Решение Областной Думы Московской области от 14.09.2005 № 7/149

 



                         МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ

                           ОБЛАСТНАЯ ДУМА

                              РЕШЕНИЕ


                   от 14 сентября 2005 г. N 7/149


    О результатах проверки Контрольно-счетной палатой Московской
  областной Думы исполнения Закона Московской области "О льготном
налогообложении в Московской области" в отдельных благотворительных
            организациях Московской области за 2004 год


     Московская областная Дума
     
     решила:
     
     1. Принять  к  сведению  информацию  Контрольно-счетной  палаты
Московской областной Думы  о результатах проверки исполнения  Закона
Московской  области  N   39/97-ОЗ  "О  льготном  налогообложении   в
Московской  области"  в  отдельных  благотворительных   организациях
Московской области за 2004 год, изложенную в Отчете (прилагается).
     2. Направить  Губернатору   Московской  области  Громову   Б.В.
настоящее решение и прилагаемый к нему Отчет.
     
     
     И.о. Председателя
     Московской областной Думы В.К. Алексеев
          
     
                               ОТЧЕТ
        О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ ИСПОЛНЕНИЯ ЗАКОНА МОСКОВСКОЙ
           ОБЛАСТИ N 39/97-ОЗ "О ЛЬГОТНОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
        В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ" В ОТДЕЛЬНЫХ БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫХ
            ОРГАНИЗАЦИЯХ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ЗА 2004 ГОД
     
     
     В соответствии  с   решением  Московской   областной  Думы   от
20.04.2005  N  4/137  "О  плане  работы  Контрольно-счетной   палаты
Московской областной Думы  на II  квартал 2005 года"  консультантами
Контрольно-счетной палаты Кривоше  В.П. (старший группы),  Аксеновым
В.Е.,  Кутеповым В.М.  и  Сафоновой  В.М. в  мае  - июне  2005  года
проведена проверка исполнения  Закона Московской области N  39/97-ОЗ
"О  льготном  налогообложении  в  Московской  области"  в  отдельных
благотворительных организациях Московской области за 2004 год.
     Настоящий Отчет  является   сводным   Отчетом,  основанным   на
результатах  проверок,   проведенных   в  десяти   благотворительных
организациях.
     Проверкой установлено:
     В целях   осуществления   благотворительной   деятельности    в
Московской области на протяжении нескольких лет функционирует  целый
ряд благотворительных организаций.
     Основы благотворительной    деятельности    были    установлены
Федеральным законом  N  135-ФЗ "О  благотворительной деятельности  и
благотворительных организациях" (в редакции от 22.08.2004 N 122-ФЗ).
     В соответствии    с   указанным    Законом    благотворительные
организации    являлись    негосударственными     (немуниципальными)
некоммерческими организациями, учредителями которых могли  выступать
физические  или  юридические  лица,  кроме  органов  государственной
(муниципальной) власти, государственных предприятий и учреждений.
     Деятельность благотворительных  организаций  регламентировалась
их  уставами.   Основными   целями  деятельности   благотворительных
организаций являлись социальная поддержка малообеспеченных  граждан,
инвалидов, преодоление последствий стихийных бедствий, содействие  в
сфере  образования, науки,  культуры,  искусства, спорта,  здоровья,
охраны  окружающей среды  и  должного содержания  объектов,  имеющих
историческое или культурное значение, и другие общественно  полезные
цели.
     Зарегистрированным в   Московской   области   благотворительным
организациям предоставлялись налоговые льготы, установленные Законом
Московской   области   от   28.07.97   N   39/97-ОЗ   "О    льготном
налогообложении в Московской области". Условием предоставления льгот
являлось   включение   этих   организаций   в   Перечень   областных
благотворительных организаций на очередной финансовый год.
     Постановлением Губернатора Московской  области от 31.12.2003  N
250-ПГ   "Об   утверждении   Перечня   областных   благотворительных
организаций на 2004 год" (в редакции от 30.09.2004 N 224-ПГ)  (далее
-  Перечень) в  вышеуказанный  Перечень  были внесены  тридцать  две
благотворительные организации.
     Включение в  Перечень производилось  на  основании договоров  о
сотрудничестве    между    благотворительными    организациями     и
уполномоченными  Правительством   Московской  области   центральными
исполнительными органами государственной власти Московской области.
     Договоры о сотрудничестве в течение 2004 года заключили:
     - Комитет  социальной защиты  населения  Московской области  (в
настоящее   время  -   Министерство   социальной  защиты   населения
Московской области) - с десятью благотворительными организациями;
     - Комитет по физической культуре и спорту Московской области  -
с четырнадцатью благотворительными организациями;
     - Министерство  здравоохранения Московской  области  - с  одной
благотворительной организацией;
     - Комитет  по  делам  молодежи Московской  области  -  с  двумя
благотворительными организациями;
     - Министерство  по  делам гражданской  обороны  и  чрезвычайным
ситуациям  по  Московской  области  -  с  двумя   благотворительными
организациями;
     - Главное  управление   региональной  безопасности   Московской
области - с тремя благотворительными организациями.
     Следует отметить,   что   в   2004   году   свою   деятельность
осуществляли   не   все   заключившие   договоры   благотворительные
организации. Так, не  работали три  организации, имевшие договоры  о
сотрудничестве  с   Комитетом  по  физической   культуре  и   спорту
Московской области, в том числе:
     - общественная    благотворительная   организация    содействия
развитию   баскетбола   Московской    области   (г.   Химки)    была
ликвидирована;
     - Московская    областная    благотворительная     общественная
организация "Олимпийская надежда" (г. Королев) не работала в связи с
болезнью председателя организации;
     - общественная благотворительная организация Московской области
"Гордость прошлого. Достоинство  настоящего.  Надежда будущего"  (г.
Коломна) не работала в связи с отсутствием средств.
     Кроме того,   был  расторгнут   договор   между  Комитетом   по
физической  культуре  и  спорту  Московской  области  и   Московской
областной   благотворительной   общественной   организацией   "Центр
развития физической культуры, спорта и туризма" (г. Сергиев Посад).
     В соответствии  с  Законом  Московской области  N  39/97-ОЗ  "О
льготном   налогообложении    в   Московской   области"    включение
благотворительных организаций в Перечень должно производиться  после
изучения  и  анализа   их  бухгалтерской  отчетности  и   конкретной
деятельности соответствующими центральными исполнительными  органами
государственной власти. В целях выполнения требований вышеуказанного
Закона  благотворительные   организации  должны  были   представлять
финансовые отчеты о  своей деятельности  в министерства, комитеты  и
главные   управления,   с   которыми  они   заключили   договоры   о
сотрудничестве. Однако не все организации представили отчеты за 2004
год. Так, Московский  областной общественный благотворительный  фонд
поддержки спорта "Олимп" (г. Долгопрудный) не представил сведений  о
своей  деятельности  даже  после запроса,  сделанного  Комитетом  по
физической культуре и спорту Московской области.
     Следует отметить,   что   в  Министерство   социальной   защиты
населения  Московской области  полный  финансовый отчет  представила
только одна благотворительная  организация - благотворительный  фонд
социальных   инициатив   "Народное   предприятие"   (г.   Котельники
Люберецкого  района).  При   этом  вышеупомянутое  Министерство   не
обеспечило  получение  полного   объема  отчетных  данных  от   пяти
благотворительных   организаций  (из   десяти   заключивших  с   ним
договоры). Кроме того, даже  по запросу Министерства не  представила
никаких отчетов  благотворительная организация Московский  областной
общественный   благотворительный   фонд   "Помощь"   (г.   Пушкино).
Отсутствие  отчетности  по всем  благотворительным  организациям  не
позволило сделать полные выводы  об их деятельности и  использовании
льгот по налогам.
     В результате финансовые  сведения  о деятельности  в 2004  году
представили двадцать три благотворительные организации, в десяти  из
которых были проведены проверки  (список организаций в приложении  к
Отчету - не приводится).
     В соответствии   с    Федеральным   законом    N   135-ФЗ    "О
благотворительной  деятельности  и  благотворительных  организациях"
источниками   формирования   денежных   средств,   необходимых   для
осуществления  деятельности  благотворительных  организаций,   могли
являться  взносы  учредителей,  членские  взносы,  благотворительные
пожертвования,  доходы  от  внереализационных  операций,  доходы  от
предпринимательской   деятельности,  поступления   от   привлеченных
ресурсов, доходы от деятельности хозяйственных обществ,  учрежденных
благотворительными организациями, труд добровольцев.
     В 2004 году доходы благотворительных организаций сформировались
в основном  только  из благотворительных  пожертвований  юридических
лиц.
     Согласно отчетам  двадцати трех  благотворительных  организаций
они получили доход в сумме 929351,3 тыс. рублей. С учетом остатка за
2003  год  (92380,7   тыс.  рублей)  благотворительные   организации
располагали средствами в сумме 1021732,0 тыс. рублей.
     Расходы благотворительных организаций  составили 754655,7  тыс.
рублей (73,9% имевшихся средств).
     Согласно Федеральному  закону  N  135-ФЗ  "О  благотворительной
деятельности  и  благотворительных  организациях"  благотворительная
организация    не    вправе    использовать    на    оплату    труда
административно-управленческого  персонала   более  20%   финансовых
средств, расходуемых этой организацией за финансовый год.
     Из двадцати   трех   представивших   отчеты   благотворительных
организаций  двадцать  организаций расходовали  средства  на  оплату
труда в установленных Федеральным законом пределах. Вместе с тем две
организации,  сотрудничавшие   с  Министерством  социальной   защиты
населения  Московской  области,  направили  на  оплату  труда  своих
штатных работников средства, превышающие установленные объемы.  Так,
Московская   областная   общественная   организация    "Подмосковье"
Общероссийской   общественной   организации   инвалидов   войны    в
Афганистане  (г.  Солнечногорск)  направила  на  оплату  труда   47%
израсходованных  средств,  при  этом  на  целевые  мероприятия  было
использовано  только   10%  полученных  средств.   Благотворительная
организация    Московское    областное    региональное     отделение
Общероссийской общественной  организации "Российский Красный  Крест"
(г. Видное) также  превысила установленный  норматив и направила  на
оплату  труда  24%  использованных  средств,  представив  при   этом
недостоверный  финансовый  отчет.  Таким  образом,  две  организации
использовали благотворительные  средства  с нарушением  Федерального
закона.
     В соответствии  с  Законом  Московской области  N  39/97-ОЗ  "О
льготном налогообложении в Московской области" включенные в Перечень
благотворительные     организации     должны     использовать     на
благотворительные цели не менее 75% получаемых средств.
     В основном   все  проверенные   благотворительные   организации
соблюдали вышеуказанное требование Закона и большую часть полученных
средств направляли на осуществление уставной деятельности. Вместе  с
тем проведенными  проверками были отмечены  следующие недостатки  по
использованию благотворительными организациями полученных средств:
     - благотворительный  фонд   "Спасатель"   (г.  Звенигород)   на
основании писем из бывшего Министерства по делам гражданской обороны
и чрезвычайным  ситуациям по  Московской области  более 91%  средств
израсходовал   на   техническое   оснащение,   хозяйственные   нужды
поисково-спасательных  и  пожарных  отрядов  Московской  области   и
приобретение  для них  легкового  автомобильного транспорта.  Однако
указанные расходы не относятся к благотворительной деятельности, так
как   не    соответствуют   перечню   благотворительных    расходов,
установленных  Законом Московской  области  N 39/97-ОЗ  "О  льготном
налогообложении в Московской области" (статья 18);
     - Московская    областная    благотворительная     общественная
организация  "Комитет  содействия   физической  культуре  и   спорту
Московской области" направила средства в сумме 315,9 тыс. рублей  на
содержание органа  муниципальной власти -  Управления по  физической
культуре,  спорту,   спортсооружениям  и   молодежной  политике   г.
Жуковский,  возглавляемого  председателем  правления   вышеуказанной
благотворительной   организации   А.Н.   Сучковым.   Средства   были
использованы на приобретение  видеокамеры, ноутбука, питьевой  воды,
канцтоваров, программного обеспечения и ремонт оргтехники. Указанные
расходы не являлись  благотворительными, так как не  соответствовали
перечню благотворительных расходов, установленных Законом Московской
области  N  39/97-ОЗ   "О  льготном  налогообложении  в   Московской
области",  а  также  условиям договора  с  Комитетом  по  физической
культуре и спорту Московской области;
     - Московское  областное региональное  отделение  Общероссийской
общественной  организации  "Российский Красный  Крест"  (г.  Видное)
представило недостоверный  отчет  об использовании  средств, что  не
позволило сделать объективную оценку объема средств, направленных на
благотворительные цели.
     В соответствии  с  Законом  Московской области  N  39/97-ОЗ  "О
льготном налогообложении в Московской области" включенные в Перечень
благотворительные организации имели право на следующие льготы:
     - снижение ставки налога на прибыль на 4%;
     - освобождение от уплаты налога  на имущество в части  средств,
зачисляемых в областной бюджет;
     - освобождение от уплаты  транспортного налога, зачисляемого  в
областной    бюджет    и   являющегося    источником    формирования
территориального дорожного фонда Московской области;
     - освобождение от  уплаты земельного налога  в части  платежей,
зачисляемых в областной бюджет и являющихся источником  формирования
территориального дорожного фонда Московской области.
     Проверки показали, что в  2004 году  право на имеющиеся  льготы
использовали только  две благотворительные организации.  Московскому
областному  региональному   отделению  Общероссийской   общественной
организации  "Российский  Красный  Крест" были  начислены  налог  на
имущество в сумме 3,5 тыс.  рублей и транспортный налог в сумме  0,8
тыс.  рублей.  Московской областной  благотворительной  общественной
организации "Общество  "Семь Я"  был начислен налог  на имущество  в
сумме 0,6 тыс. рублей. Сумма начисленных налогов составила 4,9  тыс.
рублей.
     В результате  применения  налоговых льгот  данные  средства  не
перечислялись  в  областной  бюджет, а  оставались  в  вышеуказанных
организациях.
     В 2004 году налог  на имущество в общей  сумме 4,1 тыс.  рублей
был исчислен еще трем организациям:
     - Московской    областной    благотворительной     общественной
организации  "Комитет  содействия  физической  культуре,  спорту   и
туризму" - в сумме 0,1 тыс. рублей;
     - общественной благотворительной организации Московской области
"Спортивная юность Подмосковья" - в сумме 1,9 тыс. рублей;
     - благотворительному  фонду  "Спасатель"  - в  сумме  2,1  тыс.
рублей.
     Однако данные      благотворительные     организации      из-за
незначительности сумм не воспользовались имеющимся правом на  льготу
и в полном объеме перечислили налог на имущество в областной бюджет.
     Транспортный налог,   кроме   вышеуказанной   благотворительной
организации, не  начислялся  больше ни  одной  из организаций  ввиду
отсутствия  у них  объектов  налогообложения, то  есть  транспортных
средств.
     По итогам    деятельности    за   2004    год    только    одна
благотворительная организация - благотворительный фонд  "Спасатель",
г. Звенигород,  занималась  приносившей прибыль  предпринимательской
деятельностью - сдачей  помещения в аренду.  В результате фонду  был
начислен  налог  на  прибыль   в  сумме  2,9  тыс.  рублей.   Однако
вышеуказанная  организация не  воспользовалась  имеющейся льготой  и
перечислила всю сумму налога в областной бюджет.
     Остальные благотворительные    организации    не     испытывали
необходимости в  предоставленной  им льготе  по  налогу на  прибыль,
поскольку  не  вели  предпринимательскую  деятельность,  прибыли  не
имели, и, соответственно, налог на прибыль им не начислялся.
     Ни одна из проверенных благотворительных организаций не имела в
собственности земельные участки, в связи с чем земельный налог им не
начислялся, и льготой по нему организации не пользовались.
     Таким образом,  в  результате  предоставления  льгот  по   всем
указанным  выше налогам  в  2004  году  из областного  бюджета  было
высвобождено   4,9   тыс.   рублей,   которые   были    использованы
непосредственно   двумя  благотворительными   организациями.   Ввиду
незначительности сумм налоговых  освобождений вызывает сомнение  сам
вопрос целесообразности  установления вышеуказанных налоговых  льгот
для благотворительных  организаций.  Целью предоставления  налоговых
льгот   являлась    государственная   поддержка    благотворительных
организаций. Проверки показали,  что предоставление налоговых  льгот
не   отвечает   поставленной   цели,   поскольку   благотворительные
организации  Московской  области   не  испытывали  необходимости   в
налоговых освобождениях.
     В соответствии  с договорами  о  сотрудничестве заключившие  их
комитеты, министерства  и главные  управления обязывались  оказывать
содействие  в  деятельности благотворительных  организаций.  В  свою
очередь, благотворительные организации должны были осуществлять свою
деятельность   в   определенных   направлениях   и   участвовать   в
мероприятиях, проводимых совместно с органами государственной власти
Московской  области.  Например,  Комитет по  физической  культуре  и
спорту   Московской   области    предусматривал   в   договорах    о
сотрудничестве   некоторые   финансовые   условия,   в    частности,
расходование 20% поступивших в благотворительные организации средств
на финансирование  спортивных мероприятий  по письменным  обращениям
Комитета.
     В 2004 году Комитет по физической культуре и спорту  Московской
области обращался в девять организаций с письменными ходатайствами о
выделении средств на  обеспечение проведения спортивных  мероприятий
международного и областного  значения. Восемь организаций  полностью
или частично удовлетворили просьбы Комитета. Так,  благотворительные
организации,  непосредственно   в   которых  проводились   проверки,
выделили по письменным обращениям Комитета следующие средства:
     - Московская областная общественная организация "Общество "Семь
Я" - 463,8 тыс. рублей, или 17,7% имевшихся средств;
     - Московская    областная    общественная     благотворительная
организация "Развитие Подмосковного спорта" - 171,0 тыс. рублей, или
3,5% имевшихся средств;
     - Московская    областная    благотворительная     общественная
организация  "Комитет  содействия  физической  культуре,  спорту   и
туризму" - 488,0 тыс. рублей, или 8,4% имевшихся средств.
     Вместе с    тем    следует    отметить,    что     общественная
благотворительная организация Московской области "Спортивная  юность
Подмосковья" не выполнила одно из условий договора о  сотрудничестве
с Комитетом по физической культуре и спорту Московской области.  Она
не  выделила по  ходатайству  Комитета средства  в  сумме 50,0  тыс.
рублей, несмотря на то что имела годовой доход в сумме 907754,0 тыс.
рублей, что  составляло 89%  от всех  доходов, полученных  двадцатью
тремя проверенными благотворительными организациями.
     Министерство социальной  защиты  населения  Московской  области
также   привлекало   средства   благотворительных   организаций   на
финансирование мероприятий областного значения. Из трех  проверенных
благотворительных   организаций,    которые    имели   договоры    о
сотрудничестве  с  вышеупомянутым  Министерством,  две   организации
оплатили  расходы  в  сумме  339,5  тыс.  рублей,  произведенные  на
основании письменных просьб Министерства.
     В 2004    году    из   десяти    непосредственно    проверенных
благотворительных организаций пять выделили средства в сумме  1462,3
тыс. рублей  на проведение мероприятий  областного и  международного
значения.  Таким  образом,  вышеуказанные  Министерство   социальной
защиты населения Московской области и Комитет по физической культуре
и  спорту Московской  области  привлекли средства  благотворительных
организаций  на проведение  мероприятий,  финансирование которых  не
было обеспечено областным бюджетом.
     
                               Выводы
     
     Из тридцати  двух   включенных  в  Перечень   благотворительных
организаций  фактически  деятельность осуществляли  двадцать  восемь
организаций.
     Не все  благотворительные  организации  представили  финансовые
отчеты о своей деятельности за  2004 год даже после затребования  их
органами  государственной   власти   Московской  области,   имевшими
договорные отношения с благотворительными организациями.
     Московская областная  общественная  организация   "Подмосковье"
Общероссийской   общественной   организации   инвалидов   войны    в
Афганистане   и   Московское   областное   региональное    отделение
Общероссийской общественной  организации "Российский Красный  Крест"
превысили   норматив   оплаты  труда   своих   штатных   работников,
установленный  Федеральным  законом N  135-ФЗ  "О  благотворительной
деятельности и благотворительных организациях".
     Две организации   -  Московская   областная   благотворительная
общественная организация  "Комитет  содействия физической  культуре,
спорту и туризму" и благотворительный фонд "Спасатель"  использовали
средства  в  сумме   315,9  тыс.  рублей   и  12812,6  тыс.   рублей
(соответственно)    на    цели,    не    соответствующие     перечню
благотворительных расходов, установленных Законом Московской области
N 39/97-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" (статья
18).
     Московское областное   региональное  отделение   Общероссийской
общественной организации  "Российский Красный  Крест" не  обеспечило
представление  достоверной  финансовой отчетности  об  использовании
средств.
     Общественная благотворительная  организация Московской  области
"Спортивная юность Подмосковья"  не выделила средства на  выполнение
мероприятий по ходатайству Комитета по физической культуре и  спорту
Московской области, тем самым не выполнила одно из условий  договора
о сотрудничестве с ним.
     В 2004   году   только   две   благотворительные    организации
воспользовались  льготами по  налогу  на имущество  и  транспортному
налогу,  установленными Законом  Московской  области N  39/97-ОЗ  "О
льготном  налогообложении  в Московской  области".  Объем  налоговых
освобождений составил сумму 4,9 тыс. рублей.
     Из всех  благотворительных   организаций   только  одна   имела
прибыль, на  которую был  начислен налог  в сумме  2,9 тыс.  рублей.
Однако благотворительная  организация  не воспользовалась  имеющейся
льготой и  в полном  объеме  перечислила налог  в областной  бюджет.
Остальные двадцать две организации предпринимательскую  деятельность
не вели, поэтому налог на прибыль им не начислялся.
     Три благотворительные организации  из-за незначительности  сумм
не воспользовались своим правом на  льготу по налогу на имущество  и
полностью  (в сумме  4,1  тыс. рублей)  перечислили  эти средства  в
областной бюджет.
     Земельных участков     благотворительные     организации      в
собственности не имели, поэтому земельный налог им не начислялся,  и
льгота по нему не предоставлялась.
     Поскольку суммы налоговых льгот весьма незначительны, то вопрос
целесообразности их установления  для благотворительных  организаций
вызывает  определенные  сомнения   и  оказание  им   государственной
поддержки в форме льготного налогообложения малоэффективно.
     Средства благотворительных    организаций    привлекались    на
проведение мероприятий,  финансирование которых  не было  обеспечено
областным бюджетом.