Письмо Центрального Банка Российской Федерации от 26.11.1997 № 5-1-20/2225

 



               ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

                  ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ПО Г. МОСКВЕ

                            П И С Ь М О


     Анализ проверок правильности составления Расчета  обязательных
резервов, проведенный сотрудниками Главного управления в  кредитных
организациях, выявил следующую, часто возникающую ситуацию.
     При  проверке  кредитная  организация  представляет   балансы,
заверенные подписями руководителя, главного  бухгалтера  и  печатью
кредитной  организации.  Однако  при   обнаружении   несоответствия
остатков,  принимаемых  в  расчет  обязательных   резервов   данным
балансов, проверяемая кредитная организация  меняет  представленные
балансы.
     В связи с изложенным Главное управление обращает  внимание  на
то, что в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского  учета  и
отчетности в  учреждениях  банков  СССР  от  30.09.87  N 7  ошибки,
выявленные после составления баланса, должны исправляться обратными
проводками по тем счетам, по  которым  сделаны  ошибочные  проводки
(методом  обратного   сторно).   Как   правило,   эти   исправления
производятся на следующий день. Аналогичные требования сохранены  и
в "Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных  организациях,
расположенных на территории РФ" от 18.06.97 N 61 (часть III, раздел
3, п. 3.4.2), которые вступают в действие с 01.01.98.
     В   соответствии   с   п. 2.4    Положения    "Об обязательных
резервах..." от 30.03.96 N 37 расчет размера обязательных  резервов
должен содержать данные об остатках  по  каждому  счету  за  каждый
календарный день отчетного периода.
     Таким  образом,  основным  документом  при   расчете   размера
обязательных резервов, подлежащих депонированию в ЦБ  РФ,  является
ежедневный  баланс,  заверенный  подписями  руководителя,  главного
бухгалтера и печатью кредитной организации.
     В  случае,  если  данные,  используемые  при  расчете  размера
обязательных резервов, подлежащих депонированию,  не  соответствуют
данным баланса по состоянию на одну  и  ту  же  дату,  то  неверным
считается расчет размера средств,  подлежащих  депонированию,  и  к
банку применяются санкции за  нарушение  порядка  резервирования  в
установленном законодательством порядке.
     Предоставление же  кредитной  организацией  неверного  баланса
рассматривается  Главным  управлением  как  нарушение   банковского
законодательства, что ведет к применению  к  нарушителю  санкций  в
порядке,  определенном   ч. 1   ст. 75   Федерального   закона   РФ
"О Центральном банке РФ".


     Заместитель начальника
     ГУ ЦБ РФ по г. Москве                             А.М.Алексеев