АДМИНИСТРАЦИЯ ГОРОДА КОСТРОМЫ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 4 апреля 2014 г. N 834
Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями средств
бюджета города Костромы, главными администраторами доходов бюджета
города Костромы, главными администраторами источников финансирования
дефицита бюджета города Костромы внутреннего финансового контроля и
внутреннего финансового аудита
(В редакции Постановлений Администрации города Костромы
от 27.06.2014 г. N 1612; от 03.04.2015 № 689)
В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской
Федерации, руководствуясь статьями 42, 44, частью 1 статьи 57 Устава
города Костромы, постановляю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления главными
распорядителями средств бюджета города Костромы, главными
администраторами доходов бюджета города Костромы, главными
администраторами источников финансирования дефицита бюджета города
Костромы внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового
аудита (далее - Порядок).
2. Управлению финансов Администрации города Костромы
(А.А.Свистунов) организовать контроль за исполнением настоящего
постановления.
3. Руководителям главных распорядителей средств бюджета города
Костромы, главных администраторов доходов бюджета города Костромы,
главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета
города Костромы назначить уполномоченное должностное лицо (структурное
подразделение), ответственное за исполнение настоящего постановления.
4. Планы внутреннего финансового контроля, внутреннего
финансового аудита на 2014 год формируются и утверждаются главными
распорядителями средств бюджета города Костромы, главными
администраторами доходов бюджета города Костромы, главными
администраторами источников финансирования дефицита бюджета города
Костромы не позднее 1 мая 2014 года.
5. Положения пунктов 2.2.4 и 3.2.5 Порядка подлежат применению
при формировании и утверждении планов внутреннего финансового
контроля, внутреннего финансового аудита на 2015 год.
6. Настоящее постановление вступает в силу со дня его подписания,
за исключением положений, для которых установлены иные сроки
вступления в силу.
Глава Администрации города Костромы
В.В.Емец
Утверждены
постановлением
Администрации
города Костромы
от 4 апреля 2014 г. N 834
ПОРЯДОК
осуществления главными распорядителями средств бюджета
города Костромы, главными администраторами доходов бюджета
города Костромы, главными администраторами источников
финансирования дефицита бюджета города Костромы внутреннего
финансового контроля и внутреннего финансового аудита
(В редакции Постановления Администрации города Костромы
от 27.06.2014 г. N 1612; от 03.04.2015 № 689)
1. Общие положения
1.1. Настоящий Порядок определяет правила осуществления главными
распорядителями средств бюджета города Костромы, главными
администраторами доходов бюджета города Костромы, главными
администраторами источников финансирования дефицита бюджета города
Костромы (далее - главный администратор средств бюджета) внутреннего
финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
1.2. Целью настоящего Порядка является установление единых
требований к осуществлению внутреннего финансового контроля и
внутреннего финансового аудита, в том числе:
1.2.1. организации, планированию и проведению внутреннего
финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
1.2.2. оформлению и рассмотрению результатов внутреннего
финансового контроля и внутреннего финансового аудита;
1.2.3. составлению и представлению отчетности о результатах
внутреннего финансового аудита.
1.3. Внутренний финансовый контроль осуществляется в целях:
1.3.1. недопущения (пресечения) нарушений бюджетного
законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых
актов, регулирующих бюджетные правоотношения, муниципальных правовых
актов города Костромы;
1.3.2. соблюдения актов главного администратора средств бюджета,
регулирующих составление и исполнение бюджета города Костромы,
составление бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета, включая
порядок ведения учетной политики (далее - акты главного администратора
средств бюджета);
1.3.3. повышения экономности и результативности использования
бюджетных средств.
1.4. Целями внутреннего финансового аудита являются:
а) оценка надежности внутреннего финансового контроля и
подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;
б) подтверждение достоверности бюджетной отчетности и
соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам
бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской
Федерации;
в) подготовка предложений по повышению экономности и
результативности использования бюджетных средств.
2. Осуществление внутреннего финансового контроля
2.1. Организация внутреннего финансового контроля
2.1.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно
руководителями, заместителями руководителей, а также иными
должностными лицами главного администратора средств бюджета,
организующими и выполняющими процедуры составления и исполнения
бюджета города Костромы, ведения бюджетного учета и составления
бюджетной отчетности (далее - бюджетные процедуры, предмет внутреннего
финансового контроля). (В редакции Постановления Администрации города
Костромы от 03.04.2015 № 689)
2.1.2. Внутренний финансовый контроль осуществляется в
структурных подразделениях главного администратора средств бюджета и
подведомственных муниципальных учреждений, исполняющих бюджетные
полномочия.
2.1.3. Должностные лица структурных подразделений главных
администраторов средств бюджета осуществляют внутренний финансовый
контроль в соответствии с их должностными инструкциями в отношении
следующих бюджетных процедур:
а) составление и представление документов в Управление финансов
Администрации города Костромы (далее - Управление финансов),
необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета города
Костромы (далее также - бюджет), в том числе обоснований бюджетных
ассигнований, реестров расходных обязательств;
б) составление и представление документов в Управление финансов,
необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам
бюджета, расходам бюджета и источникам финансирования дефицита
бюджета;
в) составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного
распорядителя средств бюджета;
г) составление и направление документов в Управление финансов,
необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи
бюджета, доведения (распределения) бюджетных ассигнований, лимитов
бюджетных обязательств и предельных объемов финансирования до главных
распорядителей средств бюджета;
д) составление, утверждение и ведение бюджетных смет, свода
бюджетных смет;
е) формирование и утверждение муниципальных заданий в отношении
подведомственных муниципальных учреждений;
ж) исполнение бюджетных смет, планов финансово-хозяйственной
деятельности подведомственных муниципальных учреждений;
з) принятие и исполнение бюджетных обязательств;
и) осуществление начисления, учета и контроля за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей
(поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет
города Костромы, пеней и штрафов по ним;
к) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных)
платежей в бюджет города Костромы, а также процентов за
несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных
на излишне взысканные суммы;
л) принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет
города Костромы;
м) процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятия к
учету первичных учетных документов (составления сводных учетных
документов), отражения информации, указанной в первичных учетных
документах, в регистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества
и обязательств, проведения инвентаризации;
н) составление и представление бюджетной отчетности, сводной
бюджетной отчетности;
о) исполнение судебных актов по искам к городскому округу городу
Костроме, а также судебных актов, предусматривающих обращение
взыскания на средства бюджета города Костромы по денежным
обязательствам подведомственных муниципальных учреждений.
2.1.4. При осуществлении внутреннего финансового контроля
производятся следующие контрольные действия:
а) проверка оформления документов на соответствие требованиям
нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих
бюджетные правоотношения, муниципальных правовых актов города Костромы
и актов главного администратора средств бюджета;
б) авторизация (санкционирование) операций (действий по
формированию документов, необходимых для выполнения внутренних
бюджетных процедур);
в) сверка данных;
г) сбор и анализ сведений о результатах выполнения внутренних
бюджетных процедур.
2.1.5. Формами проведения внутреннего финансового контроля
являются контрольные действия, указанные в пункте 2.1.4 настоящего
Порядка, применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню
подчиненности (подведомственности) (далее - методы контроля).
2.1.6. К способам проведения контрольного действия относятся:
а) сплошной, при котором контрольные действия осуществляются в
отношении каждой проведенной операции (действия по формированию
документа, необходимого для выполнения бюджетной процедуры);
б) выборочный, при котором контрольные действия осуществляются в
отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию
документа, необходимого для выполнения бюджетной процедуры).
2.1.7. Ответственность за организацию внутреннего финансового
контроля несет руководитель главного администратора средств бюджета.
2.2. Планирование внутреннего финансового контроля
2.2.1. Подготовка к проведению внутреннего финансового контроля
заключается в формировании (актуализации) плана внутреннего
финансового контроля руководителем каждого структурного подразделения
главного администратора средств бюджета, ответственного за результаты
выполнения бюджетных процедур.
2.2.2. В карте внутреннего финансового контроля по каждому
предмету внутреннего финансового контроля указываются: (В редакции
Постановления Администрации города Костромы от 03.04.2015 № 689)
а) данные о должностном лице, ответственном за выполнение
операции (действия по формированию документа, необходимого для
выполнения бюджетной процедуры);
б) периодичность выполнения операции;
в) данные о должностных лицах, осуществляющих контрольные
действия;
г) данные о методах контроля и периодичности контрольных
действий.
2.2.3. Процесс формирования карты внутреннего финансового
контроля включает в себя следующие этапы: (В редакции Постановления
Администрации города Костромы от 03.04.2015 № 689)
а) анализ предметов внутреннего финансового контроля в целях
определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий
(далее - процедуры внутреннего финансового контроля);
б) формирование перечня операций (действий по формированию
документов, необходимых для выполнения бюджетной процедуры) с
указанием необходимости (отсутствия необходимости) проведения
контрольных действий в отношении отдельных операций.
2.2.4. Утверждение и актуализация карты внутреннего финансового
контроля осуществляется руководителем главного администратора средств
бюджета. (В редакции Постановления Администрации города Костромы
от 03.04.2015 № 689)
Формирование, утверждение и актуализация карт внутреннего
финансового контроля осуществляется до начала очередного финансового
года в порядке, установленном главным администратором средств бюджета.
(В редакции Постановления Администрации города Костромы
от 03.04.2015 № 689)
2.2.5. Актуализация карты внутреннего финансового контроля
проводится:
а) до начала очередного финансового года;
б) при принятии решения руководителем главного администратора
средств бюджета о внесении изменений в карту внутреннего финансового
контроля; (В редакции Постановления Администрации города Костромы
от 03.04.2015 № 689)
в) в случае внесения изменений в нормативные правовые акты,
регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость
изменения бюджетных процедур.
Актуализация карты внутреннего финансового контроля проводится не
реже одного раза в год. (В редакции Постановления Администрации города
Костромы от 03.04.2015 № 689)
2.2.6. В целях проведения анализа осуществления внутреннего
финансового контроля главные администраторы средств бюджета обязаны
представлять органу внутреннего муниципального финансового контроля
запрашиваемые им сведения и документы в порядке, установленном
органами внутреннего муниципального финансового контроля.
2.3. Проведение внутреннего финансового контроля
2.3.1. Внутренний финансовый контроль в структурных
подразделениях главного администратора средств бюджета осуществляется
с соблюдением периодичности, методов и способов контроля,
установленных в картах внутреннего финансового контроля. (В редакции
Постановления Администрации города Костромы от 03.04.2015 № 689)
2.3.2. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным
лицом каждого структурного подразделения главного администратора
средств бюджета путем проведения проверки каждой выполняемой им
операции на соответствие нормативным правовым актам Российской
Федерации, регулирующим бюджетные правоотношения, муниципальным
правовым актам города Костромы, актам главного администратора средств
бюджета и должностным инструкциям, а также путем оценки причин и
обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.
2.3.3. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным
способом руководителем (заместителем руководителя) главного
администратора средств бюджета и (или) руководителем (заместителем
руководителя) структурного подразделения главного администратора
средств бюджета (иным уполномоченным лицом) путем авторизации
(санкционирования) операций (действий по формированию документов,
необходимых для выполнения бюджетных процедур), осуществляемых
подчиненными должностными лицами.
2.3.4. Контроль по уровню подведомственности осуществляется
сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций,
совершенных подведомственными муниципальными учреждениями, путем
проведения проверок, направленных на установление соответствия
представленных документов требованиям нормативных правовых актов
Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения,
муниципальных правовых актов города Костромы, актам главного
администратора средств бюджета и (или) путем сбора и анализа
информации о своевременности составления и представления документов,
необходимых для выполнения бюджетных процедур, точности и
обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а также
законности совершения отдельных операций.
Результаты таких проверок оформляются в форме согласования
(разрешительной надписи) либо отказа в согласовании и (или) заключения
с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения
недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении
срок. (В редакции Постановления Администрации города Костромы
от 03.04.2015 № 689)
2.4. Оформление и рассмотрение результатов внутреннего
финансового контроля
2.4.1. К результатам внутреннего финансового контроля относятся
выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении бюджетных
процедур, сведения о причинах и об обстоятельствах рисков
возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по
их устранению.
2.4.2. (Утратил силу - Постановление Администрации города
Костромы от 03.04.2015 № 689)
2.4.3. Сведения о результатах внутреннего финансового контроля
направляются структурным подразделением, ответственным за результаты
выполнения бюджетных процедур, или уполномоченным структурным
подразделением руководителю главного администратора средств бюджета.
(В редакции Постановления Администрации города Костромы
от 03.04.2015 № 689)
Указанные сведения представляются незамедлительно в случае выявления
нарушений бюджетного законодательства, признаков административного
правонарушения либо уголовного преступления, за которые предусмотрена
ответственность в соответствии с законодательством Российской
Федерации. (В редакции Постановления Администрации города Костромы
от 03.04.2015 № 689)
2.4.4. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового
контроля руководитель главного администратора средств бюджета
принимает одно из следующих решений с указанием сроков его исполнения:
а) о необходимости устранения выявленных нарушений (недостатков):
б) о внесении изменений в карту внутреннего финансового контроля в
целях увеличения способности процедур внутреннего финансового
контроля снижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих
на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные
риски); (В редакции Постановления Администрации города Костромы
от 03.04.2015 № 689)
в) о внесении изменений в акты главного администратора средств
бюджета, в том числе учетной политики главного администратора средств
бюджета;
г) о необходимости устранения конфликта интересов у должностных
лиц, осуществляющих бюджетные процедуры;
д) о проведении служебных проверок и применении материальной и
(или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
е) о направлении материалов внутреннего финансового контроля в
орган внутреннего муниципального финансового контроля в случае наличия
признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации,
административного правонарушения либо уголовного преступления; (В
редакции Постановления Администрации города Костромы
от 03.04.2015 № 689)
ж) иные решения, направленные на устранение выявленных нарушений
(недостатков).
2.4.5. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов
внутреннего финансового контроля учитывается информация, указанная в
актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов
муниципального финансового контроля и отчетах внутреннего финансового
аудита, представленных руководителю главного администратора средств
бюджета.
2.4.6. (Утратил силу - Постановление Администрации города
Костромы от 03.04.2015 № 689)
3. Осуществление внутреннего финансового аудита
3.1. Организация внутреннего финансового аудита
3.1.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется структурными
подразделениями или должностными лицами главного администратора
средств бюджета, уполномоченными на осуществление внутреннего
финансового аудита, на основе функциональной независимости, с
возможностью привлечения специалистов, подведомственных учреждений,
выполняющих функции централизованных бухгалтерий либо
непосредственно руководителем главного администратора средств бюджета
(далее - субъект внутреннего финансового аудита). (В редакции
Постановления Администрации города Костромы от 03.04.2015 № 689)
(В редакции Постановления Администрации города Костромы
от 27.06.2014 г. N 1612)
3.1.2. Субъект внутреннего финансового аудита подчиняется
непосредственно и исключительно руководителю главного администратора
средств бюджета.
3.1.3. Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита
основывается на принципах законности, объективности, эффективности,
независимости и профессиональной компетентности, а также системности,
ответственности и стандартизации.
3.1.4. Предметом внутреннего финансового аудита является
совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных
структурными подразделениями главного администратора средств бюджета и
подведомственными муниципальными учреждениями (далее - объекты
аудита), а также организация и осуществление внутреннего финансового
контроля.
3.1.5. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством
приведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые
проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего
финансового аудита, утверждаемым руководителем главного администратора
средств бюджета.
3.1.6. Аудиторские проверки подразделяются:
а) на камеральные проверки, которые проводятся по месту
нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании
представленных по его запросу информации и материалов;
б) на выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения
объектов аудита;
в) на комбинированные проверки, которые проводятся как по месту
нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту
нахождения объектов аудита.
3.1.7. Субъект внутреннего финансового аудита вправе осуществлять
подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов
главного администратора средств бюджета, направляемых в Управление
финансов в целях составления и рассмотрения проекта бюджета города
Костромы, осуществляемую в порядке, установленном главным
администратором средств бюджета.
3.1.8. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита
при проведении аудиторских проверок вправе:
а) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса в
устной и письменной форме документы, материалы и информацию,
необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе
информацию о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
б) посещать помещения и территории, которые занимают объекты
аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка, при
предоставлении решения о проведении аудиторской проверки;
в) привлекать независимых экспертов для проведения экспертиз,
необходимых при осуществлении аудиторских проверок.
Сроки направления и исполнения запросов, указанных в подпункте
"а" настоящего пункта, определяются в порядке, установленном главным
администратором средств бюджета.
3.1.9. Субъект внутреннего финансового аудита обязан:
а) соблюдать требования нормативных правовых актов в
установленной сфере деятельности;
б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программой
аудиторской проверки;
в) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо
объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с
результатами контрольных мероприятий (акты и заключения).
3.1.10. Ответственность за организацию внутреннего финансового
аудита несет руководитель главного администратора средств бюджета.
3.2. Планирование внутреннего финансового аудита
3.2.1. Составление, утверждение и ведение годового плана
внутреннего финансового аудита (далее - План) осуществляется в целях
формирования аудиторского мнения о состоянии внутреннего финансового
контроля, полноте и достоверности сводной бюджетной отчетности
главного администратора средств бюджета, а также представления
предложений по повышению эффективности использования бюджетных средств
и осуществляется в порядке, установленном главным администратором
средств бюджета.
3.2.2. План представляет собой перечень аудиторских проверок,
которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в Плане указывается проверяемая
бюджетная процедура, объекты аудита, срок проведения аудиторской
проверки, ответственные исполнители.
3.2.3. При планировании аудиторских проверок учитываются:
а) значимость операций (действий по формированию документа,
необходимого для выполнения бюджетной процедуры), групп однотипных
операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние
на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного
администратора средств бюджета в случае их неправомерного исполнения;
б) достаточность информации для оценки надежности внутреннего
финансового контроля, которую можно получить в ходе аудиторских
проверок;
в) наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур
внутреннего финансового контроля;
г) степень обеспеченности субъекта внутреннего финансового аудита
ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);
д) возможность проведения аудиторских проверок в установленные
сроки;
е) наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских
проверок.
3.2.4. В целях составления Плана субъект внутреннего финансового
аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах
аудита, в том числе сведений о результатах:
а) осуществления внутреннего финансового контроля в текущем
(отчетном) финансовом году;
б) проведения в текущем (отчетном) финансовом году контрольных
мероприятий органами муниципального финансового контроля в отношении
финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
3.2.5. План составляется и утверждается до начала очередного
финансового года.
3.3. Проведение аудиторских проверок
3.3.1. Аудиторская проверка назначается решением руководителя
главного администратора средств бюджета в форме распоряжения
руководителя.
3.3.2. Аудиторская проверка проводится на основании программы
аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннего
финансового аудита.
3.3.3. Программа аудиторской проверки должна содержать:
а) тему аудиторской проверки;
б) наименование объектов аудита;
в) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской
проверки;
г) сроки и этапы проведения аудиторской проверки.
При составлении программы формируется группа должностных лиц,
проводящих аудиторскую проверку (далее - аудиторская группа), и
распределяются обязанности между членами аудиторской группы. Состав
аудиторской группы утверждается распоряжением руководителя главного
администратора средств бюджета о назначении аудиторской проверки.
3.3.4. В ходе аудиторской проверки в отношении бюджетной
процедуры и (или) объектов аудита проводится исследование:
а) вопросов осуществления внутреннего финансового контроля;
б) законности выполнения бюджетных процедур и эффективности
использования средств бюджета;
в) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том
числе на предмет ее соответствия новым изменениям в области бюджетного
учета;
г) применения автоматизированных информационных систем,
применяемых объектом аудита при осуществлении бюджетных процедур;
д) вопросов бюджетного учета, в том числе таких, где результат
зависит от профессионального мнения лица, ответственного за ведение
бюджетного учета (например, при определении оценочных показателей);
е) вопросов наделения правами доступа пользователей к базам
данных, к вводу и выводу информации из автоматизированных
информационных систем, правами по формированию финансовых и
бухгалтерских документов, а также правами доступа к активам и записям;
ж) формирования финансовых и первичных учетных документов, а
также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного
учета;
з) бюджетной отчетности.
3.3.5. Аудиторская проверка проводиться путем выполнения:
а) инспектирования, представляющего собой изучение записей и
документов, связанных с осуществлением операций бюджетной процедуры и
(или) материальных активов;
б) наблюдения, представляющего собой систематическое изучение
действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими
в ходе исполнения операций бюджетной процедуры;
в) запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам
в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения
сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;
г) подтверждения, представляющего собой ответ на запрос сведений,
содержащихся в регистрах бюджетного учета;
д) пересчета, представляющего собой проверку точности
арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо
самостоятельного расчета должностным лицом субъекта внутреннего
финансового аудита;
е) аналитических процедур, представляющих собой анализ
соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об
осуществлении бюджетных процедур, а также изучение связи указанных
соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью
выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном
учете операций и их причин и недостатков осуществления иных бюджетных
процедур.
3.3.6. При проведении аудиторской проверки должны быть получены
достаточные, надлежащие, надежные доказательства. К доказательствам
относятся достаточные фактические данные и достоверная информация,
основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных
нарушений и недостатков в осуществлении бюджетных процедур объектами
аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по
результатам аудиторской проверки.
3.3.7. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию.
Рабочая документация, то есть документы и иные материалы,
подготавливаемые в связи с проведением аудиторской проверки, должна
содержать:
а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая
ее программу;
б) сведения о характере, сроках, объеме аудиторской проверки и
результатах ее выполнения;
в) сведения о выполнении карт внутреннего финансового контроля
в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки; (В
редакции Постановления Администрации города Костромы
от 03.04.2015 № 689)
г) копии договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной
документации, документов бюджетного учета, бюджетной отчетности;
д) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных
лиц и иных работников объектов аудита;
е) копии обращений, направленных органам муниципального
финансового контроля, экспертам, третьим лицам и полученные от них
сведения;
ж) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита,
подтверждающие выявленные нарушения;
з) акт аудиторской проверки.
3.3.8. Предельные сроки проведения аудиторских проверок,
основания для их приостановления и продления предусматриваются в
порядке, установленном главным администратором средств бюджета.
3.4. Оформление и рассмотрение результатов внутреннего
финансового аудита
3.4.1. Результаты аудиторской проверки оформляются актом, который
подписывается руководителем аудиторской группы и вручается
представителю проверяемого объекта аудита, уполномоченному на
получение акта. Объект аудита вправе представить письменные возражения
по акту аудиторской проверки.
3.4.2. Форма акта, порядок направления и сроки его рассмотрения
объектом аудита предусматриваются в порядке, установленном главным
администратором средств бюджета.
3.4.3. На основании акта составляется отчет о результатах
аудиторской проверки, содержащий сведения об итогах аудиторской
проверки, в том числе:
а) сведения о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках
и нарушениях (в количественном и денежном выражении), условиях и
причинах таких нарушений, а также рисках представления недостоверной
бюджетной отчетности;
б) сведения о наличии или отсутствии возражений со стороны
объектов аудита;
в) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и
достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;
г) выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами
аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным
Министерством финансов Российской Федерации;
д) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных
нарушений и недостатков, принятые меры по минимизации бюджетных
рисков, внесению изменений в реестр бюджетных рисков, внесению
изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также
предложения по повышению экономности и результативности использования
средств бюджета. (В редакции Постановления Администрации города
Костромы от 03.04.2015 № 689)
3.4.4. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением
акта аудиторской проверки направляется руководителю главного
администратора средств бюджета для принятия одного из следующих
решений:
а) о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и
рекомендаций;
б) о недостаточной обоснованности аудиторских выводов,
предложений и рекомендаций;
в) о проведении служебных проверок, применении материальной,
дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
г) о направлении материалов в органы внутреннего муниципального
финансового контроля в случае наличия признаков нарушений бюджетного
законодательства, в отношении которых отсутствует возможность их
устранения.
3.5. Составление и представление отчетности о результатах
внутреннего финансового аудита
3.5.1. Субъекты внутреннего финансового аудита обеспечивают
составление отчетности о результатах осуществления ими внутреннего
финансового аудита (далее - отчетность) за полгода и год.
Отчетность за полугодие представляется в орган внутреннего
муниципального финансового контроля не позднее 20 июля текущего года,
отчетность за год - не позднее 20 февраля года, следующего за
отчетным. Пункт 3.5.1 (В редакции Постановления Администрации города
Костромы от 03.04.2015 № 689)
3.5.2. Отчетность должна содержать информацию, подтверждающую
выводы о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля,
достоверности сводной бюджетной отчетности главного администратора
средств бюджета.
3.5.3. Отчетность формируется в соответствии с типовой формой,
утвержденной органом внутреннего муниципального финансового контроля.
(В редакции Постановления Администрации города Костромы
от 03.04.2015 № 689)
4. Контроль за реализацией актов и исполнением требований
органов муниципального финансового контроля
4.1. Контроль за реализацией актов и исполнением требований
органов муниципального финансового контроля, осуществляют:
4.1.1. в отношении главных администраторов средств бюджета -
орган внутреннего муниципального финансового контроля;
4.1.2. в отношении подведомственных муниципальных учреждений и
предприятий - соответствующие главные администраторы средств бюджета.
4.2. В ходе проведения контроля обеспечивается:
4.2.1. представление пояснений и замечаний главными
администраторами средств бюджета либо подведомственными муниципальными
учреждениями и предприятиями в течение 5 рабочих дней со дня
получения ими актов органов муниципального финансового контроля.
Представленные пояснения и замечания прилагаются к указанным актам и в
дальнейшем являются их неотъемлемой частью;
4.2.2. информирование соответствующего органа муниципального
финансового контроля об устранении выявленных нарушений и недостатков
не позднее 30 дней после получения актов, указанных в подпункте 4.2.1
настоящего пункта;
4.2.3. подготовка служебных записок главе Администрации города
Костромы с предложением о применении мер дисциплинарной
ответственности к руководителю главного администратора средств бюджета
либо подведомственного муниципального учреждения или предприятия, в
случае неисполнения им требований, установленных подпунктами 4.2.1 и
4.2.2 настоящего пункта.
Приложение
к Порядку
осуществления главными
распорядителями средств
бюджета
города Костромы, главными
администраторами
доходов бюджета
города Костромы, главными
администраторами
источников
финансирования
дефицита бюджета
города Костромы
внутреннего
финансового контроля
и внутреннего
финансового аудита
Форма карты внутреннего финансового контроля
КАРТА ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
_______________________________________________________
(наименование главного администратора средств бюджета)
|
Предмет внутреннего финансового контроля (процесс, операция, форма
документа, составляющие бюджетную процедуру)
|
Должность и Ф.И.О. лица, ответственного за выполнение процесса,
операции (формирование документа)
|
Периодичность выполнения процесса, операции (формирования документа)
|
Должность и Ф.И.О. лица, осуществляющего контрольные действия
|
Способ, метод контроля
|
Периодичность осуществления контрольного действия
|
Подпись лица, ответственного за осуществление контрольного действия
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|
|
|
|
|
|
Руководитель главного
администратора средств
бюджета
_______________ _________________________
(подпись) (расшифровка
подписи)
Дата
______________".
(Дополнен - Постановление Администрации города Костромы от
03.04.2015 № 689)
