РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
З А К О Н
КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ
О налоге на имущество организаций на территории Костромской области
(В редакции Законов Костромской области от 05.03.2004 г. N 174-зко;
от 27.04.2004 г. N 188-зко; от 19.05.2004 г. N 189-зко;
от 20.10.2004 № 213-зко; от 20.11.2006 № 82-4-ЗКО;
от 09.02.2007 № 116-4-ЗКО; от 16.07.2007 № 189-4-ЗКО;
от 14.01.2008 № 253-4-ЗКО; от 06.10.2009 № 524-4-ЗКО)
от 26.06.2013 № 382-5-ЗКО; от 07.02.2014 № 486-5-ЗКО)
от 29.10.2015 № 25-6-ЗКО; от 04.03.2016 № 77-6-ЗКО)
от 26.10.2016 № 159-6-ЗКО; от 27.11.2017 № 304-6-ЗКО)
Принят Костромской областной Думы
20 ноября 2003 г.
Статья 1. Правовая основа Закона
Правовой основой настоящего Закона являются Конституция Российской
Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, Устав Костромской
области. (В редакции Закона Костромской области
от 31.12.2008 № 425-4-зко; от 04.03.2016 № 77-6-ЗКО)
Статья 2. Предмет регулирования Закона
Настоящий Закон устанавливает и вводит в действие на территории
Костромской области налог на имущество организаций, а также определяет
ставку налога, порядок и сроки его уплаты, особенности определения
налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества, льготы и
основания для их использования.
Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база и
порядок ее определения, налоговый и отчетные периоды, порядок
исчисления налога на имущество организаций устанавливаются Налоговым
кодексом Российской Федерации.
(В редакции Закона Костромской области от 16.07.2007 № 189-4-ЗКО;
от 04.03.2016 № 77-6-ЗКО)
Статья 2.1. Особенности определения налоговой базы отдельных
объектов недвижимого имущества
1. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость
имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества,
признаваемого объектом налогообложения:
1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и
помещения в них;
2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или
наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в
Едином государственном реестре недвижимости, или документами
технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости
предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов
общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически
используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов
общественного питания и бытового обслуживания (далее – нежилые
помещения). (В редакции Закона Костромской области
от 27.11.2017 № 304-6-ЗКО)
2. Особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой
стоимости отдельных объектов недвижимого имущества не распространяются
на объекты недвижимого имущества, общая площадь которых не превышает
50 квадратных метров, расположенные на территориях населенных
пунктов с численностью населения менее 500 человек.
3. Особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой
стоимости отдельных объектов недвижимого имущества не распространяются
на нежилые здания (строения, сооружения) административного
назначения, при одновременном соблюдении следующих условий:
1) нежилые здания (строения, сооружения) административного
назначения используются налогоплательщиком для размещения рабочих мест
работников, обеспечивающих его производственную деятельность;
2) нежилые здания (строения, сооружения) административного
назначения расположены на земельных участках, основной вид разрешенного
использования которых предусматривает размещение объектов
промышленности и (или) производства.
(Статья 2.1 в редакции Закона Костромской области
от 26.10.2016 № 159-6-ЗКО)
Статья 3. Налоговая ставка
Установить следующие ставки налога на имущество организаций в
зависимости от имущества, признаваемого объектом налогообложения:
1) в отношении объектов жилищного фонда и инженерной
инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых
полностью или частично финансируется за счет средств областного
бюджета и (или) местных бюджетов; в отношении объектов
социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и
искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения
и социального обеспечения; в отношении имущества, используемого в
целях научной (научно-исследовательской) деятельности, научными
организациями Российской академии наук, Российской академии
медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук,
Российской академии образования, Российской академии архитектуры и
строительных наук, Российской академии художеств; в отношении
имущества, используемого органами законодательной (представительной) и
исполнительной власти области, органами местного самоуправления для
осуществления возложенных на них функций:
на 2007 год – 0,7 процента;
на 2008 год – 1,1 процента;
на 2009, 2010 годы - 1,5 процента; (В редакции Закона
Костромской области от 06.10.2009 № 524-4-ЗКО)
начиная с 2011 года - 2,2 процента; (В редакции Закона
Костромской области от 06.10.2009 № 524-4-ЗКО)
2) в отношении автомобильных дорог общего пользования,
находящихся в собственности Костромской области и муниципальной
собственности:
на 2007 год – 0,3 процента;
на 2008 год – 1,1 процента;
на 2009, 2010 годы - 1,5 процента; (В редакции Закона
Костромской области от 06.10.2009 № 524-4-ЗКО)
начиная с 2011 года - 2,2 процента; (В редакции Закона
Костромской области от 06.10.2009 № 524-4-ЗКО)
2.1) в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база
в отношении которых определяется как кадастровая стоимость:
а) торговых центров (комплексов) общей площадью свыше 1500
квадратных метров и помещений в них:
для организаций, применяющих общий режим налогообложения, на
2016 год - 1,5 процента, начиная с 2017 года - 2 процента;
для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения
и (или) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности, на 2016, 2017 годы - 1
процент, на 2018 год – 1,25 процента, на 2019 год – 1,5 процента,
начиная с 2020 года – 2 процента;
б) торговых центров (комплексов) общей площадью до 1500
квадратных метров (включительно) и помещений в них,
административно-деловых центров и помещений в них, а также нежилых
помещений:
для организаций, применяющих общий режим налогообложения, - 2
процента;
для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и
(или) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности, на 2017 год - 0,5 процента, на 2018
год - 0,75 процента, на 2019 год – 1 процент, начиная с 2020 года – 2
процента; (В редакции Закона Костромской области
от 27.11.2017 № 304-6-ЗКО)
3) в отношении иного имущества - 2,2 процента, если иное не
предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. (В редакции
Закона Костромской области от 27.11.2017 № 304-6-ЗКО)
Статья 4. Льготы по налогу
Льготы по налогу предоставляются в соответствии со статьей 381
Налогового кодекса Российской Федерации. От уплаты налога на
территории Костромской области также освобождаются:
1) (Утратил силу - Закон Костромской области
от 20.11.2006 № 82-4-ЗКО);
2) (Утратил силу - Закон Костромской области
от 26.06.2013 № 382-5-ЗКО);
3) (Утратил силу - Закон Костромской области
от 09.02.2007 № 116-4-ЗКО);
4) (Утратил силу - Закон Костромской области
от 20.11.2006 № 82-4-ЗКО).
5) (Утратил силу - Закон Костромской области от 20.11.2006 № 82-4-ЗКО)
6) религиозные организации.
(Дополнен - Закон Костромской области от 19.05.2004 г. N 189-зко)
7) (Утратил силу - Закон Костромской области
от 27.11.2017 № 304-6-ЗКО)
8) сельскохозяйственные товаропроизводители, осуществляющие
производство сельскохозяйственной продукции и реализацию этой
продукции, при условии, что в общем доходе от реализации товаров
(работ, услуг) сельскохозяйственных товаропроизводителей доля дохода
от реализации сельскохозяйственной продукции составляет не менее
семидесяти процентов, в размере, не превышающем сумму налогов и
сборов, уплаченных ими в бюджет Костромской области за соответствующий
налоговый (отчетный) период; (В редакции Закона Костромской области
от 07.02.2014 № 486-5-ЗКО)
9) (Утратил силу - Закон Костромской области
от 27.11.2017 № 304-6-ЗКО)
Статья 4.1. Льготы по налогу и налоговые ставки для инвесторов
От уплаты налога на территории Костромской области освобождаются
инвесторы– в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в
рамках реализации ими инвестиционных проектов, включенных в Реестр
инвестиционных проектов Костромской области, с учетом частей второй и
третьей настоящей статьи.
От уплаты налога освобождаются инвесторы, осуществившие в течение
первых трех лет реализации инвестиционного проекта капитальные
вложения в следующих объемах и в течение следующего количества
последовательных налоговых периодов:
|—————————————————————————————————————————————————|————————————————————————|
|Суммарный объем фактически осуществленных|Период освобождения от|
|капитальных вложений в течение первых трех лет|налогообложения |
|реализации инвестиционного проекта, |(количество |
|(млн. рублей) |последовательных |
| |налоговых периодов) |
|—————————————————————————————————————————————————|————————————————————————|
|От 10 до 100 включительно |3 |
|—————————————————————————————————————————————————|————————————————————————|
|Свыше 100 до 300 включительно |4 |
|—————————————————————————————————————————————————|————————————————————————|
|Свыше 300 |5 |
|—————————————————————————————————————————————————|————————————————————————|
При достижении в течение первых трех лет реализации
инвестиционного проекта суммарного объема капитальных вложений,
позволяющего применять льготу по налогу в течение большего количества
последовательных налоговых периодов, льгота по налогу предоставляется
на количество налоговых периодов, уменьшенных на количество налоговых
периодов, в течение которых льгота по налогу уже применялась.
Для инвестора, не являющегося участником промышленного округа, по
окончании периода освобождения от налогообложения, указанного в
частях второй и третьей настоящей статьи, в рамках расчетного срока
окупаемости инвестиционного проекта, но не более чем в течение трех
следующих последовательных налоговых периодов устанавливаются
налоговые ставки в следующем порядке:
|———————————————————————————————————|—————————————————————————————————————|
|Налоговая ставка (в процентах) |Период применения пониженной|
| |налоговой ставки (количество|
| |последовательных налоговых периодов) |
|———————————————————————————————————|—————————————————————————————————————|
|0,5 |1 |
|———————————————————————————————————|—————————————————————————————————————|
|1 |1 |
|———————————————————————————————————|—————————————————————————————————————|
|1,5 |1 |
|———————————————————————————————————|—————————————————————————————————————|
Инвестор имеет право заявить льготу по налогу в течение четырех
последовательных налоговых периодов со дня включения реализуемого им
инвестиционного проекта в Реестр инвестиционных проектов Костромской
области.
Течение срока применения льготы по налогу в соответствии с
настоящей статьей начинается с 1-го числа отчетного (налогового)
периода, за который льгота по налогу была заявлена инвестором.
Льгота по налогу и налоговые ставки предоставляются в
установленных настоящей статьей порядке и срок, но не более чем на
расчетный срок окупаемости инвестиционного проекта, определенного в
соответствии с порядком определения срока окупаемости.
(Статья 4.1 дополнена - Закон Костромской области
от 26.06.2013 № 382-5-ЗКО)
Статья 5. Отчетный период
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять
месяцев календарного года.
Статья 6. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по
налогу
Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по итогам отчетных
периодов ежеквартально в пятидневный срок со дня, установленного для
представления налоговых расчетов; налог, причитающийся по итогам
налогового периода - в десятидневный срок со дня, установленного для
представления налоговой декларации. Уплата налога на имущество
организаций производится налогоплательщиками единым платежным
поручением через кредитные организации на счета органов федерального
казначейства для последующего распределения в соответствии с законом
Костромской области об областном бюджете.
(В редакции Закона Костромской области от 27.04.2004 г. N 188-зко)
(В редакции Закона Костромской области от 31.12.2008 № 425-4-зко)
Статья 7. (Утратила силу - Закон Костромской области
от 16.07.2007 № 189-4-ЗКО)
Статья 8. Порядок вступления в силу настоящего Закона
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2004 года, но не ранее
чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования.
ГубернаторКостромскойобласти
В.А. Шершунов
24 ноября 2003 года
N 153-ЗКО
Приложение N 1
(В редакции Закона Костромской области от 27.04.2004 г. N 188-зко)
ИНН
КПП Стр. 0 0 1
Форма по КНД 1152001
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций
(налоговый расчет по авансовому платежу)
Вид документа: 1 - первичный, 3 - корректирующий (через дробь
номер корректировки)
Налоговый (отчетный) период заполняется при сдаче отчета:
за месяц - 1, квартального - 3, за полугодие - 6, за 9
месяцев - 9,
за год - 0, иное - 2
Вид Налоговый Отчетный
документа / (отчетный) период год
Представляется в ___________________________________ Код
(наименование налогового органа)
По месту обособленного подразделения, объекта
нахождения российской организации имеющего отдельный баланс
недвижимого
имущества
По месту осуществления деятельности иностранной организации
через постоянное представительство
(нужное отметить знаком V)
___________________________________________________________________
__________
(полное наименование организации)
Основной государственный регистрирующий
номер (ОГРН) (для российских
организаций)
Страна регистрации (инкорпорации) ______________________ Код
страны <*>
(для иностранных организаций)
Страна постоянного местонахождения _____________________ Код
страны <*>
(для иностранных организаций)
Контактный телефон __________________
Данная декларация составлена на страницах с приложением
подтверждающих листах
документов или копий на
Достоверность и полноту сведений, Заполняется работником
налогового органа
указанных в настоящей декларации, подтверждаю:
Руководитель _________________________________ Сведения о
представлении налоговой декларации
(Фамилия, Имя, Отчество (полностью) Данная налоговая
декларация представлена
(нужное отметить знаком V)
ИНН <**>
лично по почте уполномоченным
представителем
Подпись______Дата
на страницах
Главный бухгалтер ____________________________
(Фамилия, Имя, Отчество
(полностью) с приложением подтверждающих
документов на листах
ИНН <**>
Дата представления
декларации
Подпись_____ Дата
Уполномоченный представитель _________________
Зарегистрирована за N
(Фамилия, Имя,
______________________________________________ 1 -
крупнейший,
Отчество (полностью) Категория налогоплательщика 2 -
основной,
3 - прочие
ИНН <**>
____________________________ ___________
(Фамилия, И.О.) (Подпись)
Подпись_____ Дата
М.П.
------------------------------------
<*> - Код BIC-Directory
<**> - В случае отсутствия ИНН руководителя, главного
бухгалтера, уполномоченного представителя следует заполнить
сведения:
Ф.И.О., телефон, документ, удостоверяющий личность, и адрес
места жительства в Российской Федерации на странице 2 титульного
листа налоговой декларации.
ИНН
КПП Стр.
Форма по КНД 1152001
Сведения о физическом лице
В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера,
уполномоченного представителя сообщаю:
Фамилия, Имя, Отчество
______________________________________________________
Код города и номер контактного телефона: служебный _________
домашний _______
Вид документа, удостоверяющего личность __________ Код
Серии и номер документа, удостоверяющего личность
___________________________
Кем выдан
___________________________________________________________________
Дата выдачи документа
Адрес места жительства в Российской Федерации <*>:
Почтовый индекс
Субъект Российской Федерации _____________________ Код
Район
___________________________________________________________________
___
Город
___________________________________________________________________
___
Населенный пункт (село, поселок и т.д.)
____________________________________
Улица (проспект, переулок и т.д.)
__________________________________________
Номер дома (владения)
______________________________________________________
Номер корпуса (строения)
___________________________________________________
Номер квартиры
_____________________________________________________________
Адрес места жительства в стране, резидентом которой является
декларант _____
___________________________________________________________________
_________
------------------------------------
<*> Для иностранных граждан и лиц без гражданства при
отсутствии адреса места жительства указывается адрес деятельности
в Российской Федерации.
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной
странице, подтверждаю:
Подпись ___________ Дата
ИНН
КПП Стр.
Форма по КНД 1152001
Раздел 00001
Раздел 1. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу),
подлежащая
уплате в бюджет по данным налогоплательщика
Показатели Код Значимые показатели
строки
Код бюджетной классификации 010
Код по ОКАТО 020
Сумма налога (авансового платежа
по налогу), подлежащая уплате в 030
бюджет, руб. <*>
Сумма налога, исчисленная к 040
уменьшению, руб. <*>
Код бюджетной классификации 010
Код по ОКАТО 020
Сумма налога (авансового платежа
по налогу), подлежащая уплате в 030
бюджет, руб. <*>
Сумма налога, исчисленная к 040
уменьшению, руб. <*>
------------------------------------
<*> Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (сумма налога к
уменьшению) по итогам налогового периода, определяется как разница
между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами
авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового
периода.
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной
странице, подтверждаю:
Подпись ___________ Дата
ИНН
КПП Стр.
Форма по КНД 1152001
Раздел 00002
Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа
по налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества
российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих
деятельность в Российской Федерации через постоянные
представительства
Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества
за налоговый (отчетный) период
(руб.)
По состоянию на: Код Остаточная стоимость основных средств за налоговый
строки (отчетный) период для целей налогообложения
Всего в том числе:
стоимость недвижимого
имущества
1 2 3 4
01.01 010
01.02 020
01.03 030
01.04 040
01.05 050
01.06 060
01.07 070
01.08 080
01.09 090
01.10 100
01.11 110
01.12 120
01.01 130
Показатели Код Значение показателей
строки
1 2 3
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества
за налоговый (отчетный) период
в том числе среднегодовая (средняя)
стоимость необлагаемого налогом имущества
за налоговый (отчетный) период
ИНН
КПП Стр.
Форма по КНД 1152001
Раздел 00002
Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)
(руб.)
Показатели Код Значение показателей
строки
1 2 3
Налоговая база 160
Код налоговой льготы (установленной в 170
виде понижения налоговой ставки)
Налоговая ставка (%) 180
Сумма налога за налоговый период 190
Сумма авансового платежа 200
Сумма авансовых платежей, исчисленная 210
за предыдущие отчетные периоды
Код налоговой льготы (в виде 170
уменьшения суммы налога, подлежащей
уплате в бюджет)
Сумма налоговой льготы (льготы по 230
авансовому платежу), уменьшающей сумму
налога (авансового платежа по налогу),
подлежащую уплате в бюджет
Код по ОКАТО 240
ИНН
КПП Стр.
Форма по КНД 1152001
Раздел 00003
Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа
по налогу) за налоговый (отчетный) период по объекту недвижимого
имущества иностранной организации, не относящемуся к ее
деятельности
в Российской Федерации через постоянное представительство
Показатели Код Значение показателей
строки
1 2 3
Наименование объекта недвижимого 010
имущества
Инвентаризационная стоимость 020
в том числе необлагаемая налогом 030
инвентаризационная стоимость
Код налоговой льготы 040
Доля инвентаризационной стоимости 050
объекта недвижимого имущества на
территории субъекта Российской
Федерации
Налоговая база 060
Налоговая ставка (%) 070
Сумма налога за налоговый период 080
Сумма авансового платежа по налогу 090
Сумма авансовых платежей, исчисленная 100
за предыдущие отчетные периоды
Код по ОКАТО 110
ИНН
КПП Стр.
Форма по КНД 1152001
Раздел 00004
Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа
по налогу) по недвижимому имуществу, входящему в состав Единой
системы газоснабжения, и по объектам недвижимого имущества
российской организации, имеющим место фактического нахождения
на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на
территории субъекта Российской Федерации и в территориальном
море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской
Федерации или в исключительной экономической зоне
Российской Федерации)
Признак имущества (код строки 010)
(отметить знаком V) недвижимое имущество, входящее в
состав ЕСГС
Расчет среднегодовой (средней) стоимости недвижимого имущества
за налоговый (отчетный) период
(руб.)
На: Код строки Остаточная стоимость недвижимого имущества
1 2 3
01.01 020
01.02 030
01.03 040
01.04 050
01.05 060
01.06 070
01.07 080
01.08 090
01.09 100
01.10 110
01.11 120
01.12 130
01.01 140
Показатели Код Значение показателей
строки
1 2 3
Среднегодовая (средняя) стоимость 150
недвижимого имущества за налоговый
(отчетный) период
в том числе среднегодовая (средняя) 160
стоимость необлагаемого налогом недвижимого
имущества за налоговый (отчетный) период
Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)
(руб.)
Показатели Код Значение показателей
строки
1 2 3
Доля балансовой стоимости объекта недвижимого 170
имущества на территории соответствующего
субъекта Российской Федерации
Налоговая база 180
Код налоговой льготы (установленной в виде 190
пониженной налоговой ставки)
Налоговая ставка (%) 200
Сумма налога за налоговый период 210
Сумма авансового платежа 220
Сумма авансовых платежей, исчисленная 230
за предыдущие отчетные периоды
Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы 240
налога, подлежащей уплате в бюджет)
Сумма налоговой льготы (льготы по авансовому 250
платежу), уменьшающей суммы налога (авансового
платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет
Код по ОКАТО 260
ИНН
КПП Стр.
Форма по КНД 1152001
Раздел 00005
Раздел 5. Расчет среднегодовой (средней) стоимости необлагаемого
налогом (подлежащего освобождению) имущества
Признак имущества (код строки 010)
(отметить знаком V) недвижимое объекты недвижимого
имущества
имущество ЕСГС российской организации,
имеющие место фактического
нахождения на территориях
разных субъектов Российской
Федерации либо на территории
субъекта Российской Федерации
и в территориальном море
Российской Федерации (на
континентальном шельфе
Российской Федерации или в
исключительной экономической
зоне Российской Федерации)
прочее имущество
Код льготы (код строки 020)
Расчет среднегодовой (средней) стоимости необлагаемого налогом
(подлежащего освобождению) имущества за налоговый
(отчетный) период
(руб.)
На: Код строки Остаточная стоимость недвижимого имущества
1 2 3
01.01 030
01.02 040
01.03 050
01.04 060
01.05 070
01.06 080
01.07 090
01.08 100
01.09 110
01.10 120
01.11 130
01.12 140
01.01 150
Показатели Код Значение показателей
строки
1 2 3
Среднегодовая (средняя) стоимость 160
необлагаемого налогом (подлежащего
освобождению) имущества за налоговый
(отчетный) период
Налоговая ставка (%) 170
Код по ОКАТО 180
