ЗАКОН ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
О понижении налоговой ставки налога на прибыль организаций,
зачисляемого в областной бюджет, для организаций, осуществляющих
инвестиционную деятельность на территории Орловской области
(В редакции Закона Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
Принят Орловским областным Советом народных депутатов 29 августа
2014 года
Статья 1. Сфера действия, понятия и термины настоящего Закона
1. Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской
Федерации устанавливает пониженную налоговую ставку налога на прибыль
организаций (далее - налог), подлежащего зачислению в областной бюджет
(далее - налоговая ставка), для организаций, осуществляющих
инвестиционную деятельность на территории Орловской области.
2. Понятия и термины, используемые в настоящем Законе,
применяются в значениях, определенных Налоговым кодексом Российской
Федерации, Федеральным законом от 25 февраля 1999 года N 39-ФЗ "Об
инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в
форме капитальных вложений" и Законом Орловской области от 5 октября
2015 года № 1851-ОЗ "О государственной поддержке инвестиционной
деятельности в Орловской области". (В редакции Закона Орловской
области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
3. Действие настоящего Закона не распространяется на субъекты
естественных монополий.
Статья 2. Порядок применения налоговой ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в соответствии с частью 4
настоящей статьи для организаций, осуществляющих следующие виды
деятельности Общероссийского классификатора видов экономической
деятельности ОК 029-2014, принятого и введенного в действие приказом
Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от
31 января 2014 года N 14-ст "О принятии и введении в действие
Общероссийского классификатора видов экономической деятельности
(ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийского классификатора
продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014
(КПЕС 2008)" (далее - Общероссийский классификатор видов экономической
деятельности):
включенные в раздел C "Обрабатывающие производства";
в подкласс 38.2 "Обработка и утилизация отходов" класса 38 "Сбор,
обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья" раздела E
"Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов,
деятельность по ликвидации загрязнений";
в класс 51 "Деятельность воздушного и космического транспорта"
раздела H "Транспортировка и хранение";
в подгруппу 52.10.1 "Хранение и складирование замороженных или
охлажденных грузов", подгруппу 52.10.3 "Хранение и складирование
зерна", подгруппу 52.10.4 "Хранение и складирование прочих грузов"
группы 52.10 "Деятельность по складированию и хранению" подкласса 52.1
"Деятельность по складированию и хранению"; группу 52.23 "Деятельность
вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом"
подкласса 52.2 "Деятельность транспорта вспомогательная" класса 52
"Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность"
раздела H "Транспортировка и хранение";
в группу 62.01 "Разработка компьютерного программного
обеспечения" подкласса 62.0 "Разработка компьютерного программного
обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие
сопутствующие услуги" класса 62 "Разработка компьютерного программного
обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие
сопутствующие услуги"; подгруппу 63.11.1 "Деятельность по созданию и
использованию баз данных и информационных ресурсов" группы 63.11
"Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению
информации и связанная с этим деятельность" подкласса 63.1
"Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению
информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной
сети Интернет" класса 63 "Деятельность в области информационных
технологий" раздела J "Деятельность в области информации и связи";
в группу 72.11 "Научные исследования и разработки в области
биотехнологии"; подгруппу 72.19.3 "Научные исследования и разработки в
области нанотехнологий" группы 72.19 "Научные исследования и
разработки в области естественных и технических наук прочие" подкласса
72.1 "Научные исследования и разработки в области естественных и
технических наук" класса 72 "Научные исследования и разработки"
раздела М "Деятельность профессиональная, научная и техническая";
в подгруппу 86.90.4 "Деятельность санаторно-курортных
организаций" группы 86.90 "Деятельность в области медицины прочая"
подкласса 86.9 "Деятельность в области медицины прочая" класса 86
"Деятельность в области здравоохранения" раздела Q "Деятельность в
области здравоохранения и социальных услуг";
реализующих инвестиционные проекты на территории Орловской
области, в зависимости от суммы фактически осуществленных капитальных
вложений и в течение следующего количества налоговых периодов:
1) для организаций, реализующих инвестиционные проекты, включенные в
реестр инвестиционных проектов Орловской области, в соответствии с
представленной ниже таблицей (за исключением организаций, указанных в
пункте 4 настоящей части):
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| Общая сумма фактически осуществленных капитальных | Период действия налоговой ставки |
| вложений в течение первых трех лет со дня включения | (количество последовательных |
| инвестиционного проекта в реестр инвестиционных | налоговых периодов) |
| проектов Орловской области | |
| (млн рублей) | |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| От 100 до 250 | 3 |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| От 250 до 2000 | 5 |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| От 2000 | 7 |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
2) для организаций, зарегистрированных и реализующих
инвестиционные проекты, включенные в реестр инвестиционных проектов
Орловской области, на территории муниципальных районов и городских
округов Орловской области, численность населения которых составляет
менее 10 тысяч человек, в соответствии с представленной ниже таблицей
(за исключением организаций, указанных в пункте 4 настоящей части):
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| Общая сумма фактически осуществленных капитальных | Период действия налоговой ставки |
| вложений в течение первых трех лет со дня включения | (количество последовательных |
| инвестиционного проекта в реестр инвестиционных | налоговых периодов) |
| проектов Орловской области | |
| (млн рублей) | |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| От 10 до 100 | 3 |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| От 100 до 250 | 5 |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| От 250 | 7 |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
3) для организаций, зарегистрированных и реализующих
инвестиционные проекты, включенные в реестр инвестиционных проектов
Орловской области, на территории муниципальных районов и городских
округов Орловской области, численность населения которых составляет от
10 тысяч человек до 20 тысяч человек, в соответствии с представленной
ниже таблицей (за исключением организаций, указанных в пункте 4
настоящей части):
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| Общая сумма фактически осуществленных капитальных | Период действия налоговой ставки |
| вложений в течение первых трех лет со дня включения | (количество последовательных |
| инвестиционного проекта в реестр инвестиционных | налоговых периодов) |
| проектов Орловской области | |
| (млн рублей) | |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| От 50 до 250 | 3 |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| От 250 до 500 | 5 |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| От 500 | 7 |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
4) для организаций, осуществляющих виды деятельности класса 10
"Производство пищевых продуктов" раздела С "Обрабатывающие
производства" Общероссийского классификатора видов экономической
деятельности, в соответствии с представленной ниже таблицей:
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| Общая сумма фактически осуществленных капитальных | Период действия налоговой ставки |
| вложений в течение первых трех лет со дня включения | (количество последовательных |
| инвестиционного проекта в реестр инвестиционных | налоговых периодов) |
| проектов Орловской области | |
| (млн рублей) | |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| От 10 до 1000 | 5 |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| От 1000 | 7 |
|—————————————————————————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
2. Налоговая ставка устанавливается в соответствии с частью 4
настоящей статьи для организаций, осуществляющих виды деятельности
раздела C "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора
видов экономической деятельности, реализующих программы модернизации
производства на территории Орловской области, в течение двух
последовательных налоговых периодов при условии, что общая сумма
фактически осуществленных капитальных вложений в течение первых трех
лет со дня включения программы модернизации производства в реестр
программ модернизации производства Орловской области составила более
10 млн рублей.
3. В целях применения настоящей статьи общая сумма фактически
осуществленных капитальных вложений в течение первых трех лет со дня
включения инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов
Орловской области или программы модернизации производства в реестр
программ модернизации производства Орловской области определяется по
введенным в эксплуатацию объектам и имуществу, принадлежащим
организации на праве собственности. (В редакции Закона Орловской
области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
4. Налоговая ставка определяется следующим образом:
1) для организаций, включенных в реестр инвестиционных проектов
Орловской области:
I = 18 – 4,5 x k (в 2017–2020 годах: I = 17 – 4,5 x k); (В
редакции Закона Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
2) для организаций, включенных в реестр программ модернизации
производства Орловской области:
M = 18 – 3 x k (в 2017–2020 годах: M = 17 – 3 x k); (В редакции
Закона Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
где:
I - размер налоговой ставки для организаций, включенных в реестр
инвестиционных проектов Орловской области;
M - размер налоговой ставки для организаций, включенных в реестр
программ модернизации производства Орловской области;
18 (в 2017–2020 годах – 17) – размер налоговой ставки в процентах,
подлежащей зачислению в областной бюджет согласно пункту 1 статьи 284
Налогового кодекса Российской Федерации; (В редакции Закона Орловской
области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
4,5 - максимальный размер понижения налоговой ставки в процентах
для организаций, включенных в реестр инвестиционных проектов Орловской
области;
3 - максимальный размер понижения налоговой ставки в процентах
для организаций, включенных в реестр программ модернизации
производства Орловской области;
k - коэффициент, который рассчитывается как отношение стоимости
вновь созданных и приобретенных в течение первых трех лет со дня
включения инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов
Орловской области или программы модернизации производства в реестр
программ модернизации производства Орловской области основных средств
(за исключением сданных в аренду (лизинг) на конец налогового периода,
в котором достигнут уровень, дающий право на применение налоговой
ставки, и остаточной стоимости основных средств, находящихся на
балансе организации на конец налогового периода, предшествующего году
включения инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов
Орловской области или программы модернизации производства в реестр
программ модернизации производства Орловской области.
В случае если стоимость вновь созданных и приобретенных основных
средств (за исключением сданного в аренду (лизинг) больше стоимости
основных средств, находящихся на балансе организации на конец
налогового периода, предшествующего году включения инвестиционного
проекта в реестр инвестиционных проектов Орловской области или
программы модернизации производства в реестр программ модернизации
производства Орловской области, то коэффициент устанавливается равным
1.
5. Право на применение пониженной налоговой ставки, определенной
в соответствии с частью 4 настоящей статьи, возникает у организации с
1-го числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, в
котором достигнут уровень капитальных вложений, дающий право на
применение пониженной налоговой ставки. (В редакции Закона Орловской
области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
При достижении в дальнейшем (в течение первых трех лет со дня
включения инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов
Орловской области или программы модернизации производства в реестр
программ модернизации производства Орловской области) суммы
капитальных вложений, позволяющей установить пониженную налоговую
ставку на более продолжительный период, право на ее применение
возникает у организации с 1-го числа налогового периода, следующего за
налоговым периодом, в котором сумма фактически осуществленных
капитальных вложений в инвестиционный проект или программу
модернизации достигла уровня, дающего право на применение налоговой
ставки.
Пониженная налоговая ставка устанавливается на срок, уменьшенный
на период ранее использованной налоговой ставки.
6. Сумма, определяемая как разница между налогом, рассчитанным в
соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса
Российской Федерации, и налогом, исчисленным по налоговой ставке,
установленной настоящей статьей, за налоговый период не должна
превышать суммы фактически осуществленных капитальных вложений в
соответствии с инвестиционным проектом или программой модернизации
производства за соответствующий налоговый период.
Статья 3. Условия применения пониженной налоговой ставки
1. Для применения пониженной налоговой ставки, определенной в
соответствии с частью 4 статьи 2 настоящего Закона организация должна
удовлетворять одновременно следующим требованиям: (В редакции Закона
Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
1) не иметь задолженности по налогам, сборам и другим
обязательным платежам в бюджеты всех уровней и государственные
внебюджетные фонды, а также иной задолженности по денежным
обязательствам перед Орловской областью на конец каждого отчетного
(налогового) периода, в котором организация применила пониженную
налоговую ставку. При возникновении задолженности на конец какого-либо
отчетного периода налоговая ставка не может быть применена как в
течение налогового периода, так и за налоговый период, в котором
возникла задолженность;
2) не находиться в процессе ликвидации или реорганизации (за
исключением реорганизации в форме преобразования), а также в отношении
организации не введена процедура несостоятельности (банкротства) на
конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором организация
применила пониженную налоговую ставку;
3) размер среднемесячной заработной платы в организации должен
быть не ниже 2,5 величины прожиточного минимума для трудоспособного
населения в Орловской области, установленной Правительством Орловской
области, за квартал года, предшествующий кварталу, в котором
налогоплательщик заявил о применении пониженной налоговой ставки (за
исключением организаций, зарегистрированных и осуществляющих
реализацию инвестиционных проектов или программ модернизации
производства на территории муниципальных районов и городских округов
Орловской области, численность населения которых составляет менее 10
тысяч человек).
При применении налоговой ставки, определенной в соответствии с
частью 4 статьи 2 настоящего Закона, для организаций,
зарегистрированных и осуществляющих реализацию инвестиционных проектов
или программ модернизации производства на территории муниципальных
районов и городских округов Орловской области, численность населения
которых составляет менее 10 тысяч человек, размер среднемесячной
заработной платы в организации должен быть не ниже двукратной величины
прожиточного минимума для трудоспособного населения в Орловской
области, установленной Правительством Орловской области, за квартал
года, предшествующий кварталу, в котором налогоплательщик заявил о
применении пониженной налоговой ставки; (В редакции Закона Орловской
области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
4) не являться участником консолидированной группы
налогоплательщиков;
5) доля дохода от реализации товаров (работ, услуг) по указанным
в статье 2 настоящего Закона видам деятельности должна составлять не
менее 70 процентов в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг)
таких организаций за соответствующий налоговый период.
Если по итогам налогового периода доля доходов от реализации
товаров (работ, услуг) по указанным в статье 2 настоящего Закона видам
деятельности в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких
организаций за соответствующий налоговый период составила менее 70
процентов, такой налогоплательщик утрачивает право на применение
пониженной налоговой ставки с начала налогового периода, в котором
допущено несоответствие указанному требованию.
2. При невыполнении хотя бы одного из условий, установленных
пунктами 1-4 части 1 настоящей статьи, налогоплательщик утрачивает
право на получение пониженной налоговой ставки, определенной в
соответствии с частью 4 статьи 2 настоящего Закона, с начала
налогового периода, в котором не выполнено данное условие. (В редакции
Закона Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
Статья 4. Документы, подтверждающие право на применение пониженной
налоговой ставки
1. К документам, подтверждающим право организации на применение
пониженной налоговой ставки, определенной в соответствии с частью 4
статьи 2 настоящего Закона, относятся: (В редакции Закона Орловской
области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
1) решение органа исполнительной государственной власти
специальной компетенции Орловской области, осуществляющего функции по
выработке региональной политики, нормативного правового регулирования,
а также правоприменительные функции в сфере инвестиционного развития,
о включении инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов
Орловской области или программы модернизации производства в реестр
программ модернизации производства Орловской области;
2) для объекта (объектов) недвижимости:
документы, подтверждающие создание (приобретение) объекта
(объектов) недвижимости, или их копии;
выписка из Единого государственного реестра недвижимости,
подтверждающая государственную регистрацию права собственности на
объект (объекты) недвижимости, или ее копия; (В редакции Закона
Орловской области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
3) документы, подтверждающие фактическое осуществление
организацией прочих затрат в форме капитальных вложений при реализации
инвестиционного проекта или программы модернизации производства в
течение первых трех лет со дня включения инвестиционного проекта в
реестр инвестиционных проектов Орловской области или программы
модернизации производства в реестр программ модернизации производства
Орловской области, или их копии;
4) документ, подтверждающий размер среднемесячной заработной
платы в организации на последнюю отчетную дату, предшествующую дате
подачи информации в налоговый орган по форме государственного
статистического наблюдения;
5) документы, подтверждающие факт осуществления и сумму
капитальных вложений в инвестиционный проект или программу
модернизации производства;
6) документы, подтверждающие наличие установленной пунктом 5
части 1 статьи 3 настоящего Закона доли доходов от реализации товаров
(работ, услуг) по указанным в статье 2 настоящего Закона видам
деятельности в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг);
7) справка за подписью руководителя организации о сумме
осуществленных капитальных вложений в инвестиционный проект с
разбивкой по каждому году реализации инвестиционного проекта.
2. В случае исключения инвестиционного проекта из реестра
инвестиционных проектов Орловской области или программы модернизации
производства из реестра программ модернизации производства Орловской
области организация теряет право на установление пониженной налоговой
ставки, определенной в соответствии с частью 4 статьи 2 настоящего
Закона, с начала налогового периода, в котором инвестиционный проект
или программа модернизации исключены. (В редакции Закона Орловской
области от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
Статья 4-1). Особенности применения пониженной налоговой ставки
Организациями – участниками региональных инвестиционных проектов
Орловской области
Налоговая ставка в размере 10 процентов устанавливается для
организаций – участников региональных инвестиционных проектов
Орловской области, отвечающих требованиям подпункта 1 пункта 1 статьи
259 Налогового кодекса Российской Федерации, и действует:
в отношении организаций, включенных в реестр участников
региональных инвестиционных проектов до 31 декабря 2025 года
включительно, в течение периода, определяемого в порядке,
установленном абзацем первым подпункта 2 пункта 3 статьи 2843
Налогового кодекса Российской Федерации;
в отношении организаций, включенных в реестр участников
региональных инвестиционных проектов после 31 декабря 2025 года,
начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными
налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров,
произведенных в результате реализации регионального инвестиционного
проекта, и заканчивая отчетным (налоговым) периодом, в котором разница
между суммой налога, рассчитанной исходя из ставки налога в размере 20
процентов, и суммой налога, исчисленного с применением пониженной
налоговой ставки, устанавливаемой настоящей статьей, определенная
нарастающим итогом за указанные отчетные (налоговые) периоды,
составила величину, равную 50 процентам объема осуществленных в целях
реализации инвестиционного проекта капитальных вложений, определяемого
в соответствии с пунктом 8 статьи 284-3) Налогового кодекса Российской
Федерации. (Дополнен - Закон Орловской области
от 07.07.2017 № 2123-ОЗ)
Статья 5. Вступление в силу настоящего Закона
1. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2015 года, но не
ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального
опубликования, и применяется в отношении организаций, реализующих
начиная с 2014 года инвестиционные проекты или программы модернизации
производства, включенные соответственно в реестр инвестиционных
проектов Орловской области или реестр программ модернизации
производства Орловской области.
2. Со дня вступления в силу настоящего Закона признать утратившим
силу Закон Орловской области от 8 ноября 2010 года N 1130-ОЗ "О
понижении налоговой ставки налога на прибыль организаций, зачисляемого
в областной бюджет, для организаций, осуществляющих инвестиционную
деятельность на территории Орловской области" (Орловская правда. 13
ноября 2010 года. N 167).
Временно исполняющий обязанности
Губернатора Орловской области В.В. Потомский
город Орёл
5 сентября 2014 года
N 1650-ОЗ
