Письмо Государственной налоговой инспекции Москвы от 14.02.1994 № 11-08/1483

 



         ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ

                            П И С Ь М О


     Государственная налоговая инспекция  по  г. Москве  направляет
для использования в работе  "Методические  указания  по  заполнению
декларации о доходах, полученных в  1993  году",  а  также  образец
заполнения  декларации.  Прошу   обеспечить   доведение   указанной
информации до налогоплательщиков.


Начальник инспекции - 
государственный
советник налоговой службы 
II ранга                                                 Д.Г.Черник



                                          Приложение
                                          к письму ГНИ по г. Москве
                                          от 14 февраля 1994 г.
                                          N 11-08/1483


                       МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
                ПО ЗАПОЛНЕНИЮ ДЕКЛАРАЦИИ О ДОХОДАХ,
                      ПОЛУЧЕННЫЕ В 1993 ГОДУ

     1. Настоящие Методические указания по заполнению декларации  о
доходах, полученных в 1993 году, подготовлены Управлением  методики
и  ревизий  Государственной  налоговой  инспекции  по  г. Москве  и
предназначены   для   оказания   практической   помощи    налоговым
инспекторам территориальных  налоговых  инспекций  г. Москвы  в  их
работе, а также для обеспечения  единообразия  схемы  расчета  сумм
подоходного налога и налога на добавленную  стоимость,  необходимой
для автоматизированного процесса обработки информации.
     Необходимость применения  Методических  указаний  продиктована
тем, что действующая форма декларации (приложение N 8 к  инструкции
Госналогслужбы  РФ  от  20  марта  1992 года  N 8)   не   учитывает
многочисленных изменений  и  дополнений,  внесенных  в  действующее
законодательство о подоходном налоге с  граждан  после  утверждения
формы декларации.
     2. Все суммы включаются в декларацию в целых рублях.

                          Порядок расчета

                         Раздел I, пункт 1

     Расчет  суммы  начисленного  дохода  по  гр.  3   производится
следующим образом.
     Из  общей  суммы  начисленного  дохода   (справка   по   форме
приложения N 13 к инструкции Госналогслужбы  РФ  от  20.03.92  N 8,
строка 1) для целей налогообложения исключаются:
     - удержания в пенсионный фонд;
     - расходы по новому строительству или покупке жилья,  а  также
по погашению кредитов на эти  цели  -  в  пределах  суммы  годового
дохода, полученного по основному месту работы.
     При этом следует иметь в виду, что в справку по форме  N 13  в
общую сумму начисленного дохода предприятия не должны включать:
     - дивиденды  по  акциям  предприятия,  полученные   по   месту
основной   работы   и   направленные   на   инвестирование   внутри
предприятия;
     - компенсационные    выплаты,    выплаченные     предприятием,
организацией,    учреждением     в     случаях,     предусмотренных
законодательством, - в пределах норм;
     - расходы по командировкам:
     а) подтвержденные документально - в пределах норм;
     б) не подтвержденные документально расходы по  найму  жилья  и
суточные - в пределах норм;
     - стипендии,    назначаемые    предприятием,     организацией,
учреждением за  счет  своих  средств  и  не  облагаемые  подоходным
налогом в соответствии с действующим законодательством;
     - стоимость путевок для детей и подростков в детские и  другие
оздоровительные  и   санаторно-курортные   учреждения,   специально
предназначенные  для   отдыха   родителей   с   детьми;   стоимость
амбулаторного   или   стационарного    медицинского    обслуживания
работников;  стоимость  лечения  инвалидов  -   за   счет   средств
предприятия, организации.

                         Раздел I, пункт 2

     Перечень видов доходов, включаемых в п. 2, подоходный налог  с
которых в  обязательном  порядке  подлежит  удержанию  у  источника
выплаты:
     - дивиденды;
     - за совместительство;
     - по гражданско-правовым договорам;
     - от страхования;
     - от реализации имущества, принадлежащего гражданину на  праве
       личной собственности;
     - материальная помощь;
     - призы;
     - подарки;
     - прочие.
     В гр. 3 указывается сумма начисленного дохода, уменьшенная  на
сумму удержаний в пенсионный фонд, а также  на  сумму  расходов  по
новому строительству или покупке жилья и по погашению  кредитов  на
эти цели.

                         Раздел I, пункт 3

     В  гр. 2  указывается   сумма   начисленного   вознаграждения,
уменьшенная на сумму удержаний в пенсионный фонд, а также на  сумму
расходов по новому строительству или покупке жилья и  по  погашению
кредитов на эти цели.

                         Раздел I, пункт 4

     Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность  без
образования  юридического  лица,  представляют  в  налоговый  орган
расчет налога на добавленную стоимость по форме согласно приложению
N 1 к настоящим указаниям.

           Пример расчета сумм подоходного налога и НДС
                          предпринимателя

-------------------------------------------------------------------
N      Наименование показателей                      Сумма, руб.
пп.
-------------------------------------------------------------------
1. Период, за который получен доход (указывается,
   если не имелось места основной работы)            X
   с___________________по_______________________
2. Сумма полученного валового дохода                 2000000
3. Расходы, связанные с получением дохода:
   а) документально подтвержденные*                  400000
   б) 20 процентов к стр. 2
4. Сумма НДС по расчету, причитающаяся к
   уплате в 1993 году                                268160
5. Удержания в пенсионный фонд                       66592
6. Сумма дохода, с которой должен удерживаться
   налог (стр. 2-3-4-5)                              1265248
7. Суммы налогов, уплаченные авансом по
   извещению налогового органа:
   а) подоходного налога                             180000
   б) НДС                                            200000
8. Сумма НДС:
   к доплате (стр. 4 - стр.7б)                       68160
   к возврату (стр.7б - стр. 4)
     ______________
     * Строка 3а заполняется  предпринимателем  на  основе  расчета
документально подтвержденных расходов, сгруппированных по элементам
затрат:
   а) материальные затраты___________________________100000 руб.
   б) затраты на оплату труда _______________________100000 руб.
   в) отчисления на социальные нужды__________________40000 руб.
   г) амортизация основных фондов_____________________60000 руб.
   д) прочие затраты_________________________________100000 руб.
   в том числе:
   налог на реализацию горюче - смазочных материалов ______________
______________________________________________________20000 руб.
   налог с владельцев транспортных средств ________________________
______________________________________________________20000 руб.
   налог на приобретение транспортных средств _____________________
______________________________________________________20000 руб.
     Итого (сумма по элементам а + б + в + г + д)______400000 руб.
     Примечание:  по  налогам,  уплачиваемым  в   дорожные   фонды,
предприниматель представляет в налоговый орган  расчеты  по  формам
(1, 5, 6) и в  сроки,  предусмотренные  Инструкцией  Минфина  РФ  и
Госналогслужбы РФ от 30.03.93 N 36/19.
     Суммы причитающихся согласно представленным расчетам к  уплате
НДС и налогов в дорожные фонды включаются в состав расходов.
     В  гр. 2  декларации  указывается  сума  полученного  валового
дохода, уменьшенная на сумму удержаний в пенсионный фонд.

                         Раздел I, пункт 5

     При заполнении п. 5 декларации следует иметь в виду, что  если
в какой-либо период 1993 года доходы в иностранной валюте  являлись
единственным источником дохода гражданина, то сроки  этого  периода
указываются в гр. 2 декларации, а льготы и  вычеты,  в  объеме  его
прав, учитываются в разделе II декларации в порядке,  изложенном  в
разделе II настоящих указаний.

                             Раздел II

     1. Расчет общей суммы льгот и вычетов из совокупного  годового
дохода производится в два этапа:
     - заполняются подпункты "а", "б", "в" раздела II декларации;
     - заполняется форма приложения N 2.
     Общая сумма указывается в разделе  II  декларации  по  строке:
"Итого расходов, уменьшающих мой облагаемый доход:".
     При заполнении подпункта "в" следует иметь в виду,  что  общая
сумма  не   облагаемых   налогом   добровольных   пожертвований   в
избирательные  фонды  кандидатов  в  депутаты  Совета  Федерации  и
Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации,  а
также в фонды зарегистрированных избирательных объединений не может
превышать установленного  законом  минимального  месячного  размера
оплаты труда более чем в 30 раз.

                2. Пример заполнения приложения N 2
                           к декларации

-------------------------------------------------------------------
N      Наименование показателей                        Сумма, руб.
пп.
-------------------------------------------------------------------
1. Двенадцатикратный размер минимальной
   месячной оплаты труда (РММОТ) по:
   - материальной помощи                                70000
   - подаркам
   - призам
2. Пятидесятикратный РММОТ по доходам
   от реализации принадлежащего на праве
   личной собственности имущества (кроме
   перечисленного в п. 3)
3. Пятисоткратный РММОТ по доходам от
   реализации принадлежащих на праве
   собственности квартир, жилых домов,
   дач, садовых домиков, автомобилей и
   других транспортных средств,
   драгоценностей и произведений искусства              3037292
4. Расходы по новому строительству или
   покупке жилья, а также по погашению
   кредитов на эти цели (если не учтены
   в разделе I, пункты 1 или 2, или 3)
5. Уменьшение совокупного годового дохода в
   соответствии с п. 3 Указа Президента
   Российской Федерации от 11.12.93 N 2129
   (3 млн. руб.)
6. Пятикратный РММОТ в год при получении
   продукции собственного производства
   колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных
   предприятий в счет натуральной оплаты и
   натуральной выдачи
Итого                                                   3107292

   3. Справочно:  суммы,  исчисленные на основе кратности  размера
минимальной месячной оплаты труда, в рублях:
   1-кратный в год                           72895
   3-кратный в год                           218685
   5-кратный в год                           364475
   12-кратный                                72895
   50-кратный                                303729
   500-кратный                               3037292
   5-кратный за год при натуральной оплате   30373

                            Раздел III

     В разделе III декларации указывается результат расчета: раздел
I (п. 1 гр. 3 + п. 2 гр. 3 + п. 3 гр. 2 + п. 4 гр. 2 + п. 5 гр.  4)
- (п. 3 гр. 4 + п. 4 гр. 3) - итог раздела II.

                             Раздел IV

     Расчет по разделу  IV  производится  по  итоговым  результатам
расчетов по разделам I, II, III.
     Образец заполнения  декларации  см.  ниже  (приложение  N 3  к
настоящим указаниям).


Начальник Управления методики и
ревизий - 
советник налоговой
службы I ранга                                          А.А.Глинкин



                                   Приложение N 1
                                   К Методическим указаниям по
                                   заполнению декларации о доходах,
                                   полученных в 1993 г.


           Расчет суммы налога на добавленную стоимость,
                причитающейся к уплате в 1993 году

-------------------------------------------------------------------
N пп.  Наименование показателей                       Сумма, руб.
-------------------------------------------------------------------
1.  Период, за который получен доход (указывается,
    если не имелось места основной работы)              X
    с ________________по____________________
2.  Сумма полученного валового дохода
3.  Расходы, связанные с получением дохода:
    а) документально подтвержденные
    б) 20 процентов к стр. 2
4.  Сумма НДС по расчету, причитающаяся к уплате
    за 1993 год
5.  Сумма налога, уплаченная авансом по извещению
    налогового органа
6.  Сумма НДС:
    к доплате (стр. 4 - стр. 7б)
    к возврату (стр. 7б - стр. 4)



                                   Приложение N 2
                                   К Методическим указаниям по
                                   заполнению декларации о доходах,
                                   полученных в 1993 г.


                   Расчет суммы льготных вычетов
               в дополнение к разделу II декларации

-------------------------------------------------------------------
NN       Наименование льгот и вычетов                  Сумма, руб.
пп.
-------------------------------------------------------------------
1. Двенадцатикратный размер минимальной месячной
   оплаты труда (РММОТ) по:
   - материальной помощи
   - подаркам
   - призам
2. Пятидесятикратный РММОТ по доходам от реализации
   принадлежащего на праве личной собственности имущества
   (кроме перечисленного в п. 3)
3. Пятисоткратный РММОТ по доходам от реализации
   принадлежащих на праве собственности квартир,
   жилых домов, дач, садовых домиков, автомобилей
   и других транспортных средств, драгоценностей
   и произведений искусства
4. Расходы по новому строительству или покупке жилья,
   а также по погашению кредитов на эти цели (если
   не учтены в разделе I, пункт 1 или 2, или 3)
5. Уменьшение совокупного годового дохода в соответствии
   с п. 3 Указа Президента Российской Федерации
   от 11.12.93 N 2129 (3 млн. руб.)
6. Пятикратный РММОТ в год при получении продукции
   собственного производства колхозов, совхозов и
   других сельскохозяйственных предприятий в счет
   натуральной оплаты и натуральной выдачи
   ИТОГО:



                                   Приложение N 3
                                   К Методическим указаниям по
                                   заполнению декларации о доходах,
                                   полученных в 1993 г.


           Приложение N 8 к инструкции Госналогслужбы РФ
                      от 20 марта 1992 г. N 8


                              В Государственную налоговую инспекцию
                              ____________________________________
                              N________________________ г. Москвы
                              указывается наименование инспекции
                              по месту постоянного жительства)

                            ДЕКЛАРАЦИЯ
                  о доходах, полученных в 1993 г.

                                I

   Сообщаю, что я         Петров Петр Петрович
___________________________________________________________________
                     (фамилия, имя, отчество)
проживающий по адресу:       103030, г. Москва,
___________________________________________________________________
                       ул. Сретенка, д. 6, кв. 50
___________________________________________________________________
     телефоны: дом. N 925-00-00, раб.  222-00-00,  получил  в  1993
году следующие доходы:
     1. Доходы,  полученные   по   месту   моей   ОСНОВНОЙ   РАБОТЫ
(заработная плата, премии и другие денежные и натуральные выплаты и
вознаграждения, доходы от работы по совместительству, по  договорам
гражданско-правового характера (кроме авторских вознаграждений),  а
также от выполнения разовых и других работ):
------------------------------------------------------------------------
Место основной работы, где   За какое время    Сумма        Сумма
хранится трудовая книжка     получен доход     начисленного удержанного
(полное наименование         (с 01.01.1993 г.  дохода       налога
предприятия, учреждения или  по 30.11.1993 г.) (руб. коп.)  (руб. коп.)
организации, точный почтовый
адрес)
------------------------------------------------------------------------
            1                      2              3           4
------------------------------------------------------------------------
 Научно-исследовательский                         544500       28131
 центр "Пульс"
 107110, г. Москва,
 ул. Шаболовка, д. 15
Итого:                                            544500       28131

     2. Доходы,  полученные  мною  в  других  местах  НЕ  ПО  МЕСТУ
ОСНОВНОЙ  РАБОТЫ  (за  выполнение  работ  по  совместительству,  по
договорам   гражданско-правового   характера    (кроме    авторских
вознаграждений и доходов от  предпринимательской  деятельности),  а
также разовых и других работ):
-----------------------------------------------------------------------
Где получен доход и за        Когда получен   Сумма       Сумма
что (предприятие, учреждение, доход*) (число, начисленногоналога,
организация или лицо,         месяц)          дохода      удержанного
зарегистрированное в качестве                 (руб. коп.) у источника
предпринимателя; город или                                выплаты
иной населенный пункт)                                    дохода
                                                          (руб. коп.)
-----------------------------------------------------------------------
           1                        2             3           4
-----------------------------------------------------------------------
1. Магазин "Алмаз" , реализация    20.08          3500000     55524
   имущества, г. Москва
2. Товарищество с ограниченной
   ответственностью "Ритм", г. Москва
   гражданско-правовой
   договор                    с 01 по 31 декабря   118800      7238
3.
Итого:                                            3618800      62762
     ______________
     *) Заполняется в  случае,  если  не  имеется  основного  места
работы.
     3. Суммы, полученные мною в виде авторских  вознаграждений  за
создание, издание, исполнение  и  иное  использование  произведений
науки, литературы и искусства, а также вознаграждений за  открытия,
изобретения или промышленные образцы:
-----------------------------------------------------------------------------
Где получено   Сумма          Сумма расходов,   Сумма           Сумма
вознаграждение начисленного   произведенных     вознаграждения, удержанного
               вознаграждения мною в связи с    подлежащая      налога
              (руб. коп.)     получением дохода налогообложению (руб. коп.)
                              (руб. коп.)
                              ------------------
                               %**)  руб. коп.
-----------------------------------------------------------------------------
      1            2          3       4           5              6
-----------------------------------------------------------------------------
1. Издательство
  "Плакат"                 фотоработы
  г. Москва       297000       30      90000        207000        24840
2.
Итого:            297000               90000        207000        24840

     Документы, подтверждающие произведенные расходы,  ПРИЛАГАЮТСЯ,
НЕТ
(нужное подчеркнуть).
     ______________
     **) Заполняется, если расходы документально не подтверждены.
     4. Доходы,  которые  получены  мною   от   предпринимательской
деятельности; другие доходы, налогообложение  которых  производится
налоговыми органами:
-----------------------------------------------------------------------------
Виды деятельности,Сумма       Расходы,     Доход,        Сумма налога,
за что получен    полученного связанные    с которого    уплаченная
доход             валового    с получением должен        авансом
                  дохода      дохода       удерживатьсяп о извещению
                  (руб. коп.) (руб. коп.)  налог         налогового органа
                                          (руб. коп.)    (при получении
                                                         дохода от
                                                         предприятий,
                                                         организаций)
                                                         (руб. коп.)
-----------------------------------------------------------------------------
       1              2           3           4            5
-----------------------------------------------------------------------------
1. Посредническая
   деятельность      1933408    668160       1265248       180000
2.
Итого:               1933408    668160       1265248       180000

     Документы, подтверждающие произведенные расходы,  ПРИЛАГАЮТСЯ,
НЕТ
(нужное подчеркнуть).
     5. Доходы,  которые   были   мною   получены   в   иностранных
государствах или из иностранного государства:
---------------------------------------------------------------------------
Название страны,     Дата      Сумма полученного     Сумма налога,
в которой или из     получения дохода                уплаченная
которой получен      дохода                          (удержанная)
доход (город,                                        в иностранном
название организации,                                государстве
выплачивающей доход)
                               в иностр. в руб.***)  в иностр. в руб.***)
                               валюте                валюте
---------------------------------------------------------------------------
         1             2          3         4           5        6
---------------------------------------------------------------------------
1. Швейцария, Гетеборг,
   галерея "Фото-Арт"    9.10   375 долл.   445875   -       -
                                США
2.
     В  целях  устранения  двойного   налогообложения   ПРЕДСТАВЛЯЮ
заключение об уплате налога
__________________________________________________________________,
             (наименование иностранного государства)
подтвержденное налоговым органом этого государства.
     ______________
     ***) В случае, если плательщик налога испытывает затруднение в
заполнении настоящей графы, ее  заполнение  производится  налоговым
органом.

                                II

     В целях определения облагаемого налогом дохода сообщаю, что  в
соответствии  с  Законом  имею  право  на   следующие   вычеты   из
совокупного годового дохода:
     а) в  размере  пяти-  (трех-,  одно-)   -кратной   минимальной
месячной
     оплаты труда за 12 месяцев 72895 (руб. коп.)

     Основание                      для                      вычета
__________________________________________
     б) расходов на содержание детей и иждивенцев: 218685 руб. коп.

----------------------------------------------------------------------------
Дети                                             Иждивенцы
--------------------------- ------------------------------------------------
Сын, дочь    Месяц и год    Наименование учебного      Фамилия,
             рождения       заведения (для студентов,  имя, отчество
                            учащихся)
----------------------------------------------------------------------------
   1              2                   3                       4
----------------------------------------------------------------------------
1. Сын       январь 1974    справка из МГУ             Петрова Анна Ивановна
2. Дочь      июль 1979      свидетельство о рождении
3.                          II-БП N 21098
4.

     в) на сумму перечисленных мною средств в  благотворительные  и
внебюджетные   фонды,   а   также   предприятиям,   учреждениям   и
организациям культуры, образования, здравоохранения  и  социального
обеспечения:
-------------------------------------------------------------------------------
Наименование     Дата перечисления  Перечисленная сумма  Дата и номер
предприятий,                        (руб. коп.)          документов,
организаций и                                            подтверждающих
учреждений,                                              перечисление средств
кому перечислены
средства
-------------------------------------------------------------------------------
    1                   2                   3                 4
-------------------------------------------------------------------------------
1. Детская         25.08.93              2000            квитанция почтового
   музыкальная                                           перевода
   школа                                                 N 9637 от 25.08.93
   N 2 г. Москвы
2.
     Итого расходов, уменьшающих мой облагаемый доход 3400872 (руб.
коп.)

                                III

     С учетом приведенных  выше  данных  полагаю,  что  мой  доход,
подлежащий обложению налогом, составил за 1993 год 2680551 рублей.
     Одновременно сообщаю, что я  предполагаю  в  1994 г.  получить
облагаемые налогом доходы в сумме 10000000 рублей.
     Правильность  указанных  в   настоящей   декларации   сведений
подтверждаю.

     21 марта 1994 г.                                     (подпись)

                                IV

                  РАСЧЕТ СУММЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА

-----------------------------------------------------------------------------
N   Показатели (в руб. коп.)        Заполняется   Заполняется   Разница
стр.                                плательщиком  налоговым     (+, -)
                                                  органом
-----------------------------------------------------------------------------
1.  Общая сумма валового дохода
    (гр. 3 п. 1 + гр. 3 п. 2 + гр. 2
    п. 3 + гр. 2 п. 4 + гр. 4 п.5),
    указанная в I разделе
    декларации                        6839583
2.  Общая сумма расходов
    (гр. 4 п. 3 + гр. 3 п. 4),
    указанных в I разделе
    декларации                        758160
3.  Общая сумма вычетов из
    совокупного годового
    дохода (итог раздела II
    декларации)                       3400872
4.  Сумма совокупного дохода,
    подлежащая налогообложению
    (раздел III декларации)           2680551
5.  Ставка налогообложения N 1        12%
6.  Сумма исчисленного налога         321666
7.  Сумма удержанного в течение
    года налога (уплаченная
    авансом)                          295733
8.  Сумма налога, подлежащая:
    к доплате___________________
    (стр. 6 - стр. 7)
    к возврату из бюджета ______
    (стр. 7 - стр. 6)
9.  Суммы дохода, которые
    предполагается
    получить в 1994 г.
    (из источников,
    указанных в п. 2,
    п. 3 и п. 4
    раздела I декларации)             10000000
10. Авансовые платежи налога
    на 1994 г.


Подпись плательщика___________   Подпись налогового
                                 работника ________________________

Настоящая декларация принята
налоговой инспекцией к              _______________________________
рассмотрению 21 марта 1994 г.       (подпись налогового работника)