Письмо Государственной налоговой инспекции Москвы от 02.02.1998 № 16-11/108

 



         ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ

                            П И С Ь М О


     Государственная налоговая инспекция по  г. Москве  напоминает,
что в соответствии с Законом  Российской  Федерации  от  7  декабря
1991 года  N 1998-1  "О подоходном  налоге  с  физических  лиц"   и
инструкцией Государственной налоговой службы  Российской  Федерации
от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской  Федерации
"О подоходном налоге с физических лиц" иностранные физические лица,
имеющие  постоянное  местожительство  в  Российской   Федерации   и
получающие доходы как на территории Российской Федерации, так и  за
ее  пределами,  представляют  в  налоговый   орган   декларации   о
фактически полученных ими и предполагаемых  доходах  не  позднее  1
апреля года, следующего за отчетным,  по  форме  приложения  N 4  к
указанной инструкции.
     Иностранный гражданин и  лицо  без  гражданства,  прибывшие  в
Российскую Федерацию  в  течение  календарного года,  декларацию  о
предполагаемых в текущем году доходах подает в  течение  месяца  со
дня  приезда,  если  оно  предполагает  находиться   в   Российской
Федерации в течение периода  или  периодов,  составляющих  в  общей
сложности 183 и более дней в календарном году.
     При  прекращении  в  течение  календарного года   деятельности
иностранного физического лица на территории Российской Федерации  и
выезде его за пределы Российской Федерации  декларация  о  доходах,
фактически   полученных   за   период   пребывания,   должна   быть
представлена им не позднее чем за месяц до отъезда.
     Декларация составляется на русском языке с полным  заполнением
всех указанных реквизитов. Следует  отметить,  что  к  рассмотрению
принимаются  только  оригиналы  деклараций.   Копии   или   проекты
деклараций приниматься не будут. Все  дополнительные  приложения  к
декларациям  с  указанием  сумм  доходов  должны   быть   подписаны
налогоплательщиком либо уполномоченным им лицом.
     В  случае,  когда  физическим  лицом  ранее   уже   подавалась
декларация  и  уплачивался  подоходных  налог,   в   дополнительных
сведения (п. 2 декларации) необходимо указать последний год  подачи
декларации, предыдущее место работы, номер  выписанного  платежного
извещения и даты уплаты налога. При этом необходимо  к  декларациям
прикладывать  копии  платежных  документов,  подтверждающих  уплату
налогов за предыдущий период и внесенных сумм авансовых платежей  в
течение отчетного периода.
     При  уплате  подоходного   налога   в   платежных   документах
необходимо  указывать  номер  платежного   документа,   выписанного
инспекцией, на основании которого производился платеж, и назначение
платежа.
     При отсутствии предварительной декларации  на  текущий  год  и
сведений о предполагаемом объезде данные  окончательной  декларации
за прошедший год принимаются также для расчета авансовых  налоговых
платежей на текущий год.
     Физические  лица  вправе  в  месячный  срок  после  подачи   в
налоговый орган декларации о доходе уточнить данные, заявленные ими
в этой декларации.
     В пункте 22  "Другие  сведения"  указать  сумму  отчислений  в
пенсионный фонд, а также кем сделаны отчисления: работодателем  или
налогоплательщиком,  с  приложением  подтверждающих  документов.  В
пункте  15  указать  ИНН   предприятия,   организации,   учреждения
Российской Федерации либо иностранного юридического лица,  имеющего
постоянное    представительство     в     Российской     Федерации,
предоставившего работу иностранному физическому лицу.
     Доходы иностранных граждан  и  лиц  без  гражданства,  имеющих
постоянное  местожительство  в   Российской   Федерации,   подлежат
обложению   подоходным   налогом   в   размерах,    предусмотренных
законодательством  Российской  Федерации  для   обложения   налогом
аналогичных   доходов   граждан   Российской   Федерации,   имеющих
постоянное  местожительство  в  Российской  Федерации,   с   учетом
особенностей налогообложения граждан и лиц без гражданства, имеющих
постоянное местожительство в Российской Федерации,  предусмотренных
инструкцией  N 35  и  в  соответствии  с  правилами   международных
договоров.
     ГНИ  по   г. Москве   напоминает   также,   что   одновременно
представлением налоговой декларации для получения права на  льготы,
предусмотренные    законодательством,    необходимо    прикладывать
соответствующие документы.
     Вычеты  из  дохода  иностранных  физических  лиц,   подлежащих
налогообложению, осуществляются в том же порядке  и  размерах,  как
это установлено для граждан России. При этом иностранные физические
лица, имеющие право на исключение расходов на  содержание  детей  и
иждивенцев для получения льготы,  обязаны  приложить  к  декларации
документы,  подтверждающие  наличие  у  них  детей  и   иждивенцев.
Документы  заверяются  компетентными  органами  страны,  в  которой
плательщик  имел  постоянное  местожительство  непосредственно   до
прибытия в Российскую  Федерацию,  а  в  случае,  если  их  дети  и
иждивенцы проживают на территории Российской  федерации,  документы
представляются в порядке, установленном в пункте  14  вышеуказанной
инструкции.
     Для исключения из облагаемого совокупного  дохода  иностранных
граждан сумм отчислений на  благотворительные  цели,  а  также  для
получения других льгот, предусмотренных  соответствующими  пунктами
инструкции   N 35,   необходимо    одновременно    с    декларацией
предоставлять  соответствующие  документы,  подтверждающие  целевое
использование этих сумм.
     В случае удержания  подоходного  налога  у  источника  выплаты
дохода для  зачета  этих  сумм  необходимо  представить  справку  о
доходах согласно приложению N 3 инструкции N 35.
     Государственная налоговая инспекция  по  г. Москве  напоминает
также, что в случае, если иностранное физическое лицо  имеет  право
на льготу, предусматриваемую международным соглашением об избежании
двойного налогообложения между  Российской  Федерацией  или  бывшим
СССР и  страной  гражданства  этого  физического  лица,  необходимо
указать в налоговой декларации характер этой льготы со  ссылкой  на
соответствующие   пункты   соглашений   и   приложить   необходимые
документы, подтверждающие право на эту льготу.
     Без  указанных  документов  расчет  подоходного  налога  будет
производится с полной суммы дохода.
     Государственная  налоговая  инспекция  по  г. Москве  сообщает
также, что за  непредставление  или  несвоевременное  представление
налоговой  декларации   налогоплательщик   несет   ответственность,
предусмотренную действующим законодательством.


     Заместитель
     начальника инспекции -
     государственный советник
     налоговой службы III ранга                        М.Ю.Алексеев