РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ДУМА ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ
ЗАКОН
Ярославской области
О налоге на имущество организаций в Ярославской области
Принят Государственной Думой
Ярославской области
7 октября 2003 года
(В редакции Законов Ярославской области от 31.12.2003 г. N 73-з;
от 15.11.2004 г. N 41-з; от 30.11.2005 г. N 71-з;
от 09.02.2006 г. N 3-з; от 06.03.2006 г. N 7-з;
от 22.11.2006 г. N 72-з; от 04.10.2007 г. N 66-з;
от 07.10.2008 г. N 42-з; от 01.10.2010 г. N 28-з;
от 03.11.2010 г. N 37-з; от 05.07.2013 г. N 36-з;
от 02.06.2014 г. N 21-з; от 15.10.2014 г. N 46-з;
от 26.12.2014 № 87-з; от 08.07.2015 № 58-з;
от 09.06.2016 № 40-з; от 25.11.2016 № 74-з;
от 22.12.2016 № 86-з; от 31.10.2017 № 44-з)
Статья 1. Общие положения
Настоящим Законом на территории Ярославской области вводится
налог на имущество организаций (далее - налог), устанавливаются
ставки налога, особенности определения налоговой базы в отношении
отдельных объектов недвижимого имущества, порядок и сроки уплаты
налога, налоговые льготы в соответствии с законодательством о
налогах и сборах. (В редакции Законов Ярославской области от
30.11.2005 г. N 71-з; от 08.07.2015 № 58-з, изменения вступают
в силу с 1 января 2016 года)
Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и
порядок ее определения, налоговый период, налоговые льготы,
порядок исчисления налога и формы отчетности по налогу на
имущество организаций устанавливаются федеральным
законодательством о налогах и сборах.
На территории Ярославской области не облагается налогом на
имущество организаций движимое и недвижимое имущество, составляющее
казну Ярославской области и муниципальную казну (в том числе
автомобильные дороги регионального, межмуниципального и местного
значения), за исключением имущества, используемого государственными,
муниципальными и иными предприятиями, учреждениями и организациями для
осуществления деятельности в соответствии с их уставными и иными
целями.
(В редакции Законов Ярославской области
от 31.12.2003 г. N 73-з; от 07.10.2008 г. N 42-з)
Статья 2. Налоговая ставка
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента,
если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации
и настоящей статьей.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 1,1 процента для
организаций, экономическая деятельность которых относится к виду
«деятельность цирков», в отношении имущества, используемого ими для
осуществления основного вида деятельности.
3. Для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные
проекты Ярославской области, и управляющих компаний, реализующих
инвестиционные проекты регионального значения по созданию и (или)
развитию индустриальных (промышленных) парков на территории
Ярославской области, в соответствии с законодательством Ярославской
области об инвестиционной деятельности на период государственной
поддержки данных проектов налоговая ставка устанавливается в
размере:
0 процентов – в отношении вновь созданных или приобретенных в
целях реализации приоритетного инвестиционного проекта Ярославской
области или инвестиционного проекта регионального значения по
созданию и (или) развитию индустриального (промышленного) парка на
территории Ярославской области (далее – инвестиционный проект)
ранее не эксплуатировавшихся объектов основных средств, по которым
не начислялась амортизация, а также подвергшихся модернизации по
инвестиционному проекту полностью самортизированных объектов
основных средств;
0,6 процента – в отношении подвергшихся модернизации по
инвестиционному проекту объектов основных средств, для которых
удельный вес затрат на модернизацию в остаточной стоимости
модернизированного объекта основных средств по окончании
модернизации составил более 75 процентов;
1,1 процента – в отношении подвергшихся модернизации по
инвестиционному проекту объектов основных средств, для которых
удельный вес затрат на модернизацию в остаточной стоимости
модернизированного объекта основных средств по окончании
модернизации составил более 50 процентов;
1,5 процента – в отношении подвергшихся модернизации по
инвестиционному проекту объектов основных средств, для которых
удельный вес затрат на модернизацию в остаточной стоимости
модернизированного объекта основных средств по окончании
модернизации составил более 30 процентов;
2,0 процента – в отношении подвергшихся модернизации по
инвестиционному проекту объектов основных средств, для которых
удельный вес затрат на модернизацию в остаточной стоимости
модернизированного объекта основных средств по окончании
модернизации составил более 10 процентов.
Установленные настоящей частью налоговые ставки в отношении
объектов основных средств, подвергшихся модернизации по
инвестиционным проектам, применяются также в отношении объектов
основных средств, включенных в инвестиционный проект и подвергшихся
в ходе его реализации реконструкции, достройке, дооборудованию,
техническому перевооружению.
4. Для объектов недвижимого имущества, налоговая база в
отношении которых определяется как кадастровая стоимость, налоговая
ставка устанавливается в размере:
2,0 процента – в отношении торговых центров (комплексов) общей
площадью от 3 000 до 25 000 квадратных метров включительно и
помещений в них;
2,0 процента – в отношении нежилых помещений площадью от 3 000
до 25 000 квадратных метров включительно, назначение, разрешенное
использование или наименование которых в соответствии со
сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре
недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации)
объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов
либо которые фактически используются для размещения торговых
объектов;
0,3 процента – в отношении жилых домов и жилых помещений, не
учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств в
порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
5. Налоговая ставка устанавливается в размере 1,1 процента в
отношении движимого имущества (кроме объектов движимого имущества,
указанных в пункте 8 части 1 статьи 3-1 настоящего Закона),
принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств,
за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в
результате:
реорганизации или ликвидации юридических лиц;
передачи, включая приобретение, имущества между лицами,
признаваемыми в соответствии с положениями Налогового кодекса
Российской Федерации взаимозависимыми.
Исключения, установленные абзацами вторым и третьим настоящей
части, не применяются в отношении железнодорожного подвижного
состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года. Дата
производства железнодорожного подвижного состава определяется на
основании технических паспортов.
6. Для резидентов территорий опережающего социально-
экономического развития, создаваемых на территориях монопрофильных
муниципальных образований Ярославской области (далее – территория
опережающего развития), в отношении имущества, используемого в
целях реализации соглашений об осуществлении деятельности на
территории опережающего развития (далее – Соглашение), заключенных
в соответствии с порядком, установленным Правительством Ярославской
области, принятого на учет в качестве объектов основных средств
после даты включения организации в реестр резидентов территорий
опережающего развития (далее – Реестр) и ранее не учитывавшегося на
балансе в качестве объектов основных средств иными лицами,
налоговая ставка устанавливается в размере:
0 процентов в течение пяти налоговых периодов начиная с
налогового периода, в котором организация включена в Реестр;
1,1 процента в течение следующих пяти налоговых периодов.
Применение налоговых ставок, установленных настоящей частью,
осуществляется с первого числа месяца, следующего за месяцем
принятия на учет имущества, указанного в абзаце первом настоящей
части, и прекращается с первого числа месяца, в котором в Реестр
внесена запись о лишении налогоплательщика статуса резидента
территорий опережающего развития.
В случае невыполнения резидентом территорий опережающего
развития своих обязательств по Соглашению сумма неуплаченного
налога в результате применения налоговых ставок, установленных
настоящей частью, подлежит восстановлению и уплате в областной
бюджет.
(Статья в редакции Закона Ярославской области
от 31.10.2017 № 44-з)
Статья 2-1. Особенности определения налоговой базы в отношении
отдельных объектов недвижимого имущества
Налоговая база определяется с учетом особенностей,
установленных статьей 3782 Налогового кодекса Российской Федерации,
как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном
порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества,
признаваемого объектом налогообложения:
1) торговые центры (комплексы) общей площадью от 3 000 до
25 000 квадратных метров включительно и помещения в них;
2) нежилые помещения площадью от 3 000 до 25 000 квадратных
метров включительно, назначение, разрешенное использование или
наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в
Едином государственном реестре недвижимости, или документами
технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости
предусматривает размещение торговых объектов либо которые
фактически используются для размещения торговых объектов;
3) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в
качестве объектов основных средств в порядке, установленном для
ведения бухгалтерского учета.
(Статья в редакции Закона Ярославской области
от 31.10.2017 № 44-з)
Статья 3. Порядок и сроки уплаты налога
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода,
уплачивается не позднее 25 марта года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не
позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего
отчетного периода. (В редакции Закона Ярославской области
от 01.10.2010 г. N 28-з)
Статья 3-1. Налоговые льготы
1. От уплаты налога на имущество организаций освобождаются:
1) аэропорты международного класса;
2) сельскохозяйственные товаропроизводители в общей выручке
(доходе) от реализации товаров (работ, услуг) которых доля выручки
(доходов) составляет не менее 70 процентов:
а) для организаций – от реализации произведенной ими
сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной и
последующей (промышленной) переработки, произведенную ими из
сельскохозяйственного сырья собственного производства;
б) для сельскохозяйственных потребительских кооперативов – от
реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства
членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки,
произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья
собственного производства членов этих кооперативов, а также от
выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов;
3) религиозные организации, зарегистрированные в соответствии с
федеральным законодательством на территории Ярославской области, – в
отношении имущества, используемого для осуществления уставной
деятельности, за исключением имущества, участвующего в осуществлении
предпринимательской деятельности;
4) организации – в отношении имущества детских оздоровительных
лагерей (центров);
5) организации, осуществляющие в качестве основного вида
деятельности деятельность в области спорта, имеющие спортивные
объекты с искусственным льдом, отвечающие требованиям для
проведения соревнований по международным правилам; (В редакции
Закона Ярославской области от 31.10.2017 № 44-з)
6) организации, осуществляющие деятельность национальной почты, в
отношении недвижимого имущества, расположенного на территории
сельских населенных пунктов и рабочих поселков Ярославской области и
используемого в целях оказания универсальных услуг почтовой связи
населению.
7) организации, осуществляющие в качестве основного вида
деятельности деятельность железнодорожного транспорта:
междугородные и международные пассажирские перевозки – в отношении
имущества многофункциональных спортивных комплексов и иных объектов
недвижимого имущества, территориально и функционально связанных с
этими комплексами, используемого для подготовки спортивного резерва
по хоккею; (Дополнен - Закон Ярославской области
от 31.10.2017 № 44-з)
8) организации – в отношении движимого имущества, принятого с 1
января 2016 года на учет в качестве основных средств, в течение
четырех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором
указанное имущество принято на учет, за исключением объектов
движимого имущества, принятых на учет в результате:
реорганизации или ликвидации юридических лиц;
передачи, включая приобретение, имущества между лицами,
признаваемыми в соответствии с положениями Налогового кодекса
Российской Федерации взаимозависимыми.
Исключения, установленные абзацами вторым и третьим настоящего
пункта, не применяются в отношении железнодорожного подвижного
состава, с даты производства которого прошло не более четырех
календарных лет. Дата производства железнодорожного подвижного
состава определяется на основании технических паспортов;
(Пункт дополнен - Закон Ярославской области от 31.10.2017 № 44-з)
9) организации – участники специальных инвестиционных контрактов,
отвечающие требованиям пункта 2 статьи 25-9 Налогового кодекса
Российской Федерации, в отношении объектов основных средств, вновь
созданных или приобретенных в целях реализации специального
инвестиционного контракта, ранее не эксплуатировавшихся, по которым
не начислялась амортизация.
Налоговая льгота предоставляется с первого числа квартала,
следующего за датой заключения специального инвестиционного
контракта, на период действия специального инвестиционного
контракта при условии ведения раздельного бухгалтерского учета в
отношении имущества, указанного в абзаце первом настоящего пункта;
(Пункт дополнен - Закон Ярославской области от 31.10.2017 № 44-з)
10) профессиональные образовательные организации, осуществляющие
подготовку олимпийского резерва по хоккею; (Дополнен - Закон
Ярославской области от 31.10.2017 № 44-з)
11) организации, являющиеся в соответствии с Федеральным законом
от 10 января 2003 года N 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в
Российской Федерации» операторами железнодорожного подвижного
состава, в отношении железнодорожных грузовых вагонов, принятых с 1
января 2013 года на учет в качестве основных средств. (Дополнен -
Закон Ярославской области от 31.10.2017 № 44-з)
2. Сумма налога на имущество организаций (сумма авансовых
платежей по налогу), подлежащего уплате в областной бюджет за 2016 -
2018 годы, уменьшается организациям, осуществляющим финансовую
поддержку профессиональных футбольных клубов, учредителями
(участниками) которых является Ярославская область, участвующих в
розыгрыше Чемпионата России по футболу среди команд клубов
Премьер-Лиги, Первенстве России по футболу среди команд клубов
Футбольной национальной лиги или в Первенстве России по футболу
среди команд футбольных клубов Профессиональной футбольной лиги. (В
редакции Законов Ярославской области от 22.12.2016 № 86-з;
от 31.10.2017 № 44-з)
Уменьшение суммы налога на имущество организаций (суммы
авансовых платежей по налогу) осуществляется организациям на сумму
фактически перечисленных в указанном налоговом (отчетном) периоде
средств на финансовую поддержку в пределах объема средств на такую
поддержку, предусмотренного государственной программой Ярославской
области.
В отношении указанной категории налогоплательщиков налоговая
льгота предоставляется на период с 1 января 2016 года по 31 декабря
2018 года. (В редакции Законов Ярославской области
от 22.12.2016 № 86-з; от 31.10.2017 № 44-з)
(Часть дополнена - Закон Ярославской области
от 09.06.2016 № 40-з)
(Статья в редакции Закона Ярославской области
от 15.10.2014 г. N 46-з)
Статья 4. (Статья утратила силу - Закон Ярославской
области от 15.11.2004 г. N 41-з)
Статья 5. Вступление настоящего Закона в силу
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но не
ранее чем по истечении месяца со дня его официального
опубликования.
Губернатор
Ярославской области А.И.Лисицын
15 октября 2003 г.
N 46-з
