Постановление Администрации Костромской области от 27.07.2011 № 279-а

 



                  АДМИНИСТРАЦИЯ КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ                   


                            ПОСТАНОВЛЕНИЕ                             


                      от 27 июля 2011 г. N 279-а                      


     Об утверждении Порядка оценки эффективности предоставленных      
            (планируемых к предоставлению) налоговых льгот

     (В редакции Постановления Администрации Костромской области
                      от 31.05.2013 г. N 248-а)
            


    В  целях  определения  результативности  практической   реализации
налоговой   политики  в  области,  установления  единого  подхода  при
рассмотрении  предложений  о   предоставлении   отдельным   категориям
налогоплательщиков  налоговых  льгот администрация Костромской области
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
    1.   Утвердить   прилагаемый    Порядок    оценки    эффективности
предоставленных  (планируемых к предоставлению) налоговых льгот (далее
- Порядок).
     2.  Исполнительным  органам  государственной  власти  Костромской
области,   осуществляющим   функции  по  координации  и  регулированию
деятельности   в   соответствующих   отраслях   (сферах),   управлению
инвестиционной   и  промышленной  политики  администрации  Костромской
области  в  отношении  инвестиционных  проектов,  включенных  в реестр
инвестиционных  проектов  Костромской  области,  которым  предоставлен
режим  наибольшего  благоприятствования,  руководствоваться  настоящим
Порядком:
     (В   редакции  Постановления  Администрации  Костромской  области
от 31.05.2013 г. N 248-а)
    при  проведении  оценки  эффективности  предоставленных  налоговых
льгот;
    при формировании предложений по предоставлению налоговых льгот.
    3. Департаменту финансов Костромской области в срок до  1  августа
года,  следующего  за отчетным, обеспечить проведение ежегодной оценки
эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых
льгот в соответствии с Порядком.
     4.  Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на
заместителя губернатора Костромской области, координирующего работу по
вопросам  реализации государственной и выработке региональной политики
в области социально-экономического развития Костромской области.
     (В   редакции  Постановления  Администрации  Костромской  области
от 31.05.2013 г. N 248-а)
    5. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального
опубликования.


                                                    Губернатор области
                                                            И. Слюняев


                                                            Приложение
                                                             Утвержден
                                          постановлением администрации
                                                   Костромской области
                                        от « 27 » июля 2011г.  № 279-а

                                                                      
                               Порядок                                
          оценки эффективности предоставленных (планируемых           
                  к предоставлению) налоговых льгот

     (В редакции Постановления Администрации Костромской области
                      от 31.05.2013 г. N 248-а)
                   
                                                                      
                       Глава 1. Общие положения                       

     1. Настоящий  Порядок  устанавливает  правила  проведения  оценки
эффективности   налоговых   льгот,   предоставленных   (планируемых  к
предоставлению)  отдельным  категориям  налогоплательщиков  (далее   -
налоговые  льготы), последовательность действий при проведении оценки,
состав  исполнителей,  а  также  требования  к  результатам  указанной
оценки.
     2. Оценка эффективности налоговых льгот  осуществляется  ежегодно
по категориям налогоплательщиков и по следующим видам налогов:
     налогу  на  прибыль  организаций  в  пределах  суммы,  подлежащей
зачислению в областной бюджет;
     налогу на имущество организаций;
     транспортному налогу.
     3. Оценка  эффективности  налоговых   льгот   не   проводится   в
отношении:
     областных государственных учреждений Костромской области;
     органов государственной  власти  Костромской  области  и  органов
местного самоуправления муниципальных образований Костромской области;
     некоммерческих   организаций,    потребительских    кооперативов,
товариществ   собственников  жилья,  садоводческих,  огороднических  и
дачных некоммерческих объединений граждан, а также в отношении  льгот,
имеющих социальную направленность.

                      Глава 2. Основные понятия                       

     4. Оценка эффективности налоговых льгот - процедура сопоставления
результатов    предоставления    налоговых    льгот    и   результатов
финансово-хозяйственной  деятельности  организаций  с   использованием
показателей бюджетной и экономической эффективности.
     5. Бюджетная эффективность налоговых льгот  –  влияние  налоговых
льгот  на формирование консолидированного бюджета области в результате
их использования налогоплательщиками.
     6. Экономическая эффективность налоговых  льгот  –  экономические
последствия,   выразившиеся   в   положительной  динамике  показателей
финансово-экономической   деятельности   налогоплательщиков,   которым
предоставлены налоговые льготы.

            Глава 3. Оценка эффективности налоговых льгот             

     7. Оценка эффективности налоговых льгот проводится в соответствии
с  методикой расчета оценки эффективности предоставленных (планируемых
к предоставлению) налоговых льгот.
     8. Для   оценки   эффективности  предоставленных  (планируемых  к
предоставлению)  налоговых льгот исполнительные органы государственной
власти  Костромской  области,  осуществляющие функции по координации и
регулированию   деятельности   в  соответствующих  отраслях  (сферах),
управление   инвестиционной   и  промышленной  политики  администрации
Костромской  области в отношении инвестиционных проектов, включенных в
реестр    инвестиционных   проектов   Костромской   области,   которым
предоставлен режим наибольшего благоприятствования, до 1 июля текущего
года  представляют в департамент финансов Костромской области (далее -
департамент финансов):
     (В   редакции  Постановления  Администрации  Костромской  области
от 31.05.2013 г. N 248-а)
     сведения по форме согласно приложениям № 1 и  №  2  к  настоящему
Порядку;
     в  случае  наличия  предложений  об  установлении  на  территории
Костромской области налоговых льгот дополнительно предоставляются:
     обоснование целесообразности предоставления налоговых льгот;
     расчет  выпадающих  доходов  областного  бюджета   в   результате
предоставления налоговых льгот.
     9. Результаты оценки эффективности налоговых льгот  отражаются  в
аналитической записке, которую готовит департамент финансов.


    Глава 4. Методика расчета оценки эффективности предоставленных    
            (планируемых к предоставлению) налоговых льгот            
                                                                      
     10. Оценка бюджетной эффективности предоставленных (планируемых к
предоставлению)   налоговых   льгот  осуществляется   по  показателям,
представленным по форме согласно приложению № 1 к настоящему  Порядку,
и   предусматривает  определение  коэффициента бюджетной эффективности
налоговых льгот, рассчитываемого по формуле:

                       НПt - НПt-1
          Кбэ = ------------------+ 1,
                          Л t

     где:      Кбэ – коэффициент бюджетной эффективности;
     НПt - объем поступлений налогов в   бюджет  области  за  отчетный
год;
     НПt-1- объем поступлений  налогов   в   бюджет  области  за  год,
предшествующий отчетному;
     Лt - объем налоговых льгот, предоставленных в отчетном году.
     При оценке бюджетной эффективности планируемых  к  предоставлению
налоговых  льгот  показатели НПt и НПt-1 принимаются соответственно за
очередной финансовый год и текущий финансовый год,
     Лt –  объем  налоговых  льгот,  планируемых  к  предоставлению  в
очередном финансовом году.
     Для   налогоплательщиков,   пользующихся   налоговыми    льготами
(претендующих  на налоговые льготы), бюджетная эффективность налоговых
льгот признается приемлемой (достаточной) при значении К бэ больше или
равном  1,00.  При  значении  К бэ меньше 1,00 бюджетная эффективность
налоговых льгот признается недостаточной (низкой).
     11. Оценка   экономической    эффективности    налоговых    льгот
осуществляется       на       основании      динамики      показателей
финансово-экономической          деятельности,          представленных
налогоплательщиком  по  форме  согласно  приложению  № 2  к настоящему
Порядку,  и  предусматривает  определение  коэффициента  экономической
эффективности налоговых льгот.
     Положительная динамика каждого отдельного показателя  оценивается
баллом 1, отрицательная динамика оценивается баллом 0.
     Коэффициент экономической эффективности налоговых льгот категории
налогоплательщиков     рассчитывается     как    сумма    баллов    по
финансово-экономическим показателям.
     Налоговые льготы имеют положительную экономическую эффективность,
если   коэффициент   экономической   эффективности   налоговых   льгот
принимает значение равное или более 4.
     12. Показатели, используемые для оценки  эффективности  налоговых
льгот,  формируются  на  основании  данных налоговой, статистической и
бухгалтерской отчетности, предоставленной налогоплательщиками.
     13. В   аналитической   записке,   формируемой   по   результатам
проведения оценки эффективности налоговых льгот, должны содержаться:
     полный перечень предоставленных на территории  области  налоговых
льгот;  полная  информация  о  потерях областного бюджета, связанных с
предоставлением  льгот;   сведения   о   бюджетной   и   экономической
эффективности  действующих налоговых льгот и предложения, направленные
на сохранение или на корректировку  (отмену)  неэффективных  налоговых
льгот.
     Предложения выносятся  на  рассмотрение  бюджетной  комиссии  при
губернаторе Костромской области.
         Неэффективными  налоговыми  льготами   признаются   налоговые
льготы,   имеющие   отрицательную   бюджетную  и  (или)  экономическую
эффективность.

                                                                      
                                                        Приложение № 1
                                                             к Порядку
                                  оценки эффективности предоставленных
                                        (планируемых к предоставлению)
                                                       налоговых льгот
                                                                      

Вид налога ______________________________________________________
Содержание налоговой льготы ______________________________________
Категория  налогоплательщиков,  в  отношении   которых   предоставлена
налоговая льгота _________________________________________________
                                   (полное наименование категории     
                         налогоплательщиков)                          

 Ответственное лицо (исполнитель) __________________________________  
                                                             (ФИО,    
                         контактный телефон)                          

                                Расчет                                
               бюджетной эффективности налоговых льгот                

|—————|——————————————————|—————————————————|————————————|————————————|——————————————|
|№ п/п|   Наименование   |      Год,       |  Отчетный  |  Текущий   |  Очередной   |
|     |    показателя    | предшествующий  | финансовый | финансовый |финансовый год|
|     |                  |    отчетному    |    год     |    год     |              |
|     |                  |финансовому году |            |            |              |
|—————|——————————————————|—————————————————|————————————|————————————|——————————————|
|  1  |        2         |        3        |     4      |     5      |      6       |
|—————|——————————————————|—————————————————|————————————|————————————|——————————————|
|1.   |Объем  поступлений|                 |            |            |              |
|     |налогов          в|                 |            |            |              |
|     |бюджет    области,|                 |            |            |              |
|     |тыс. рублей       |                 |            |            |              |
|—————|——————————————————|—————————————————|————————————|————————————|——————————————|
|2.   |Объем    налоговых|                 |            |            |              |
|     |льгот,            |                 |            |            |              |
|     |тыс.        рублей|                 |            |            |              |
|     |                  |                 |            |            |              |
|—————|——————————————————|—————————————————|————————————|————————————|——————————————|
|3 .  |Коэффициент       |        x        |            |            |              |
|     |бюджетной         |                 |            |            |              |
|     |эффективности     |                 |            |            |              |
|     |налоговых льгот   |                 |            |            |              |
|—————|——————————————————|—————————————————|————————————|————————————|——————————————|

графы 3,4 заполняются  в  случае  осуществления  оценки  эффективности
предоставленных налоговых льгот;
графы 5,6 заполняются  в  случае  осуществления  оценки  эффективности
планируемых к предоставлению налоговых льгот.


                                                        Приложение № 2
                                                             к Порядку
                                  оценки эффективности предоставленных
                                        (планируемых к предоставлению)
                                                       налоговых льгот

                                                                      
                               Сведения                               
               для расчета экономической эффективности                
предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот за 20__
                                 год                                  


Вид налога ______________________________________________________
Содержание налоговой льготы ______________________________________
Категория  налогоплательщиков,  в  отношении   которых   предоставлена
налоговая льгота _________________________________________________
                                   (полное наименование категории     
                         налогоплательщиков)                          

Ответственное лицо (исполнитель) __________________________________

(ФИО, контактный телефон)

|————|—————————————————————|—————————————————|————————————|————————————|————————————|
| №  |    Наименование     |      Год,       |  Отчетный  |  Текущий   | Очередной  |
|п/п |     показателя      | предшествующий  | финансовый | финансовый | финансовый |
|    |                     |    отчетному    |    год     |    год     |    год     |
|    |                     |финансовому году |            |            |            |
|————|—————————————————————|—————————————————|————————————|————————————|————————————|
| 1  |          2          |        3        |     4      |     5      |     6      |
|————|—————————————————————|—————————————————|————————————|————————————|————————————|
|1.  |Объем  инвестиций   в|                 |            |            |            |
|    |основной      капитал|                 |            |            |            |
|    |(тыс. рублей)        |                 |            |            |            |
|————|—————————————————————|—————————————————|————————————|————————————|————————————|
|2.  |Выручка  (нетто)   от|                 |            |            |            |
|    |продажи      товаров,|                 |            |            |            |
|    |продукции,     работ,|                 |            |            |            |
|    |услуг   (за   минусом|                 |            |            |            |
|    |налога             на|                 |            |            |            |
|    |добавленную          |                 |            |            |            |
|    |стоимость, акцизов  и|                 |            |            |            |
|    |аналогичных          |                 |            |            |            |
|    |обязательных         |                 |            |            |            |
|    |платежей)            |                 |            |            |            |
|    |(тыс.рублей)         |                 |            |            |            |
|    |                     |                 |            |            |            |
|————|—————————————————————|—————————————————|————————————|————————————|————————————|
|3.  |Прибыль  (убыток)  до|                 |            |            |            |
|    |налогообложения      |                 |            |            |            |
|    |(тыс. рублей)        |                 |            |            |            |
|————|—————————————————————|—————————————————|————————————|————————————|————————————|
|4.  |Фонд      начисленной|                 |            |            |            |
|    |заработной      платы|                 |            |            |            |
|    |работникам           |                 |            |            |            |
|    |(тыс. рублей)        |                 |            |            |            |
|    |                     |                 |            |            |            |
|————|—————————————————————|—————————————————|————————————|————————————|————————————|
|5.  |Среднемесячная       |                 |            |            |            |
|    |заработная      плата|                 |            |            |            |
|    |работников           |                 |            |            |            |
|    |(рублей)             |                 |            |            |            |
|————|—————————————————————|—————————————————|————————————|————————————|————————————|
|6.  |Задолженность      по|                 |            |            |            |
|    |платежам  в бюджетную|                 |            |            |            |
|    |систему    Российской|                 |            |            |            |
|    |Федерации            |                 |            |            |            |
|    |(тыс. рублей)        |                 |            |            |            |
|————|—————————————————————|—————————————————|————————————|————————————|————————————|
|7.  |Задолженность      по|                 |            |            |            |
|    |выплате    заработной|                 |            |            |            |
|    |платы (тыс. рублей)  |                 |            |            |            |
|————|—————————————————————|—————————————————|————————————|————————————|————————————|

     Примечание: организации -  субъекты  малого  предпринимательства,
индивидуальные   предприниматели,  применяющие  специальные  налоговые
режимы, строки № 1-3 не заполняют.

графы 3,4 заполняются  в  случае  осуществления  оценки  эффективности
предоставленных налоговых льгот;
графы 5,6 заполняются  в  случае  осуществления  оценки  эффективности
планируемых к предоставлению налоговых льгот.