительно-монтажных работ,
проведением научных исследований в связи с необходимостью адаптации
проекта к специфическим условиям строительства данного объекта;
     - расходы на  подготовку  эксплуатационных  кадров  для  вновь
созданных  предприятий  или   структурных   подразделений   (цехов,
участков, технологических комплексов и т.д.);
     - затраты на оплату труда строительных  рабочих,  накладные  и
др.  расходы  при  выполнении   капитальных   работ   хозяйственным
способом;
     - другие расходы.
     Для целей льготного обложения прибыли  принимаются  фактически
произведенные  затраты  по  капитальным  вложениям  независимо   от
времени их оплаты (предварительной или последующей):
     - стоимость оборудования, не  требующего  монтажа,  на  момент
оприходования в бухгалтерском учете. При  этом  делаются  следующие
проводки:
     1) д-т счета 08 "Капитальные вложения"
        к-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
     2) д-т счета 50 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
        к-т счета 51 "Расчетный счет";
     - стоимость оборудования, требующего монтажа, по состоянию  на
        дату его сдачи в монтаж:
     1) д-т счета 07 "Оборудование к установке"
        к-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
     2) д-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
        к-т счета 51 "Расчетный счет"
     3) д-т счета 08 "Капитальные вложения"
        к-т счета 07 "Оборудование к установке".
     При этом в случае реализации  оборудования,  под  приобретение
которого была предоставлена льгота в течение 2  календарных  лет  с
момента приобретения, пользование льготой считается неправомерной;
     - стоимость строительно-монтажных и других работ, о выполнении
которых составлен соответствующий акт, того  отчетного  периода,  в
котором они выполнены;
     - стоимость приобретенных в собственность  земельных  участков
по состоянию на дату оформления свидетельства о праве собственности
на землю;
     - затраты на обучение эксплуатационных кадров,  распределяемые
равномерно между различными отчетными  периодами  в  течение  всего
срока действия договора с учебным заведением либо в  момент  оплаты
(если обучение производится в рамках одного отчетного периода);
     - затраты  на  выполнение  капитальных   работ   хозяйственным
способом и прочие затраты (кроме затрат на  погашение  ссуд  банка,
полученных  на  финансирование  капитальных  вложений)  в  порядке,
установленном для включения в  себестоимость  продукции  затрат  на
производство и реализацию продукции.
     В  целях  исчисления  данной  налоговой   льготы   учитываются
фактически произведенные в отчетном периоде  затраты  по  счету  08
"Капитальные вложения" за  вычетом  сумм  износа,  начисленного  по
основным средствам,  принадлежащим  предприятию  с  начала года  на
отчетную дату, по счету 02 "Износ основных средств". При этом износ
начисляется на все находящиеся  в  эксплуатации  основные  средства
(включая оборудование, находящееся в запасе).
     На средства,  направленные  предприятиями  на  погашение  ссуд
банка, полученных на финансирование капитальных вложений,  а  также
при долевом участии в  финансировании  указанных  затрат  сторонних
предприятий и организаций данная льгота не распространяется.
     2. Указанным Решением предоставлена дополнительная  льгота  по
уменьшению  суммы  налога,  зачисляемого  в  городской  бюджет,  на
величину  фактических  расходов,  произведенных  за  счет  прибыли,
остающейся в распоряжении предприятий, и направленных  на  развитие
общественного городского  (кроме  такси)  транспорта.  Эти  затраты
могут осуществляться целевым перечислением денежных средств,  путем
приобретения  оборудования,  передаточных  устройств,  инструмента,
инвентаря,   осуществлением   других   затрат,   произведенных    в
соответствии  со  структурой  капитальных  вложений,  изложенной  в
пункте 1.
     3. Налог  на  прибыль,  зачисляемый   в   бюджет   города,   в
соответствии  с  Решением  уменьшается  на   фактические   расходы,
произведенные  за   счет   прибыли,   остающейся   в   распоряжении
предприятий, и связанные с развитием  интегрированных  сетей  связи
общего пользования г.Москвы.
     Под   интегрированными   сетями   связи   общего   пользования
понимаются  сети  связи,  осуществляющие  предоставление  комплекса
услуг телефонной связи,  кабельного  телевидения  и  вычислительных
сетей.
     В настоящее время в  соответствии  с  принятой  постановлением
правительства Москвы от 11.05.93 N 437 городской целевой программой
создания  Московской   волоконно-оптической   сети   осуществляется
строительство  волоконно-оптической  сети,   включающей   кабельное
телевидение  и  городскую  вычислительную  сеть.  Заказчиком   сети
является АО "Московская телекоммуникационная корпорация".
     Для  целей  льготного  налогообложения  прибыли   предприятий,
участвующих  в  развитии   интегрированных   сетей   связи   общего
пользования,  принимаются  фактические  расходы,  осуществляемые  в
соответствии с утвержденной правительством Москвы программой.
     4. Порядок применения  льготы  в  виде  уменьшения  налога  на
прибыль, зачисляемого в городской бюджет,  на  величину  фактически
произведенных  капитальных   вложений,   связанных   с   улучшением
экологической обстановки в городе, будет сообщен дополнительно.


Первый заместитель начальника
инспекции - 
Государственный советник
налоговой службы 
II ранга                                               Л.Я.Сосихина



                                          Приложение
                                          к письму ГНИ по г. Москве
                                          от 1 декабря 1993 г.
                                          N 11-08/8646


           Пример расчета налога от фактической прибыли
        (с учетом льготы, предоставленной в соответствии с
           Решением малого Совета Моссовета от 28.06.93)

     1. Валовая прибыль                                      5000,0
     2. Из валовой прибыли, подлежащей
        налогообложению, исключаются:
        а) рентные платежи                                     -
        б) доходы (дивиденды, проценты),
           полученные по акциям...                             -

                       Итого по стр.2                          -
     3. Сумма отчислений в резервный фонд                      -
     4. Льготы по налогу на прибыль
        (по специальному расчету)                             800,0
     5. Налогооблагаемая прибыль                             4200,0
     6. Ставка налога на прибыль - всего в %%                    32
        в том числе:
        а) в республиканский бюджет                              10
        б) в бюджет г.Москвы                                     22
     7. Сумма налога на прибыль - всего (а + б)              1113,0
        в том числе:
        а) в республиканский бюджет                           420,0
        б) в бюджет г.Москвы                                 693,0*

     * Расчет суммы налога в городской бюджет:
     1. Сумма налога в городской бюджет по установленной
        ставке
                            4200 х 22
                             = 924,0
                               100
     2. Величина произведенных затрат, на которые  распространяется
льгота
                       2000 - 800 = 1200,0
     3. Сумма  налога,  в пределах которой может быть предоставлена
льгота
                             924 х 25
                              = 231,0
                               100
     4. Сумма налога на прибыль в городской бюджет
                        924 - 231 = 693,0
       Специальный расчет льготы по строке 4 расчета налога
                      от фактической прибыли
     1. Валовая прибыль (стр.1 - стр.2 - стр.3)              5000,0
     2. Ставка налога на прибыль - всего                        32%
     3. Сумма налога                                         1600,0
     4. Величина капитальных вложений                        2000,0
     5. Сумма уменьшения налогооблагаемой
        прибыли на величину капитальных вложений              800,0
                           1600,0 х 50

                              100