Инструкция Государственной налоговой инспекции Москвы от 31.03.1994 № 2

 



         ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО Г. МОСКВЕ

                       И Н С Т Р У К Ц И Я


               О порядке исчисления и уплаты сбора
          со сделок купли - продажи иностранной валюты,
              совершаемых на биржах в городе Москве

     Настоящая Инструкция  издана на основании Закона города Москвы
"О  сборе  со  сделок  по  купле  -  продаже  иностранной   валюты,
совершаемых на биржах в городе Москве" от 30 марта 1994 года N 4-24
и в соответствии с  постановлением  Московской  городской  Думы  от
30 марта  1994 г.  N 24 вводится в действие с момента опубликования
данного Закона.
     Изложенный ниже  порядок исчисления и уплаты сбора применяется
по сделкам купли - продажи иностранной валюты,  совершенных начиная
со  дня  официального  опубликования  вышеназванного  Закона города
Москвы.

                         Общие положения

     1. В соответствии с Законом Российской Федерации  "О  валютном
регулировании и валютном контроле" иностранной валютой считаются:
     а) денежные  знаки  в  виде  банкнот,  казначейских   билетов,
монеты,  находящиеся  в  обращении  и являющиеся законным платежным
средством в  соответствующем  иностранном  государстве  или  группе
государств,   а  также  изъятые  или  изымаемые  из  обращения,  но
подлежащие обмену денежные знаки;
     б) средства   на   счетах   в  денежных  единицах  иностранных
государств и международных денежных или расчетных единицах.
     2. Порядок  и  условия  совершаемых  на валютных биржах сделок
купли -  продажи  иностранной  валюты  устанавливаются  Центральным
банком Российской Федерации.
     Сумма сделки купли - продажи иностранной  валюты  определяется
исходя  из  количества  денежных знаков,  объявленных к продаже или
покупке,  и курса, по которому совершается сделка (далее именуемого
курсом сделки).
     Сделка носит двусторонний характер.  Ее участниками (продавцом
и покупателем) являются юридические и физические лица, производящие
продажу и покупку иностранной валюты через банки и  иные  кредитные
учреждения,   получившие  лицензии  Центрального  банка  Российской
Федерации (уполномоченные банки).
     Сделка считается    заключенной,    если   она   оформлена   в
установленном    действующим    законодательством     порядке     и
зарегистрирована на бирже.
     Заключенная сделка считается исполненной,  если  ее  участники
выполнили  свои обязательства путем перечисления денежных средств в
рублях и иностранной  валюте  через  уполномоченные  банки  в  счет
выполнения своих обязательств по данной сделке.
     3. Покупка и продажа иностранной валюты,  минуя уполномоченные
банки, не допускается.

                        Плательщики сбора

     4. Плательщиками  сбора  со сделок купли - продажи иностранной
валюты,  совершаемых на биржах в городе  Москве  (далее  именуемого
сбором),  являются  следующие  участники  сделок  купли  -  продажи
иностранной валюты,  совершаемых на расположенных в  городе  Москве
биржах,   их   филиалах   и   структурных  подразделениях,  имеющих
самостоятельный баланс и расчетный счет в учреждениях банков (далее
именуемых биржами):
     - предприятия и организации независимо от форм собственности и
организационно  - правовых форм,  имеющие согласно законодательству
Российской Федерации статус юридического лица,  их филиалы и другие
структурные   подразделения,   имеющие   самостоятельный  баланс  и
расчетный счет (для филиалов банков -  корреспондентский  счет  или
корреспондентский   субсчет)   в   учреждениях   банков,   а  также
иностранные юридические лица;
     - граждане  Российской Федерации,  иностранные граждане и лица
без гражданства.
     5. Не   являются   плательщиками   сбора   биржи,  на  которых
совершаются сделки по купле -  продаже  иностранной  валюты,  -  со
сделок,  совершаемых  на  этих  биржах,  если  по условиям биржевой
торговли они являются участниками сделок.

                           Объект сбора

     6. Объектом сбора является сумма сделок по покупке  и  продаже
иностранной валюты, совершаемых на биржах г. Москвы, в соответствии
с действующим законодательством.
     7. При  покупке  и  продаже  иностранной  валюты  сумма сделки
определяется по курсу сделки.
     8. Не  облагаются  сбором  операции  покупки и продажи валюты,
проводимые Центральным банком Российской Федерации.
     9. Для целей исчисления сбора сумма сделок не увеличивается на
сумму комиссионных и других вознаграждений и сборов за совершение и
исполнение   сделок,  взимаемых  биржами  в  случаях,  когда  такие
вознаграждения   выплачиваются   сверх   сумм   денежных   средств,
перечисляемых  согласно условиям сделки,  и не уменьшается на сумму
полученных вознаграждений  и  сборов  при  их  удержании  в  момент
исполнения сделок.

                           Ставка сбора

     10. Сбор   со  сделок  купли  -  продажи  иностранной  валюты,
совершаемых на биржах, уплачивается в размере 0,1 процента от суммы
указанных сделок.

                Порядок исчисления и уплаты сбора

     11. Сбор  исчисляется  в  валюте Российской Федерации (рублях)
исходя из установленной ставки и суммы сделки.
     12. Ответственность     за     правильность    исчисления    и
своевременность перечисления сбора в доход бюджета  возлагается  на
биржи,   расположенные  в  г.  Москве,  на  которых  совершаются  и
исполняются сделки по купле - продаже иностранной валюты.
     13. Участники   сделки  купли  -  продажи  иностранной  валюты
уплачивают сбор в следующем порядке:
     13.1. Уплата  сбора производится продавцами иностранной валюты
в рублях, покупателями - в иностранной валюте, являющейся предметом
сделки, по курсу или в рублевом эквиваленте.
     13.2. В случаях,  когда биржи,  на которых совершаются  сделки
купли  -  продажи  иностранной  валюты,  являются участниками таких
сделок,  сбор удерживается биржами из  суммы  сделки  в  момент  ее
исполнения при перечислении денежных средств в рублях и иностранной
валюте  продавцам   иностранной   валюты,   а   также   покупателям
иностранной валюты,  если они уплачивают сбор в иностранной валюте,
являющейся предметом сделки.
     Уплата сбора   покупателями   иностранной   валюты   в  рублях
Российской Федерации производится путем  внесения  суммы  сбора  на
расчетный   или  иной  счет  биржи  в  учреждении  банка  в  момент
исполнения сделки.
     13.3. Если  по  условиям  биржевой торговли биржи,  на которых
совершаются сделки  по  купле  -  продаже  иностранной  валюты,  не
являются  участниками  таких сделок,  участники сделки вносят сумму
сбора на расчетный или  иной  счет  биржи  в  учреждении  банка  до
регистрации сделок.
     14. Регистрация сделок по купле - продаже иностранной  валюты,
совершаемых на биржах г. Москвы, не являющихся по условиям биржевой
торговли участниками сделок, без уплаты сбора не допускается.
     В случае  нарушения  данного  положения  биржи  вносят в доход
бюджета  всю  сумму  сбора,  причитающегося  к  уплате  участниками
сделок,  за  счет  прибыли  (дохода),  остающейся в их распоряжении
после уплаты налога на прибыль.
     15. Биржи,  расположенные в г.  Москве, на которых совершаются
сделки по купле -  продаже  иностранной  валюты,  обязаны  в  срок,
установленный  для  представления  годового  бухгалтерского отчета,
представить  в  налоговый  орган   по   месту   своего   нахождения
утвержденные  в соответствии с их Уставом правила биржевой торговли
и  порядок  заключения  и  исполнения  сделок   купли   -   продажи
иностранной валюты.
     Изменения порядка     совершения     вышеназванных      сделок
представляются   биржами   в   налоговые   органы   также  в  срок,
установленный для представления годового бухгалтерского отчета.
     16. Расходы  участников сделок по уплате сбора со сделок купли
- продажи иностранной валюты,  совершаемых  на  биржах  г.  Москвы,
относятся  за  счет прибыли (дохода),  остающейся в их распоряжении
после  уплаты  налога  на  прибыль  (для  юридических   лиц)   либо
подоходного налога (для физических лиц).
     17. Биржи,  на которых  совершаются  сделки  купли  -  продажи
иностранной  валюты,  исчисляют сбор ежемесячно и не позднее пятого
числа следующего за отчетным месяца представляют в налоговый  орган
по  месту  своего  нахождения  расчет суммы сбора со сделок купли -
продажи иностранной  валюты,  причитающегося  к  уплате  в  бюджет,
согласно прилагаемой форме (приложение N 1).
     В представляемый расчет биржи включают суммы сбора, полученные
от  участников  сделки  и  подлежащие  внесению в бюджет в отчетном
месяце  в  порядке,  изложенном  в  пунктах  13  и   14   настоящей
Инструкции.
     Если срок представления расчета приходится на  выходной  день,
то он переносится на рабочий день, следующий за выходным днем.
     18. Уплата причитающихся по расчету  сумм  сбора  производится
биржами в срок, установленный для представления расчета сбора.
     19. Сбор  со  сделок  купли  -  продажи  иностранной   валюты,
совершаемых на биржах, зачисляется в доход бюджета Москвы на раздел
12 параграф 85 "Сбор со сделок,  произведенных на товарных биржах и
при  продаже  и  покупке  валюты"  в  соответствии с классификацией
доходов и расходов бюджетов в Российской Федерации.

               Порядок ведения бухгалтерского учета
               операций по исчислению и уплате сбора
               со сделок купли - продажи иностранной
                   валюты, совершаемых на биржах

     20. Учет  расчетов  с  биржами  ведется плательщиками сбора на
балансовом счете "Расчеты с разными дебиторами  и  кредиторами"  на
отдельном  субсчете  "Расчеты  по  сбору  со сделок купли - продажи
иностранной валюты,  совершаемых  на  биржах"  (далее  именуемом  -
"Расчеты с биржей").
     В случаях,  когда биржи, на которых совершаются сделки купли -
продажи  иностранной  валюты,  являются  участниками  таких сделок,
плательщики сбора производят  начисление  сумм  удержанного  биржей
сбора  по  дебету счетов "Использование прибыли (дохода)" и кредиту
счета "Расчеты с биржей"  в  момент  зачисления  денежных  средств,
поступивших  согласно  совершенной  сделке,  на  расчетный или иной
счет.
     Если по   условиям   биржевой   торговли   биржи,  на  которых
совершаются сделки  по  купле  -  продаже  иностранной  валюты,  не
являются  участниками  таких  сделок,  участники  сделки производят
начисление сумм  сбора  по  дебету  счетов  "Использование  прибыли
(дохода)"  и  кредиту  счета  "Расчеты с биржей" в день регистрации
совершенной на бирже сделки. Перечисление денежных средств в уплату
сбора  отражается в бухгалтерском учете участников сделок по дебету
счета "Расчеты с биржей" и кредиту счетов денежных средств.
     21. Биржи,  на  которых  совершаются сделки по купле - продаже
иностранной валюты,  бухгалтерский учет операций  по  исчислению  и
уплате  сбора  осуществляют  на  балансовом  счете  N 68 "Расчеты с
бюджетом " на отдельном субсчете "Расчеты с бюджетом  по  сбору  со
сделок, совершаемых на биржах".

                Порядок зачисления сбора и ведения
                   лицевых счетов плательщиков

     22. Суммы  сбора,  уплачиваемые  биржами  в  доход  бюджета  в
рублях,  зачисляются на текущие счета городского бюджета,  открытые
финансовым управлениям административных округов,  а  в  иностранной
валюте  - на текущие счета городского бюджета в иностранной валюте,
открытые  государственным  территориальным   налоговым   инспекциям
города Москвы.
     23. Учет причитающихся к уплате и внесенных сумм сбора ведется
налоговыми органами в карточке лицевого счета по форме N 6 согласно
приложению N 9 к Инструкции Министерства финансов СССР от 29  марта
1991  года  N  27  "О  порядке  ведения в государственных налоговых
инспекциях оперативно  -  бухгалтерского  учета  налогов  и  других
обязательных платежей в бюджет".
     24. Для ведения учета поступающих от бирж сумм сбора налоговый
орган открывает каждому плательщику несколько лицевых счетов:  один
лицевой счет -  для  учета  сумм  сбора,  уплачиваемого  в  рублях,
остальные  лицевые  счета  -  для  раздельного  учета  сумм  сбора,
уплачиваемого  в  иностранной  валюте,  по   каждому   наименованию
иностранной валюты, в которой производится уплата сбора.
     В лицевых  счетах,  открытых  для  учета  денежных  средств  в
рублях,  в  графе  "начислено  к  уплате"  отражаются  суммы сбора,
исчисленные биржей к уплате на основании представленных в налоговый
орган  расчетов  сбора,  подлежащего внесению в бюджет в рублях,  в
графах "уплачено в бюджет" и  "возвращено  переплат"  -  фактически
внесенные в бюджет (возвращенные из бюджета) суммы сбора, указанные
в  платежных  поручениях  и  подтвержденные  выписками   учреждений
банков.
     В лицевых  счетах,  открытых  для  учета  денежных  средств  в
иностранной  валюте,  в графе "начислено к уплате" отражаются суммы
сбора,  исчисленные биржей к уплате на основании  представленных  в
налоговый  орган  расчетов  сбора,  подлежащего внесению в бюджет в
иностранной валюте,  в графах "уплачено  в  бюджет"  и  "возвращено
переплат" - фактически внесенные в бюджет (возвращенные из бюджета)
суммы сбора в иностранной валюте,  указанные в платежных поручениях
и подтвержденные выписками учреждений банков.

        Ответственность бирж и контроль налоговых органов

     25. Биржи,  на  которых  совершаются  сделки  купли  - продажи
иностранной валюты,  несут ответственность за полноту исчисления  и
своевременность  перечисления  в  бюджет  сбора  с таких сделок,  в
соответствии с Законом Российской Федерации "Об  основах  налоговой
системы в Российской Федерации" и настоящей Инструкцией.
     26. Контроль за правильностью  исчисления  и  своевременностью
перечисления    сбора   осуществляется   налоговыми   органами,   в
соответствии с Законом РСФСР "О  Государственной  налоговой  службе
РСФСР" и настоящей Инструкцией.
     27. Если налоговым  органом  в  результате  проверки  расчетов
будет  установлено,  что  сбор  подлежит  уплате в бюджет в большей
сумме,  чем показано в расчете биржи, уплата в бюджет доначисленных
сумм    налога   по   результатам   перерасчетов   производится   в
десятидневный срок со  дня  сообщения  налоговым  органом  о  сумме
доплаты,   а  при  проведении  документальных  проверок  -  со  дня
составления акта проверки.
     28. Излишне   внесенные   суммы   сбора  зачитываются  в  счет
очередных платежей  или  возвращаются  бирже  налоговым  органом  в
десятидневный срок со дня получения ее письменного заявления.
     Суммы сбора, излишне внесенные в рублях, зачитываются только в
счет  очередных  платежей,  причитающихся  к  внесению  в  бюджет в
рублях, или возвращаются бирже по ее заявлению также в рублях.
     Суммы сбора,   излишне   внесенные   в   иностранной   валюте,
зачитываются в счет очередных платежей или возвращаются бирже по ее
заявлению только в данной валюте.
     29. Не внесенные в доход бюджета в  установленный  срок  суммы
сбора  взыскиваются  налоговым  органом  в бесспорном порядке в той
валюте, в которой суммы сбора подлежат уплате в бюджет. В погашение
недоимки по сбору по письменному заявлению биржи зачитываются суммы
переплат по  другим  налогам  и  обязательным  платежам  в  бюджет,
уплаченные  как  в  рублях,  так  и в иностранной валюте.  При этом
погашение недоимки,  образовавшейся как рублях, так и в иностранной
валюте,  производится  в  порядке,  изложенном  в  п.  27 настоящей
Инструкции.
     30. Биржи  несут ответственность в виде уплаты пени в размере,
установленном в соответствии с  действующим  законодательством,  за
несвоевременную уплату в бюджет причитающихся сумм сбора.
     За недоимку,  образовавшуюся  в   иностранной   валюте,   пени
взыскиваются в той валюте, в которой образовалась недоимка.
     За недоимку,  образовавшуюся в  рублях,  пени  взыскиваются  в
валюте Российской Федерации.


     Начальник инспекции - государственный советник
     налоговой службы II ранга                           Д.Г.Черник



                                   Приложение N 1
                                   к инструкции Государственной
                                   налоговой инспекции по г. Москве
                                   от 31 марта 1994 г.
                                   N 2


   В Государственную налоговую                 Штамп или отметка
   инспекцию N ____ г. Москвы                  Государственной
   по ________________________                 налоговой инспекции
        (наименование биржи)                   N _______
   Фамилия ответственного лица                 Получено
   (исполнителя)                               "___"_______199__г.
   ___________________________
   телефон ___________________


                           Р А С Ч Е Т
           сбора со сделок купли - продажи иностранной
          валюты, совершаемых на биржах за ____________
                                           (месяц, год)

-------------------------------------------------------------------
NN                                 В рублях      В иностранной
пп  П О К А З А Т Е Л И            (тыс. руб.)   валюте
                                                 (________________)
                                                 наименование
                                                 валюты
-------------------------------------------------------------------
А   Б                              1             2
-------------------------------------------------------------------
1   Сумма сделок за отчетный
    период
2   Ставка сбора (в процентах)
3   Сумма сбора:
3а  в рублях                                     х
3б  в иностранной валюте           х

     Дата высылки расчета: "_____"____________199___г.
     Руководитель                                      (подпись)
     Главный бухгалтер                                 (подпись)
     Примечание: биржи представляют  в  налоговый  орган  отдельные
                 расчеты  сумм  сбора  со  сделок  купли  - продажи
                 иностранной валюты по каждой  иностранной  валюте,
                 являющейся  предметом  сделок,  регистрируемых  на
                 данной бирже в отчетном периоде.