Постановление Администрации города Орла Муниципального образования "Город Орел" от 26.12.2011 № 4191

                          РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

                          ОРЛОВСКАЯ ОБЛАСТЬ

                МУНИЦИПАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ "ГОРОД ОРЁЛ"

                      Администрация города Орла

                            ПОСТАНОВЛЕНИЕ


     26 декабря 2011 г. N 4191
     Орёл
     
     
     Об утверждении  Порядка   оценки  эффективности   предоставленных
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот
      
     
     В соответствии  с  постановлением администрации  города  Орла  от
04.08.2011г. N 2408 "Об утверждении Программы "Повышение эффективности
бюджетных расходов муниципального  образования "Город Орел" на  период
до   2012   года",   в  целях   повышения   эффективности   проводимой
администрацией города Орла налоговой и бюджетной политики постановляю:
     1. Утвердить    прилагаемый    Порядок    оценки    эффективности
предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.
     2. Установить, что  уполномоченным органом  но проведению  оценки
эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых
льгот является финансовое  управление администрации города Орла  (Л.И.
Полунина).
     3. Управлению по печати  и взаимодействию со средствами  массовой
информации  администрации  города  Орла  (А.В.  Жукова)   опубликовать
настоящее постановление в средствах массовой информации.
     4. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить  на
заместителя главы администрации города Орла Т.И. Степину
     
     
     Мэр города Орла                                     В.В. Сафьянов



                                                            Приложение
                                                       к постановлению
                                             администрации города Орла
                                          от 26 декабря 2011 г. N 4191
                               Порядок
                 оценки эффективности предоставленных
            (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

                          1. Общие положения
     1.1. Настоящий  Порядок   оценки  эффективности   предоставленных
(планируемых  к  предоставлению)  налоговых льгот  (далее  -  Порядок)
определяет процедуру  проведения оценки эффективности  предоставленных
ранее  и  планируемых  к предоставлению  в  соответствии  с  решениями
представительных  органов  местного  самоуправления  налоговых   льгот
отдельным  категориям   налогоплательщиков,  а   также  требования   к
применению результатов оценки.
     1.2. Целями  осуществления оценки  эффективности  предоставленных
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот являются:
     минимизация потерь бюджета,  связанных с установлением  налоговых
льгот;
     достижение стабильной  производственной,  финансово-экономической
деятельности  организаций  на  основе  применения  мер   муниципальной
поддержки;
     проведение социальной политики.
     1.3. Критериями  оценки  эффективности  предоставления  налоговых
льгот являются бюджетная, социальная и экономическая эффективность.
     Под бюджетной эффективностью налоговых льгот понимается результат
в виде  увеличения  доходов  бюджета  города  Орла  и/или   сокращения
расходов бюджета  города Орла,  обусловленный установлением  налоговой
льготы,   сопоставленный  с   суммой   установленной  (планируемой   к
установлению) налоговой  льготы. Бюджетная эффективность  определяется
для  налоговых  льгот,  установленных  (планируемых  к   установлению)
юридическим лицам.
     Под социальной   эффективностью   налоговых   льгот    понимается
результат  (комплекс   результатов)  общественного  либо   социального
характера,   возникающий   благодаря  применению   налоговой   льготы.
Социальная  эффективность может  определяться  на основе  одного  либо
нескольких критериев, в том числе:
     формирование благоприятных   условий   для   незащищенных   слоев
населения;
     поддержка организаций  и/или   проведение  мероприятий,   имеющих
социальную и/или общественную значимость.
     Под экономической   эффективностью   понимается  темп   роста   у
организаций,  получающих  налоговую  льготу,  объема  отгруженных  или
отпущенных в  порядке продажи,  а  также прямого  обмена (по  договору
мены)  товарных  кредитов,  всех  товаров  собственного  производства,
выполненных работ и оказанных услуг собственными силами в  фактических
отпускных  (продажных)   ценах   (без  НДС,   акцизов  и   аналогичных
обязательных  платежей).  Экономическая эффективность  определяется  в
отношении  налоговых  льгот, предоставленных  с  целью  стимулирования
инвестиционной деятельности на территории города Орла.
     1.4. Оценка эффективности проводится по каждому местному налогу и
в отношении каждой категории налогоплательщиков.
     1.5. Оценка эффективности налоговых льгот проводится в  следующие
сроки:
     по предоставленным налоговым  льготам  - ежегодно,  в  срок до  1
сентября года, следующего за отчетным;
     по планируемым к  предоставлению  налоговым льготам  - в  течение
месяца со дня поступления обращения налогоплательщика о предоставлении
налоговых льгот.
     1.6. В  качестве  источников   информации  для  расчетов   оценки
эффективности налоговых льгот применяются данные налоговой отчетности,
а  также иная  информация,  имеющаяся в  распоряжении  Уполномоченного
органа.  При  отсутствии   необходимых  данных  Уполномоченный   орган
запрашивает необходимую  информацию  у иных  органов  и организаций  в
пределах своей  компетенции, в  том  числе у  лиц, пользующихся  и/или
претендующих на получение налоговых льгот.
     1.7. При   оценке   эффективности  налоговых   льгот   финансовым
управлением  администрации  города  Орла  производится  инвентаризация
предоставленных  в  соответствии  с  решениями  Орловского  городского
Совета народных депутатов налоговых льгот.
     По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных
налоговых льгот.  Ведение  реестра осуществляется  по  форме  согласно
приложению 1 к настоящему Порядку.
     При предоставлении  новых  налоговых льгот  по  местным  налогам,
отмене  льгот  или  изменении  содержания  льготы  в  реестр  вносятся
соответствующие поправки.
     1.8. Оценка    эффективности   установленных    (планируемых    к
установлению) налоговых льгот проводится в три этапа:
     первый этап - обобщение  информации о применении налоговых  льгот
(о   планируемых   к   применению   налоговых   льготах),   оценка   и
прогнозирование показателей, необходимых для расчетов эффективности;
     второй этап - расчет эффективности налоговых льгот;
     третий этап -  интерпретация  результатов расчетов  эффективности
налоговых льгот.
     2. Расчет эффективности налоговых льгот
     2.1. Бюджетная  эффективность  налоговых  льгот,  предоставленных
(планируемых к предоставлению)  с целью стимулирования  инвестиционной
деятельности на  территории города Орла,  рассчитывается по  следующей
формуле:
                SUM Д  
          Бэ = -------, где:
                 Л
                        
     Бэ - бюджетная  эффективность  налоговой льготы,  устанавливаемой
(планируемой      к     установлению)      определенной      категории
налогоплательщиков;
     SUM Д  -  сумма  дополнительных  доходов  бюджета  города   Орла,
формируемая благодаря применению налоговой льготы:
     для налоговых льгот, установленных без указания периода действия,
определяется как  разность налоговых  доходов,  полученных в  отчетном
году и предшествующем ему году;
     - для  налоговых  льгот,  установленных  на  определенный  период
действия, определяется как  разность налоговых доходов, полученных  за
истекший период текущего года и соответствующий период предшествующего
года;
     - для планируемых к установлению налоговых льгот определяется как
разность прогнозных данных на очередной год и текущий год;
     Л - сумма недопоступления в бюджет города Орла средств в связи  с
предоставлением налоговой льготы:
     - для  налоговых  льгот,   установленных  без  указания   периода
действия,  определяется  как  величина  налоговой  льготы  по  данному
налогу, полученная в отчетном году;
     - для  налоговых  льгот,  установленных  на  определенный  период
действия,  определяется  как  величина  налоговой  льготы  по  данному
налогу, полученная за истекший период текущего года;
     - для планируемых к установлению налоговых льгот определяется как
величина налоговой  льготы  по   данному  налогу,  прогнозируемая   на
очередной год.
     2.2. В  отношении   остальных   категорий  льготников   бюджетная
эффективность  налоговой  льготы   определяется  экспертным  путем   с
заполнением таблицы 1.


                                                            Таблица 1.
                                                                                                      
                 Экспертная оценка бюджетной эффективности                               
                              налоговой льготы                                            
                                                                                                      
|————————————————————————————————————————|————————————————|———————————————|——————————————————————————|
|            Критерий оценки             |   Состояние    |  Состояние    |        Ожидаемое         |
|                                        |  в отчетном    |  в текущем    |       состояние в        |
|                                        |   году <*>     |   году <*>    |   очередном году <*>     |
|————————————————————————————————————————|————————————————|———————————————|——————————————————————————|
|Сокращение расходов бюджета             |                |               |                          |
|города Орла                             |                |               |                          |
|————————————————————————————————————————|————————————————|———————————————|——————————————————————————|
|Сокращение встречных потоков            |                |               |                          |
|в/из бюджета города Орла                |                |               |                          |
|————————————————————————————————————————|————————————————|———————————————|——————————————————————————|
|ИТОГО                                   |                |               |                          |
|————————————————————————————————————————|————————————————|———————————————|——————————————————————————|
     <*> за соблюдение критерия присваивается 1 балл.                                                     
                                                                                                      
     2.3. Социальная эффективность налоговых льгот, предоставленных  с
целью стимулирования инвестиционной деятельности на территории  города
Орла, рассчитывается следующим образом:
     2.3.1.для налоговых  льгот,  установленных без  указания  периода
действия, по формуле:
     
              Сэ =ССЧn-1 / ((ССЧn-2 + ССЧn-3) / 2), где:
     
     Сэ - социальная эффективность налоговой льготы;
     ССЧn-1, ССЧn-2,, ССЧn-3 - среднесписочная численность  работников
организаций,  которые имеют  право  на  получение налоговой  льготы  в
отчетном году и предшествующих ему годах соответственно;
     2.3.2. для налоговых льгот, установленных на определенный  период
действия, по формуле:

              Сэ = ССЧn / ((ССЧn-1 + ССЧn-2) / 2), где:

     Сэ - социальная эффективность налоговой льготы;
     ССЧn, ССЧn-1.  ССЧn-2-  среднесписочная  численность   работников
организаций, которые  имеют  право на  получение  налоговой льготы  за
истекший период текущего  года, в отчетном  году и предшествующем  ему
году соответственно.
     2.3.3.для планируемых к установлению налоговых льгот по формуле:
     
              Сэ = ССЧn+1 / ((ССЧn-1 + ССЧn) / 2), где:
     
     Сэ - социальная эффективность налоговой льготы;
     CCЧn-1- среднесписочная   численность   работников   организаций,
которые имеют право на получение налоговой льготы, в отчетном году;
     ССЧn ,  CCЧ  n+1  -  прогнозируемая  среднесписочная  численность
работников организаций,  которые  имеют право  на получение  налоговой
льготы, в текущем году и очередном году соответственно.
     2.4. В  отношении   остальных  категорий  льготников   социальная
эффективность  налоговой  льготы   определяется  экспертным  путем   с
заполнением таблицы 2.

                                                             Таблица 2

              Экспертная оценка социальной эффективности
                           налоговой льготы
|———————————————————————————————————————————————————|——————————————|———————————————|————————————————|
|                 Критерий оценки                   |  Состояние   |  Состояние    |   Ожидаемое    |
|                                                   | в отчетном   |  в текущем    |  состояние в   |
|                                                   |  году <*>    |   году <*>    |   очередном    |
|                                                   |              |               |   году <*>     |
|———————————————————————————————————————————————————|——————————————|———————————————|————————————————|
|Сохранение занятости (в том числе самозанятости)   |              |               |                |
|———————————————————————————————————————————————————|——————————————|———————————————|————————————————|
|Формирование благоприятных условий для             |              |               |                |
|незащищенных слоев населения                       |              |               |                |
|———————————————————————————————————————————————————|——————————————|———————————————|————————————————|
|Поддержка организаций, имеющих                     |              |               |                |
|общественную значимость                            |              |               |                |
|———————————————————————————————————————————————————|——————————————|———————————————|————————————————|
|ИТОГО                                              |              |               |                |
|———————————————————————————————————————————————————|——————————————|———————————————|————————————————|
     <*> за соблюдение критерия присваивается 1 балл.                                                    
                                                                                                     
     2.5. Экономическая эффективность налоговых льгот, предоставленных
с целью  стимулирования  инвестиционной  деятельности  на   территории
города Орла, рассчитывается следующим образом:
     2.5.1.для налоговых  льгот,  установленных без  указания  периода
действия, по формуле:
                     Vn-1
           Ээ = ------------------,где
                   (Vn-2+Vn-3)/2
     Ээ - экономическая эффективность налоговой льготы;
     Vn-1, Vn-2, Vn-3  - объем  отгруженных или  отпущенных в  порядке
продажи, а также прямого обмена (по договору мены), товарного кредита,
всех товаров собственного производства, выполненных работ и  оказанных
услуг собственными  силами  в фактических  отпускных продажных)  ценах
(без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) в отчетном году
и предшествующих ему годах соответственно;
     2.5.2. для налоговых льгот, установленных на определенный  период
действия, по формуле:
                                  Vn
                       Ээ = ---------------, где:
                            (Vn-1 + Vn-2)/2
     Ээ - экономическая эффективность налоговой льготы;
     Vn, Vn-1,  Vn-2 -  объем  отгруженных  или отпущенных  в  порядке
продажи, а также прямого обмена (по договору мены), товарного кредита,
всех товаров собственного производства, выполненных работ и  оказанных
услуг собственными  силами в фактических  отпускных (продажных)  ценах
(без НДС,  акцизов и  аналогичных обязательных  платежей) за  истекший
период  текущего года,  и  соответствующие  периоды отчетного  года  и
предшествующего ему года соответственно;
     2.5.3. для планируемых к установлению налоговых льгот по формуле:

                                 Vn+1
                    Ээ = ---------------------, где:
                           (Vn-1 + Vn ) / 2
     Ээ - экономическая эффективность налоговой льготы;
     Vn-1 - объем  отгруженных  или отпущенных  в  порядке продажи,  а
также  прямого обмена  (по  договору  мены), товарного  кредита,  всех
товаров собственного производства, выполненных работ и оказанных услуг
собственными силами  в  фактических отпускных  (продажных) ценах  (без
НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) в отчетном году;
     Vn, Vn+1  - прогнозируемый  объем  отгруженных или  отпущенных  в
порядке продажи, а также прямого обмена (по договору мены),  товарного
кредита, всех товаров  собственного производства, выполненных работ  и
оказанных   услуг   собственными  силами   в   фактических   отпускных
(продажных)  ценах  (без  НДС,  акцизов  и  аналогичных   обязательных
платежей) в текущем году и очередном году соответственно.

                3. Интерпретация результатов расчетов
                    эффективности налоговых льгот

     3.1. Предельные  значения коэффициентов  эффективности  налоговых
льгот устанавливаются в следующих размерах:
     3.1.1. Бюджетная эффективность:
     в случае расчета на основе формулы - не менее 1;
     в случае оценки экспертным  путем -  несокращение суммы баллов  в
текущем и  очередном финансовом  году  по сравнению  с отчетным  годом
свидетельствует о приемлемой бюджетной эффективности налоговой льготы.
     3.1.2. Социальная эффективность:
     в случае расчета на основе формулы - не менее 1;
     в случае оценки экспертным  путем -  несокращение суммы баллов  в
текущем и  очередном финансовом  году  по сравнению  с отчетным  годом
свидетельствует о приемлемой бюджетной эффективности налоговой льготы.
     3.1.3. Экономическая эффективность - не менее 1.
     3.2. Обобщающий критерий эффективности предполагает, что значения
не менее 2-х  коэффициентов  при проведении  оценки  будут больше  или
равны  1.  Приоритет  отдается  коэффициенту  бюджетной  и  социальной
эффективности.
     3.3.В случае если  фактические  результаты расчета  эффективности
налоговой  льготы  ниже  предельного  значения  более  чем  по  одному
коэффициенту:
     3.3.1. по  предполагаемой  к  установлению  налоговой  льготе   в
установленном порядке экспертной комиссией выносится решение об отказе
от ее установления;
     3.3.2. по  действующим   налоговым  льготам  выявляются   причины
снижения коэффициента эффективности налоговых льгот.
     Для анализа причин снижения коэффициента эффективности  налоговых
льгот  могут  использоваться:  анализ  последствий  решений,  принятых
федеральными, региональными  органами  государственной власти;  данные
итогов   прогноза    социально-экономического   развития    Российской
Федерации, Орловской области, муниципального образования "Город Орел";
конъюнктуры  на  соответствующих   рынках;  обзоры  средств   массовой
информации;  информация   органов   государственной  власти   области,
государственных учреждений  области,  органов местного  самоуправления
муниципальных образований области.
     В случае  выявления  неустранимости в  среднесрочной  перспективе
причин  низкой  эффективности  действующей  налоговой  льготы,  данная
льгота  признается   неэффективной  и  подлежит   отмене  в   порядке,
установленном законодательством.
     3.4. Результаты   ежегодной   оценки  бюджетной,   социальной   и
экономической эффективности  налоговых льгот  используются в  процессе
формирования параметров  бюджета города Орла  на очередной  финансовый
год и плановый период.



                                                        Приложение N 1
                                        к Порядку оценки эффективности
                                        предоставленных (планируемых к
                                       предоставлению) налоговых льгот

                        РЕЕСТР НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
        по состоянию на__________________20______________года

|—————|——————————————————————|————————————|————————————————|————————————————|——————————————————————————|
| N   |     Нормативный      |    Вид     |   Категория    |  Содержание    |        Действие          |
|п/п  |    правовой акт,     |  налога    |  получателей   |    льготы      |        налоговой         |
|     |   устанавливающий    |            |                |                |         льготы           |
|     |  налоговую льготу    |            |                |                |                          |
|     |                      |            |                |                |——————————|———————————————|
|     |                      |            |                |                | начало   |  окончание    |
|     |                      |            |                |                |          |               |
|—————|——————————————————————|————————————|————————————————|————————————————|——————————|———————————————|
|     |                      |            |                |                |          |               |
|—————|——————————————————————|————————————|————————————————|————————————————|——————————|———————————————|
|     |                      |            |                |                |          |               |
|—————|——————————————————————|————————————|————————————————|————————————————|——————————|———————————————|
|     |                      |            |                |                |          |               |
|—————|——————————————————————|————————————|————————————————|————————————————|——————————|———————————————|