Постановление Администрации Смоленской области от 28.06.2005 № 182

                    АДМИНИСТРАЦИЯ СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

                      П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

от 28.06.2005г. N 182
г. Смоленск

           Об утверждении Положения об оценке эффективности
                    предоставления налоговых льгот

      (В редакции Постановлений Администрации Смоленской области
           от 14.08.2006 г. N 297; от 19.08.2008 г. N 442;
                       от 03.09.2014 г. N 614)

     В соответствии  с  областным  законом  "О  порядке   и   условиях
предоставления льгот по налогам в Смоленской области":

     Администрация Смоленской области постановляет:

     1. Утвердить   прилагаемое   Положение  об  оценке  эффективности
предоставления налоговых льгот.
     2.  Определить  Департамент бюджета и финансов Смоленской области
органом   исполнительной  власти  Смоленской  области,  уполномоченным
осуществлять  координацию  работы  по  проведению оценки эффективности
предоставления налоговых льгот. (В        редакции       Постановления
Администрации Смоленской области от 03.09.2014 г. N 614)

     Глава Администрации
     Смоленской области          В.Н.Маслов

     УТВЕРЖДЕНО
     постановлением Администрации
     Смоленской области
     от 28.06.2005 N 182
     (в редакции постановлений
     Администрации Смоленской
     области от 14.08.2006 N 297,
     от 19.08.2008 N 442,
     от 03.09.2014 N 614)


                              ПОЛОЖЕНИЕ
        об оценке эффективности предоставления налоговых льгот

                          1. Общие положения

     1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии  с  областным
законом "О порядке  и  условиях  предоставления  льгот  по  налогам  в
Смоленской   области"   и   определяет   порядок   проведения   оценки
эффективности  предоставленных  налоговых  льгот   и   планируемых   к
предоставлению     налоговых      льгот      отдельным      категориям
налогоплательщиков.
     1.2. Оценка   эффективности   предоставления   налоговых    льгот
осуществляется по категориям налогоплательщиков и по  следующим  видам
налогов:
     - налогу  на  прибыль  организаций  (в  части  суммы,  подлежащей
зачислению в областной бюджет);
     - налогу на имущество организаций;
     - транспортному налогу.
     1.3. Оценка  эффективности  предоставления  налоговых  льгот   не
осуществляется в отношении:
     - государственных и муниципальных учреждений Смоленской области;
     - органов государственной власти Смоленской области;
     - органов  местного  самоуправления   муниципальных   образований
Смоленской области;
     - инвесторов,  реализующих  одобренные   инвестиционные   проекты
Смоленской области;
     - физических лиц.
     1.4. Для целей настоящего Положения применяются следующие
понятия:
     - бюджетная   эффективность   предоставленных   (планируемых    к
предоставлению) налоговых льгот - влияние предоставленной (планируемой
к предоставлению) налоговой льготы на доходы областного бюджета;
     - социальная   эффективность   предоставленных   (планируемых   к
предоставлению) налоговых льгот - социальная направленность  налоговой
льготы   (налоговая   льгота   должна   способствовать    формированию
благоприятных условий и повышению качества жизни  населения  (создание
или  сохранение  рабочих   мест,   улучшение   условий   труда,   рост
среднемесячной заработной платы);
     - экономическая  эффективность  предоставленных  (планируемых   к
предоставлению)  налоговых  льгот  -  оценка  темпа   роста   доходов,
полученных налогоплательщиками.

 2. Осуществление оценки эффективности предоставления налоговых льгот

     2.1. Оценка   эффективности   предоставления   налоговых    льгот
осуществляется   ежегодно   в   соответствии   с   методикой    оценки
эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых
льгот.
     2.2. Для оценки  эффективности  предоставленных  налоговых  льгот
налогоплательщики в  срок  до  15  апреля  текущего  финансового  года
представляют в  Департамент  бюджета  и  финансов  Смоленской  области
(далее - Департамент финансов):
     - сведения по формам  согласно  приложениям  N 1-3  к  настоящему
Положению;
     - сведения о  суммах  задолженности  по  уплате  налогов  и  иных
обязательных платежей  в  областной  бюджет  и  бюджеты  муниципальных
образований Смоленской области  по  состоянию  на  1  января  текущего
финансового года.
     2.3. Результаты проведенной оценки эффективности  предоставленных
налоговых  льгот  оформляются   аналитическим   отчетом   Департамента
финансов об эффективности предоставленных налоговых  льгот.  Указанный
отчет  направляется  в  Межведомственную  комиссию  при  Администрации
Смоленской области по налоговой политике для рассмотрения.
     2.4. Для  оценки  эффективности  планируемых   к   предоставлению
налоговых  льгот  налогоплательщики  в  срок  до   1   июня   текущего
финансового года представляют в Департамент финансов:
     - сведения, предусмотренные частью 1 статьи 8  областного  закона
"О порядке и условиях предоставления льгот  по  налогам  в  Смоленской
области";
     - сведения по формам  согласно  приложениям  N 1-6  к  настоящему
Положению.
     2.5. Результаты проведенной оценки  эффективности  планируемых  к
предоставлению  налоговых  льгот  оформляются  аналитической  запиской
Департамента    финансов.    Указанная    записка    направляется    в
Межведомственную комиссию  при  Администрации  Смоленской  области  по
налоговой   политике   для   разработки   рекомендаций   Администрации
Смоленской области о предоставлении или  об  отказе  в  предоставлении
налоговых льгот.

   3. Методика оценки эффективности предоставленных (планируемых к
                   предоставлению) налоговых льгот

     3.1. Оценка бюджетной эффективности предоставленных  (планируемых
к предоставлению) налоговых льгот определяется по формуле:

                               Т    Т-1
                        ОБЭ = (СН - СН)/СЛ, где

     ОБЭ - оценка бюджетной эффективности предоставленных (планируемых
к  предоставлению)  налоговых  льгот  по   соответствующей   категории
налогоплательщиков (налогоплательщику);
     Т
     СН - сумма налогов, уплаченных в  областной  бюджет  за  отчетный
финансовый год (планируемых к уплате  в  областной  бюджет  в  текущем
финансовом  году)  по  соответствующей  категории   налогоплательщиков
(налогоплательщику);
     Т-1
     СН - сумма налогов, уплаченных в областной бюджет  за  финансовый
год, предшествующий отчетному финансовому году (за отчетный финансовый
год),     по     соответствующей     категории      налогоплательщиков
(налогоплательщику);
     СЛ  -  сумма  налоговых  льгот,  предоставленных  (планируемых  к
предоставлению)    соответствующей    категории     налогоплательщиков
(налогоплательщику) за отчетный финансовый год (на текущий  финансовый
год).
     При  значении  ОБЭ > = 1  налоговая  льгота  по   соответствующей
категории налогоплательщиков (налогоплательщику) является эффективной.
     При  значении  ОБЭ  <  1  налоговая  льгота  по   соответствующей
категории     налогоплательщиков     (налогоплательщику)      является
неэффективной.
     Результаты   оценки   бюджетной   эффективности   предоставленных
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляются  по  формам
согласно приложениям N 1, 5 к настоящему Положению.
     3.2. Оценка социальной эффективности предоставленных (планируемых
к  предоставлению)  налоговых  льгот   осуществляется   на   основании
следующих показателей:
     - фонд заработной платы;
     - среднесписочная численность работников;
     - среднемесячная заработная плата.
     Оценка социальной эффективности  предоставленных  (планируемых  к
предоставлению)   налоговых   льгот   определяется   как    количество
показателей, по которым произошел рост или сохранен тот же  уровень  в
отчетном (текущем) финансовом году по сравнению  с  финансовым  годом,
предшествующим отчетному финансовом году (отчетным финансовым годом).
     При  ОСЭ > = 2  налоговая  льгота  по  соответствующей  категории
налогоплательщиков  (налогоплательщику)   имеет   высокую   социальную
эффективность.
     При  ОСЭ  <  2  налоговая  льгота  по  соответствующей  категории
налогоплательщиков   (налогоплательщику)   имеет   низкую   социальную
эффективность.
     Результаты  оценки   социальной   эффективности   предоставленных
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляются  по  формам
согласно приложениям N 2, 6 к настоящему Положению.
     3.3. Оценка    экономической    эффективности     предоставленных
(планируемых  к  предоставлению)  налоговых  льгот  рассчитывается  по
формуле:
                                  Т Т-1
                            ОЭЭ = Д/Д, где

     ОЭЭ  -   оценка   экономической   эффективности   предоставленных
(планируемых к  предоставлению)  налоговых  льгот  по  соответствующей
категории налогоплательщиков (налогоплательщику);
     Т
     Д  -  доходы  по  соответствующей  категории   налогоплательщиков
(налогоплательщику),   полученные   в   отчетном    финансовом    году
(планируемые к получению в текущем финансовом году);
     Т-1
     Д  -  доходы  по  соответствующей  категории   налогоплательщиков
(налогоплательщику), полученные в предыдущем финансовом году (отчетном
финансовом году).
     Под доходом понимается чистая  прибыль  по  данным  бухгалтерской
отчетности за соответствующий финансовый год.
     При  ОЭЭ > = 1  налоговая  льгота  по  соответствующей  категории
налогоплательщиков    (налогоплательщику)    является     экономически
эффективной.
     При  ОЭЭ  <  1  налоговая  льгота  по  соответствующей  категории
налогоплательщиков   (налогоплательщику)    признается    экономически
неэффективной.
     Результаты  оценки  экономической  эффективности  предоставленных
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот оформляются  по  формам
согласно приложениям N 3, 7 к настоящему Положению.
     3.4. Сводная оценка эффективности предоставленных (планируемых  к
предоставлению)  налоговых  льгот  оформляется  по   формам   согласно
приложениям N 4, 8 к настоящему Положению.
     В случае если по результатам двух оценок  эффективности  из  трех
(бюджетной, социальной или экономической)  налоговая  льгота  признана
эффективной  (неэффективной),  налоговая  льгота  в   целом   является
эффективной (неэффективной).



     Приложение N 1
     к Положению об оценке
     эффективности предоставления
     налоговых льгот

     Форма

                       БЮДЖЕТНАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ
                   предоставленных налоговых льгот


Наименование налога __________________________________________________
Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) ______________________
Содержание налоговой льготы __________________________________________

|———|——————————————————————————|——————————————————————|———————————————————|
|N  |Сумма уплаченных налогов в|Сумма налоговых       |Оценка бюджетной   |
|п/п|областной бюджет по       |льгот, предоставленных|эффективности      |
|   |соответствующей категории |соответствующей       |предоставленных    |
|   |налогоплательщиков        |категории             |налоговых льгот по |
|   |(налогоплательщику)       |налогоплательщиков    |соответствующей    |
|   |(тыс. рублей)             |(налогоплательщику)   |категории          |
|   |                          |за отчетный           |налогоплательщиков |
|   |                          |финансовый год        |(налогоплательщику)|
|   |                          |(тыс. рублей)         |                   |
|   |——————————|———————————————|                      |                   |
|   |за        |за финансовый  |                      |                   |
|   |отчетный  |год,           |                      |                   |
|   |финан-    |предшествующий |                      |                   |
|   |совый год |отчетному      |                      |                   |
|   |          |финансовому    |                      |                   |
|   |          |году           |                      |                   |
|———|——————————|———————————————|——————————————————————|———————————————————|
|1  |2         |3              |4                     |5                  |
|———|——————————|———————————————|——————————————————————|———————————————————|
|   |          |               |                      |                   |
|———|——————————|———————————————|——————————————————————|———————————————————|


Руководитель организации ___________  _______________________
                         (подпись)     (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер __________________  _______________________
                         (подпись)     (расшифровка подписи)



     Приложение N 2
     к Положению об оценке
     эффективности предоставления
     налоговых льгот

     Форма


                       СОЦИАЛЬНАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ
                   предоставленных налоговых льгот


Наименование налога __________________________________________________
Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) ______________________
Содержание налоговой льготы __________________________________________

|———|——————————————————————|————————————————|——————————|—————————————|
|N  |Наименование          |Финансовый год, |Отчетный  |Темп роста   |
|п/п|показателя            |предшествующий  |финансовый|(процент)/ко-|
|   |                      |отчетному       |год       |личество     |
|   |                      |финансовому году|          |показателей, |
|   |                      |                |          |по которым   |
|   |                      |                |          |произошел    |
|   |                      |                |          |рост или     |
|   |                      |                |          |сохранен     |
|   |                      |                |          |уровень      |
|———|——————————————————————|————————————————|——————————|—————————————|
|1. |Фонд заработной платы |                |          |             |
|   |(тыс. рублей)         |                |          |             |
|———|——————————————————————|————————————————|——————————|—————————————|
|2. |Среднесписочная       |                |          |             |
|   |численность работников|                |          |             |
|   |(человек)             |                |          |             |
|———|——————————————————————|————————————————|——————————|—————————————|
|3. |Среднемесячная        |                |          |             |
|   |заработная плата на   |                |          |             |
|   |одного работника      |                |          |             |
|   |(рублей)              |                |          |             |
|———|——————————————————————|————————————————|——————————|—————————————|
|4. |Оценка социальной     |х               |х         |             |
|   |эффективности         |                |          |             |
|   |предоставленных       |                |          |             |
|   |налоговых льгот       |                |          |             |
|———|——————————————————————|————————————————|——————————|—————————————|

Руководитель организации ___________ ________________________________
                          (подпись)        (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер __________________ ________________________________
                         (подпись)         (расшифровка подписи)



     Приложение N 3
     к Положению об оценке
     эффективности предоставления
     налоговых льгот

     Форма


                     ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ
                   предоставленных налоговых льгот


Наименование налога _________________________________________________
Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) _____________________
Содержание налоговой льготы _________________________________________

|———|——————————————————————————————————————|—————————————————————————|
|N  |Сумма полученного дохода по           |Оценка экономической     |
|п/п|соответствующей категории             |эффективности            |
|   |налогоплательщиков (налогоплательщику)|предоставленных налоговых|
|   |(тыс. рублей)                         |льгот по соответствующей |
|   |                                      |категории                |
|   |———————————————|——————————————————————|налогоплательщиков       |
|   |за отчетный    |за финансовый год,    |(налогоплательщику)      |
|   |финансовый год |предшествующий        |                         |
|   |               |отчетному финансовому |                         |
|   |               |году                  |                         |
|   |               |                      |                         |
|   |               |                      |                         |
|———|———————————————|——————————————————————|—————————————————————————|
|1  |2              |3                     |4                        |
|———|———————————————|——————————————————————|—————————————————————————|
|   |               |                      |                         |
|———|———————————————|——————————————————————|—————————————————————————|


Руководитель организации ___________  _______________________________
                          (подпись)       (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер _________________   _______________________________
                          (подпись)       (расшифровка подписи)



     Приложение N 4
     к Положению об оценке
     эффективности предоставления
     налоговых льгот

     Форма


                     СВОДНАЯ ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ
                   предоставленных налоговых льгот

Наименование налога __________________________________________________
Содержание налоговой льготы __________________________________________

|———|—————————————|—————————————|————————————————————————————————————|——————————————|
|N  |Категория    |Размер       |Оценка эффективности предоставленной|Сводная оценка|
|п/п|налого-      |выпадающих   |налоговой льготы                    |эффективности |
|   |плательщиков |доходов      |———————————|————————————|———————————|предоставлен- |
|   |(наименование|областного   |бюджетная  |социальная  |экономи-   |ной налоговой |
|   |налого-      |бюджета      |эффек-     |эффек-      |ческая     |льготы        |
|   |плательщика) |(сумма       |тивность   |тивность    |эффек-     |(эффективная/ |
|   |             |налоговой    |(+/-)      |(+/-)       |тивность   |неэффективная)|
|   |             |льготы) за   |           |            |(+/-)      |              |
|   |             |отчетный     |           |            |           |              |
|   |             |финансовый   |           |            |           |              |
|   |             |год          |           |            |           |              |
|   |             |(тыс. рублей)|           |            |           |              |
|———|—————————————|—————————————|———————————|————————————|———————————|——————————————|
|1  |2            |3            |4          |5           |6          |7             |
|———|—————————————|—————————————|———————————|————————————|———————————|——————————————|
|   |             |             |           |            |           |              |
|———|—————————————|—————————————|———————————|————————————|———————————|——————————————|



     Приложение N 5
     к Положению об оценке
     эффективности предоставления
     налоговых льгот

     Форма


                       БЮДЖЕТНАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ
             планируемых к предоставлению налоговых льгот


Наименование налога __________________________________________________
Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) ______________________
Содержание налоговой льготы __________________________________________

|———|——————————————————————————|————————————————————|———————————————————|
|N  |Сумма налогов, планируемых|Сумма налоговых     |Оценка бюджетной   |
|п/п|к уплате (уплаченных) в   |льгот, планируемых к|эффективности      |
|   |областной бюджет по       |предоставлению по   |планируемых к      |
|   |соответствующей категории |соответствующей     |предоставлению     |
|   |налогоплательщиков        |категории           |налоговых льгот по |
|   |(налогоплательщику)       |налогоплательщиков  |соответствующей    |
|   |(тыс. рублей)             |(налогоплательщику),|категории          |
|   |——————————|———————————————|на текущий          |налогоплательщиков |
|   |в текущем |за отчетный    |финансовый год      |(налогоплательщику)|
|   |финан-    |финансовый год |(тыс. рублей)       |                   |
|   |совом     |               |                    |                   |
|   |году      |               |                    |                   |
|———|——————————|———————————————|————————————————————|———————————————————|
|1  |2         |3              |4                   |5                  |
|———|——————————|———————————————|————————————————————|———————————————————|
|   |          |               |                    |                   |
|———|——————————|———————————————|————————————————————|———————————————————|


Руководитель организации ___________  ________________________________
                         (подпись)         (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер __________________  ________________________________
                        (подпись)          (расшифровка подписи)



     Приложение N 6
     к Положению об оценке
     эффективности предоставления
     налоговых льгот

     Форма

                       СОЦИАЛЬНАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ
             планируемых к предоставлению налоговых льгот


Наименование налога __________________________________________________
Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) ______________________
Содержание налоговой льготы __________________________________________

|———|——————————————————————|——————————————|——————————|—————————————|
|N  |Наименование          |Отчетный      |Текущий   |Темп роста   |
|п/п|показателя            |финансовый год|финансовый|(процент)/ко-|
|   |                      |              |год       |личество     |
|   |                      |              |          |показателей, |
|   |                      |              |          |по которым   |
|   |                      |              |          |произошел    |
|   |                      |              |          |рост или     |
|   |                      |              |          |сохранен     |
|   |                      |              |          |уровень      |
|———|——————————————————————|——————————————|——————————|—————————————|
|1. |Фонд заработной платы |              |          |             |
|   |(тыс. рублей)         |              |          |             |
|———|——————————————————————|——————————————|——————————|—————————————|
|2. |Среднесписочная       |              |          |             |
|   |численность работников|              |          |             |
|   |(человек)             |              |          |             |
|———|——————————————————————|——————————————|——————————|—————————————|
|3. |Среднемесячная        |              |          |             |
|   |заработная плата на   |              |          |             |
|   |одного работника      |              |          |             |
|   |(рублей)              |              |          |             |
|———|——————————————————————|——————————————|——————————|—————————————|
|4. |Оценка социальной     |х             |х         |             |
|   |эффективности         |              |          |             |
|   |планируемых к         |              |          |             |
|   |предоставлению        |              |          |             |
|   |налоговых льгот       |              |          |             |
|———|——————————————————————|——————————————|——————————|—————————————|


Руководитель организации ___________  ______________________________
                          (подпись)       (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер __________________  ______________________________
                          (подпись)       (расшифровка подписи)



     Приложение N 7
     к Положению об оценке
     эффективности предоставления
     налоговых льгот

     Форма

                     ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ
             планируемых к предоставлению налоговых льгот


Наименование налога  _________________________________________________
Категория налогоплательщиков (налогоплательщик) ______________________
Содержание налоговой льготы __________________________________________

|———|———————————————————————————————————————|———————————————————————————|
|N  |Сумма планируемого к получению         |Оценка экономической       |
|п/п|(полученного) дохода по соответствующей|эффективности планируемых к|
|   |категории налогоплательщиков           |предоставлению налоговых   |
|   |(налогоплательщику)                    |льгот по соответствующей   |
|   |(тыс. рублей)                          |категории                  |
|   |———————————————|———————————————————————|налогоплательщиков         |
|   |в текущем      |за отчетный финансовый |(налогоплательщику)        |
|   |финансовом году|год                    |                           |
|   |               |                       |                           |
|   |               |                       |                           |
|———|———————————————|———————————————————————|———————————————————————————|
|1  |2              |3                      |4                          |
|———|———————————————|———————————————————————|———————————————————————————|
|   |               |                       |                           |
|———|———————————————|———————————————————————|———————————————————————————|


Руководитель организации ___________  ________________________________
                          (подпись)          (расшифровка подписи)
Главный бухгалтер __________________  ________________________________
                          (подпись)          (расшифровка подписи)



     Приложение N 8
     к Положению об оценке
     эффективности предоставления
     налоговых льгот

     Форма


                     СВОДНАЯ ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ
             планируемых к предоставлению налоговых льгот

Наименование налога __________________________________________________
Содержание налоговой льготы __________________________________________

|———|—————————————————|——————————————|—————————————————————————————————|————————————————|
|N  |Категория налого-|Размер        |Оценка эффективности планируемой |Сводная оценка  |
|п/п|плательщиков     |выпадающих    |к предоставлению налоговой льготы|эффективности   |
|   |(наименование    |доходов       |                                 |планируемой к   |
|   |налого-          |областного    |                                 |предоставлению  |
|   |плательщика)     |бюджета (сумма|                                 |налоговой льготы|
|   |                 |налоговой     |                                 |(эффективная/   |
|   |                 |льготы)       |                                 |неэффективная)  |
|   |                 |(тыс. рублей) |                                 |                |
|   |                 |——————|———————|———————————|——————————|——————————|                |
|   |                 |отчет-|теку-  |бюджетная  |социаль-  |экономи-  |                |
|   |                 |ный   |щий    |эффек-     |ная       |ческая    |                |
|   |                 |финан-|финан- |тивность   |эффек-    |эффек-    |                |
|   |                 |совый |совый  |(+/-)      |тивность  |тивность  |                |
|   |                 |год   |год    |           |(+/-)     |(+/-)     |                |
|———|—————————————————|——————|———————|———————————|——————————|——————————|————————————————|
|1  |2                |3     |4      |5          |6         |7         |8               |
|———|—————————————————|——————|———————|———————————|——————————|——————————|————————————————|
|   |                 |              |           |          |          |                |
|———|—————————————————|——————————————|———————————|——————————|——————————|————————————————|