Письмо Государственной налоговой инспекции Москвы от 29.01.1999 № 11-13/2464

 



                ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
                           ПО Г. МОСКВЕ

                              ПИСЬМО


                       О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ

     В  связи  с  возникающими  запросами,  а  также разъяснениями,
полученными  от  Госналогслужбы  России,  Государственная налоговая
инспекция  по  г.  Москве  вносит  следующие  изменения в письмо от
23.09.97 N 11-13/23278:
     1. Дополнить письмо разделом V следующего содержания:
     "V.  В  соответствии  с пунктами 1 и 16 статьи 2 Закона города
Москвы  от 18.06.97 N 19 "О ставках и льготах по налогу на прибыль"
не  включаются  в  налогооблагаемую  прибыль при исчислении налога,
подлежащего  зачислению в бюджет г. Москвы, средства, полученные от
других  предприятий  и  организаций  в  рамках  действия  налоговых
льгот.   При   этом   получателями   средств  могут  выступать  как
организации,   являющиеся   коммерческими,   так  и  некоммерческие
организации.
     В  соответствии с пунктом 2.12 инструкции Госналогслужбы РФ от
10.08.95  N  37  "О  порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на
прибыль  предприятий  и  организаций"  в  состав доходов и расходов
некоммерческих    организаций,   не   подлежащих   налогообложению,
включаются  доходы, образующиеся в результате целевых отчислений на
их  содержание, поступившие от других предприятий, а также расходы,
производимые за счет этих средств.
     Согласно  письму  Госналогслужбы  России от 02.03.98 N 02-2-10
доходы,  образующиеся  у  некоммерческой  организации  в результате
целевых   поступлений   на   ее   содержание,   а   также  расходы,
произведенные  из  указанных  средств  и связанные с осуществлением
основной уставной деятельности, налогообложению не подлежат.
     Государственная    налоговая   служба   Российской   Федерации
письмами  от  02.02.98  N  АП-8-27/54  и  от 04.03.98 N 01-2-01/212
разъяснила,  что  получатель,  являющийся  в  соответствии  с ГК РФ
коммерческой  организацией,  имеет  право  не  учитывать  средства,
получаемые  на  целевые  мероприятия  в  порядке действия указанных
налоговых   льгот,   установленных   Законом   N   19,   в  составе
налогооблагаемой    прибыли    при    определении   суммы   налога,
зачисляемого  в  федеральный  бюджет, в пределах льготируемой суммы
взноса у инвестора.
     Таким   образом,   не  включается  в  состав  налогооблагаемой
прибыли    получателя   величина   налоговой   льготы,   заявленная
инвестором по строке 10б расчета налога от фактической прибыли.
     Для  подтверждения  указанного  права  получатель,  начиная  с
1999 года,  представляет  в  налоговую  инспекцию  по  месту своего
нахождения справку согласно приложению N 15 к настоящему письму.

           Порядок оформления справки для освобождения
             полученных средств от налога на прибыль
                       в федеральный бюджет

     В  сроки  сдачи  квартального  (месячного)  расчета  налога от
фактической  прибыли (приложение N 16 к настоящему письму) инвестор
и   получатель   представляют   в   налоговые   органы   по  своему
местонахождению  справку по форме N 15 о размере льготы, заявленной
инвестором  в  налоговом  расчете  по  строке  10б,  предварительно
составленную  в  2  экземплярах  и подписанную каждой стороной. При
этом   основанием   для  подтверждения  величины  налоговой  льготы
являются  копия  платежного  поручения  и  копия  выписки  банка  о
движении  средств  на расчетном счете, при передаче иного имущества
-   акт   его   приемки-передачи,   а   также   другие   документы,
подтверждающие право инвестора на получение налоговой льготы.
     Справка  по  форме  N  15  составляется  нарастающим  итогом с
начала года.
     В  случае,  когда один инвестор осуществляет взносы нескольким
получателям,    справка   представляется   раздельно   по   каждому
получателю.  При  этом  следует  иметь в виду, что если общая сумма
взносов  превышает  сумму  налога на прибыль в городской бюджет, то
распределение    льготы   по   получателям   (строка   2   справки)
производится, исходя из доли каждого взноса в общей сумме взносов.
     Например,  инвестор  произвел  взносы в сумме 400 тыс. руб., в
т. ч.  некоммерческой  спортивной организации "X" на ее материально
-  техническое  обеспечение в сумме 300 тыс. руб. и организации "Y"
на  развитие  спортивной базы в сумме 100 тыс. руб. Сумма налога на
прибыль,  зачисляемого  в  городской  бюджет,  по расчету инвестора
составила 360 тыс. руб.
     Следовательно,    инвестором    в    налоговый   орган   будут
представлены две справки, отдельно:

   - по организации "X" на сумму:
     1) фактическая пропорция
        300 тыс. руб. : 400 тыс. руб. х 100% = 75%;
     2) сумма зачтенного в качестве льготы взноса
        360 тыс. руб. х 75% : 100% = 270 тыс. руб.;

   - по организации "Y" на сумму:
     1) 100 тыс. руб. : 400 тыс. руб. х 100% = 25%;
     2) сумма зачтенного в качестве льготы взноса
        360 тыс. руб. х 25% : 100% = 90 тыс. руб.

     Разность   между  величиной  налоговой  льготы,  заявленной  в
расчете  инвестором  по  данному  получателю  (строка 4 справки), и
суммой   фактического   взноса   (строка   2)  рассматривается  как
безвозмездно  полученные  средства  и подлежит у получателя средств
обложению налогом на прибыль в федеральный бюджет.
     Если  в ходе документальной проверки будут выявлены отклонения
в  размере  предоставленной  налоговой  льготы,  то  на их величину
начисляется    налог    в    федеральный    бюджет,   а   также   в
общеустановленном порядке - пени".
     2.   Приложение   N   1  к  письму  Государственной  налоговой
инспекции  по  г.  Москве  от  23.09.97  N  11-13/23278  заменяется
приложением N 3 к настоящему письму.
     3.  Письмо Государственной налоговой инспекции по г. Москве от
23.09.97   N   11-13/23278  дополняется  приложениями  N  15  и  16
(соответственно приложения N 1 и 2 к настоящему письму).
     4.   Абзац  15  раздела  III  после  пункта  1.12  после  слов
"перечисленных  в данном пункте" дополняется словами "для инвестора
приведен в приложении N 16", далее по тексту.


     Заместитель
     руководителя инспекции -
     государственный советник
     налоговой службы III ранга                        А.А. Глинкин

     Первый заместитель руководителя
     Департамента финансов
     Правительства Москвы                              О.Н. Хрычева
  

                                                     Приложение N 1
                                          к письму ГНИ по г. Москве
                                  от 29 января 1999 г. N 11-13/2464


                                                   (Приложение N 15
                                          к письму ГНИ по г. Москве
                              от 23 сентября 1997 г. N 11-13/23278)


                                                  В Государственную
                                        налоговую инспекцию N _____
                                        по _________________ округу
                                                          г. Москвы


                             СПРАВКА
             о величине налоговой льготы, заявленной
             _______________________________________
              (наименование организации - инвестора)
            по фактическому взносу _________________
            ________________________________________
             (наименование организации - получателя)
            в расчете налога от прибыли, в соответствии
        с п. 1 ст. 2 Закона города Москвы от 18.06.97 N 19
     за ___________________________________________ 199 _ г.
        (месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год)

______________________________________________________________
N                  Показатели                    Сумма (руб.)
п/п
______________________________________________________________
 1                       2                         3     4
______________________________________________________________

1. Сумма фактических взносов, перечисленных
   получателям
   за __________________________________ 199_ г.
      (месяц, кв., п/годие, 9 мес., год)

2. в том числе по получателю ______________


3. Величина налоговой льготы, заявленная
   инвестором в налоговом расчете по строке 10б
   за отчетный период
   ____________________________________ 199__ г.
   (месяц, квартал, п/годие, 9 месяцев, год)

4. в том числе по получателю __________________
   стр. 2 : стр. 1 х стр. 3

5. Сумма средств, подлежащих налогообложению
   у получателя в доход федерального бюджета
   (стр. 2 - стр. 4)

Инвестор:                              Получатель:
Руководитель                           Руководитель
организации             (подпись)      организации       (подпись)
Главный                                Главный
бухгалтер               (подпись)      бухгалтер          (подпись)
М.П.                                   М.П.


                                                     Приложение N 2
                                          к письму ГНИ по г. Москве
                                  от 29 января 1999 г. N 11-13/2464


                                                   (Приложение N 16
                                          к письму ГНИ по г. Москве
                              от 23 сентября 1997 г. N 11-13/23278)


        РАСЧЕТ НАЛОГА ОТ ФАКТИЧЕСКОЙ ПРИБЫЛИ ПО ИНВЕСТОРУ,
       ПРИМЕНИВШЕМУ НАЛОГОВУЮ ЛЬГОТУ ПО ПУНКТУ 1 (ЛИБО 11)
                  РАЗДЕЛА III НАСТОЯЩЕГО ПИСЬМА

           за _______________________________ 199__ г.
              (мес., кв., 1 п/г., 9 мес., год)

__________________________________________________________________
N                Показатели               По данным    По данным
п/п                                       налогоплат.  налог. орг.
__________________________________________________________________
 1.Валовая прибыль - всего

 2.Из валовой прибыли, подлежащей
   налогообложению, исключаются:
   а)
   б)
   ...
      Итого по строке 2

 3.Сумма отчислений в резервный фонд

 4.Льготы по налогу на прибыль согласно
   п. 4.6 инструкции

 5.Льготы по налогу на прибыль согласно
   пп. 4.1, 4.3, 4.4, 4.5, 4.9 инструкции

 6.Налогооблагаемая прибыль (стр. 1 -
   - стр. 2 - стр. 3 - стр. 4 - стр. 5)

 7.Ставка налога на прибыль - всего в %
     в том числе:
   а) в федеральный бюджет
   б) в бюджет г. Москвы

 8.Сумма налога на прибыль - всего
     в том числе:
   а) в федеральный бюджет
   (стр. 6 х стр. 7а) : 100
   б) в бюджет г. Москвы
   (стр. 6 х стр. 7б) : 100

 9.Сумма арендной платы

10.Причитается в бюджет налог на прибыль -
   всего (стр.10а + стр. 10б)
     в том числе:
   а) в федеральный бюджет
   б) в бюджет г. Москвы (по специальному
   расчету)

               Специальный расчет налога на прибыль
                в городской бюджет, показываемого
                      по строке 10б расчета:
1. Сумма фактического взноса, подтвержденного
   соответствующими документами*, - всего        _________________
   в том числе:
- по получателю __________________________________________________
                  (наименование организации и ИНН)
- по получателю __________________________________________________
                  (наименование организации и ИНН)
- ....
2. Сумма налога на прибыль, исчисленного
   без учета льготы (строка 8б расчета)          _________________
3. Сумма льготы, зачтенной в налоговом
   расчете (стр. 1, но не более стр. 2
   спец. расчета)                                _________________
4. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате
   в городской бюджет и показываемая по стр. 10б
   расчета (стр. 2 - стр. 3)                     _________________
-------------------
   * Документами,   подтверждающими  право  на  получение  льготы,
являются копия  платежного  поручения,  выписка   банка   и   иные
документы по  осуществлению  расходов,  поименованные  в настоящем
письме.


                                                     Приложение N 3
                                          к письму ГНИ по г. Москве
                                  от 29 января 1999 г. N 11-13/2464


                                                    (Приложение N 1
                                          к письму ГНИ по г. Москве
                              от 23 сентября 1997 г. N 11-13/23278)


                              ОТЧЕТ
           О ПОЛУЧЕНИИ И ИСПОЛЬЗОВАНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

           за ________________________________ 199 __ г.
              (мес., кв., I п/г, 9 мес., год)

_______________________________________________________________
N                      Показатели                       Сумма
п/п                                                     (руб.)
_______________________________________________________________
 1                          2                             3
_______________________________________________________________
 1.Остаток неизрасходованных средств на начало года

 2.Получено денежных средств (имущества) в отчетном
   периоде - всего
             из них:

 3.- подтверждено справками

 4.Налог на прибыль, уплаченный в федеральный бюджет
   с полученных сумм (стр. 2 - стр. 3) х ставка : 100%*

 5.Израсходовано в отчетном периоде:
   а) по целевому назначению
   б) по нецелевому назначению

 6.Остаток неизрасходованных средств на конец отчетного
   периода (стр. 1 + стр. 2 - стр. 5)

 7.Причитается в доход городского бюджета сумма
   нецелевого использования средств (стр. 5б)

   * Строка 4 "Налог на прибыль, уплаченный в федеральный бюджет с
полученных   сумм"   заполняется   только   предпринимателями    и
организациями,  являющимися  в  соответствии с ГК РФ коммерческими
организациями.

   Руководитель организации
   Главный бухгалтер