Письмо Центрального Банка Российской Федерации от 03.06.1996 № 6-4-48/137

 



               ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

                  ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ПО Г. МОСКВЕ

                            П И С Ь М О


               О НЕДОСТАТКАХ ПО СОСТАВЛЕНИЮ ГОДОВЫХ
                 БУХГАЛТЕРСКИХ ОТЧЕТОВ ЗА 1995 ГОД

     Главное управление ЦБ  РФ  по  г. Москве  рассмотрело  годовые
бухгалтерские отчеты за 1995 год и обращает внимание  на  ошибки  и
неточности, допущенные кредитными организациями при их составлении.
     В нарушение указаний  и  рекомендаций  ЦБ  РФ  по  составлению
отчета за 1995 год, доведенных ГУ ЦБ РФ по  г. Москве  до  сведения
кредитных организаций письмом от 28.12.95 N 06-4-48/100,  некоторые
кредитные организации:
     - не имеющие сформированного уставного фонда или его  части  в
иностранной валюте, по состоянию на 1 января 1996 года  отразили  в
балансе остатки по балансовому  счету  N 019  "Переоценка  валютных
средств";
     - допустили  пассивные  остатки  по  балансовому  счету  N 161
"Корреспондентские счета в рублях российских коммерческих банков  и
других кредитных учреждений в учреждениях Центрального банка РФ";
     - не урегулировали расхождения в  учете  сумм,  отраженных  по
балансовому счету N 161, в балансах кредитных организаций и РКЦ;
     - осуществили  отдельные  проводки  с   затрагиванием   своего
корреспондентского счета в РКЦ;
     - допустили  неравенство  активных  и  пассивных  остатков  по
балансовым счетам N 890 "Расчеты между учреждениями одного банка по
перераспределению  кредитных  ресурсов"  и  N 893  "Расчеты   между
учреждениями одного банка по перераспределению кредитных ресурсов";
     - не  вели  соответствующего  учета  проведенных  операций  по
балансу с  отражением  их  по  внебалансовым  счетам  или  отражали
произведенные операции не в полном объеме;
     - имели в балансах активные остатки  балансового  счета  N 950
"Отвлеченные  средства  за  счет  прибыли  банков  отчетного года",
превышающие  пассивные  остатки  счетов  N 980  "Прибыли  и  убытки
отчетного года" и N 961 "Прибыли и убытки до отчетного года";
     - допускали наличие  дебетового  сальдо  по  счету  N 950  при
убытках (дебетовое сальдо балансового счета N 980);
     - при превышении  балансового  счета  N 950  по  причинам,  не
связанным с переплатой в бюджет налогов  из  прибыли,  в  нарушение
указаний Банка России относили сумму превышения в дебет балансового
счета N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы";
     - в  связи  с  досрочным  закрытием  балансового  счета  N 950
(отнесение в дебет балансового счета N 980 суммы дебетового остатка
по балансовому счету N 950)  не  отражали  в  полном  объеме  сумму
закрытого балансового счета N 950 по символу 460 формы N 2 "Отчет о
прибылях и убытках коммерческих банков";
     - допускали  досрочное  закрытие  балансового  счета  N 950  в
течение года;
     - не  учитывали  разъяснения  и  рекомендации,  данные  Банком
России о порядке  отражения  доходов  и  расходов,  непосредственно
относимых на финансовый результат деятельности банка, и  вследствие
этого допускали неточности при отражении сумм  по  символам  450  и
460;
     - не заполняли форму N 3 "Использование прибыли";
     - не отражали в графе 3 (и в графе 2)  формы  N 5  "Справка  о
составе  фондов  банка,  разных  средств  и   фондов   специального
назначения"  средства,  направляемые  кредитными  организациями  на
пополнение резервного фонда и фондов экономического  стимулирования
по результатам годового  собрания  акционеров  (пайщиков)  за  счет
окончательного  распределения  оставшейся  в  балансе  на  01.01.95
временно не распределенной прибыли (строка 020 формы  N 3  за  1994
год);
     - не относили в графу 3 формы N 5 суммы, полученные кредитными
организациями от акционеров  (пайщиков)  на  пополнение  резервного
фонда (балансовый счет N 11)  или  в  качестве  финансовой  помощи,
зачисленной в фонд экономического стимулирования  (балансовый  счет
N 016);
     - не показывали суммы, полученные ими  от  переоценки  фондов,
сформированных в иностранной  валюте,  в  графе  N 3  "Поступило  в
порядке перераспределения" или в графе N 5 "Перечислено  в  порядке
перераспределения" формы N 5;
     - произвели  переоценку  основных  средств  с  отражением   по
балансовым счетам на 01.01.96 без  соответствующих  указаний  Банка
России;
     - отражали произведенную переоценку основных средств  за  1994
год в графе 1 формы N 5.
     Данные "Отчета о прибылях и убытках коммерческого банка (форма
N 2), "Отчета об использовании прибыли"  (форма  N 3),  "Справка  о
составе  фондов  банка,  разных  средств  и   фондов   специального
назначения"  (форма  N 5)  некоторыми   кредитными   организациями,
несмотря  на  доведенный  до  их  сведения  состав   контролируемых
параметров,  не  были  увязаны  по  арифметическому  и  логическому
межформенному контролю.
     Кроме  того,   имеющиеся   расхождения   межформенных   данных
отдельные  кредитные  организации  не  отразили  в   объяснительной
записке.
     Допускаемые кредитными  организациями  арифметические  ошибки,
нарушение действующего законодательства в  части  своевременного  и
качественного   представления    отчетности    свидетельствуют    о
недостаточном   изучении   специалистами   кредитных    организаций
нормативных актов Банка России.
     Из-за имевших место ошибок не все представленные  отчеты  были
включены в сводные данные по кредитным организациям города.
     Учитывая изложенное, Главное управление  ЦБ  РФ  по  г. Москве
обращает внимание  на  недопустимость  представления  бухгалтерской
отчетности, не соответствующей требованиям Банка России,  и  просит
учесть указанные замечания при составлении отчетности в 1996 году.
     С целью улучшения организации работы по  обработке  отчетности
кредитных организаций просим  имеющиеся  предложения  направлять  в
Управление  по  урегулированию  деятельности  коммерческих   банков
Главного управления ЦБ РФ по г. Москве.


Заместитель начальника
ГУ ЦБ РФ по г. Москве                                Н.Н.Панкратова