Закон Ивановской области от 12.05.2015 № 39-ОЗ

ЗАКОН ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

О налоговых ставках налога на прибыль организаций,

подлежащего зачислению в областной бюджет

Принят Ивановской областной Думой 29 апреля 2015 года

(В редакции Закона  Ивановской области от 07.07.2017 № 57-ОЗ)

Настоящий Закон принят в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации в целях реализации антикризисных мер по поддержке отраслей экономики Ивановской области и установления на территории Ивановской области пониженной налоговой ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков.

Статья 1.

Размер налоговой ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков и срок ее применения

1. Пониженная налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет (далее – пониженная налоговая ставка), устанавливается в следующих размерах для следующих категорий налогоплательщиков:

1) в размере 15,5 процента для организаций, реализующих инвестиционные проекты, включенные в государственный реестр инвестиционных проектов Ивановской области с формой государственной поддержки «предоставление налоговых льгот» (далее – инвестиционный проект);

2) в размере 13,5 процента для организаций, осуществляющих на территории Ивановской области основные виды экономической деятельности, относящиеся к 13, 14, 28 и 30 классам в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2014), принятым и введенным в действие Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 31.01.2014 № 14-ст «О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008)»; (В редакции Закона  Ивановской области от 07.07.2017 № 57-ОЗ)

3) в размере 13,5 процента для организаций, являющихся субъектами деятельности в сфере промышленности, реализующими на территории Ивановской области инвестиционные проекты по созданию либо модернизации и (или) освоению производства промышленной продукции в рамках заключенного в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2014 № 488-ФЗ «О промышленной политике в Российской Федерации» специального инвестиционного контракта без участия Российской Федерации, стороной которого является Ивановская область;

4) в размере 0 процентов для организаций - участников региональных инвестиционных проектов, являющихся участниками специальных инвестиционных контрактов, заключенных от имени Российской Федерации определенным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в сфере промышленной политики или иным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации на заключение специальных инвестиционных контрактов в отраслях промышленности, в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2014 № 488-ФЗ «О промышленной политике в Российской Федерации» при участии Ивановской области в качестве стороны специального инвестиционного контракта.

(Дополнен - Закон  Ивановской области от 07.07.2017 № 57-ОЗ)

2. Срок применения пониженной налоговой ставки:

1) для налогоплательщиков, указанных в пункте 1 части 1 настоящей статьи, пониженная налоговая ставка применяется в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета были признаны первые доходы от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в результате реализации инвестиционного проекта;

2) для налогоплательщиков, указанных в пункте 2 части 1 настоящей статьи, пониженная налоговая ставка применяется ежегодно, начиная с первого числа налогового периода, на который приходится день начала капитальных вложений;

3) для налогоплательщиков, указанных в пунктах 3 и 4 части 1 настоящей статьи, пониженная налоговая ставка применяется на срок, начиная с налогового периода, в течение которого в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в ходе реализации регионального инвестиционного проекта, и заканчивая налоговым периодом, в котором специальный инвестиционный контракт прекращает свое действие, но не позднее 2025 года включительно. (Дополнен - Закон  Ивановской области от 07.07.2017 № 57-ОЗ)

Статья 2. Условия применения пониженной налоговой ставки

Условиями для применения пониженной налоговой ставки в размерах, установленных частью 1 статьи 1 настоящего Закона, являются:

1) отсутствие недоимки по налогам, сборам и другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик применил пониженную налоговую ставку, подтвержденное соответствующим налоговым органом Ивановской области и органами соответствующих фондов, за исключением недоимки, являющейся предметом судебных разбирательств и (или) реструктурированной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

2) налогоплательщик не находится в процессе ликвидации, а также в отношении него не возбуждена процедура банкротства на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик применил пониженную налоговую ставку;

3) перечисление (уплата) в полном объеме начисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц на конец каждого отчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик применил пониженную налоговую ставку;

4) налогоплательщик не является обособленным подразделением и не является участником консолидированной группы налогоплательщиков – для налогоплательщиков, указанных в пункте 2 части 1 статьи 1 настоящего Закона;

5) не менее 4,5 процента прибыли, оставшейся после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей (по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации) на конец отчетного (налогового) периода, направляется на капитальные вложения (за исключением объектов основных средств, включенных в первую-третью амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Правительством Российской Федерации) - для налогоплательщиков, указанных в пункте 2 части 1 статьи 1 настоящего Закона;

6) величина выручки от реализации произведенных товаров (работ, услуг) по основному виду экономической деятельности на конец отчетного (налогового) периода составляет не менее 70 процентов в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) - для налогоплательщиков, указанных в пункте 2 части 1 статьи 1 настоящего Закона;

7) сумма средств, высвобождаемых от применения пониженной налоговой ставки, не должна превышать размер фактически осуществленных капитальных вложений на реализацию инвестиционного проекта – для налогоплательщиков, указанных в пункте 1 части 1 статьи 1 настоящего Закона;

8) объем капитальных вложений, заявленный в инвестиционном проекте по созданию либо модернизации и (или) освоению производства промышленной продукции, составляет не менее чем 10 процентов от налоговой базы, определенной в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации, за отчетный (налоговый) период, в котором налогоплательщик впервые применяет пониженную налоговую ставку, - для налогоплательщиков, указанных в пункте 3 части 1 статьи 1 настоящего Закона;

9) доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при ведении налогоплательщиком раздельного учета доходов, полученных от реализации товаров, произведенных в ходе реализации специального инвестиционного контракта, и доходов, полученных при осуществлении иной хозяйственной деятельности, – для налогоплательщиков, указанных в пунктах 3 и 4 части 1 статьи 1 настоящего Закона.

(Дополнен - Закон  Ивановской области от 07.07.2017 № 57-ОЗ)

Статья 3. Порядок применения пониженной налоговой ставки

1. Порядок применения пониженной налоговой ставки налогоплательщиками, указанными в пункте 1 части 1 статьи 1 настоящего Закона.

Право на применение пониженной налоговой ставки у налогоплательщиков возникает с 1 января года, в котором Правительством Ивановской области было принято решение об оказании государственной поддержки инвестиционного проекта.

Течение срока применения пониженной налоговой ставки начинается с налогового периода, в котором были получены первые доходы от реализации товаров (работ, услуг) в результате реализации инвестиционного проекта, но не ранее 1 января года, в котором Правительством Ивановской области было принято решение об оказании государственной поддержки инвестиционного проекта, и заканчивается по истечении налогового периода, установленного пунктом 1 части 2 статьи 1 настоящего Закона.

Начиная с отчетного (налогового) периода, в котором сумма средств, высвобождаемых от применения пониженной налоговой ставки, превысит размер фактически осуществленных капитальных вложений на реализацию инвестиционного проекта, применение пониженной налоговой ставки прекращается.

Основанием для прекращения применения пониженной налоговой ставки является исключение инвестиционного проекта из государственного реестра инвестиционных проектов Ивановской области.

В случае несоблюдения налогоплательщиками условий для применения пониженной налоговой ставки, установленных пунктами 1-3 статьи 2 настоящего Закона, а также непредставления налоговым органам по месту своего нахождения документов, подтверждающих фактический объем капитальных вложений для применения пониженной налоговой ставки, указанных в статье 4 настоящего Закона, налогоплательщики обязаны осуществить перерасчет налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет исходя из налоговой ставки в размере, установленном абзацем третьим пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, с внесением изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды, в которых была применена пониженная налоговая ставка. (В редакции Закона  Ивановской области от 07.07.2017 № 57-ОЗ)

2. Порядок применения пониженной налоговой ставки налогоплательщиками, указанными в пункте 2 части 1 статьи 1 настоящего Закона.

Право на применение пониженной налоговой ставки возникает у налогоплательщиков с первого числа налогового периода, на который приходится день начала капитальных вложений в объеме не менее определенного пунктом 5 статьи 2 настоящего Закона.

В случае несоблюдения налогоплательщиками оснований и условий для применения пониженной налоговой ставки, установленных статьями 2, 4 настоящего Закона, налогоплательщики обязаны осуществить перерасчет налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет исходя из налоговой ставки в размере, установленном абзацем третьим пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, с внесением изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды, в которых была применена пониженная налоговая ставка. (В редакции Закона  Ивановской области от 07.07.2017 № 57-ОЗ)

3. Порядок применения пониженной налоговой ставки налогоплательщиками, указанными в пункте 3 части 1 статьи 1 настоящего Закона.

Право на применение пониженной налоговой ставки у налогоплательщиков возникает с 1 января года, в котором Правительством Ивановской области было принято решение о заключении специального инвестиционного контракта.

В случае несоблюдения налогоплательщиками условий для применения пониженной налоговой ставки, установленных пунктами 1, 2, 3 и 8, 9 статьи 2 настоящего Закона, а также непредставления налоговым органам по месту своего нахождения документов, подтверждающих фактический объем капитальных вложений для применения пониженной налоговой ставки, указанных в статье 4 настоящего Закона, налогоплательщики обязаны осуществить перерасчет налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, исходя из налоговой ставки, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, с внесением изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды, в которых была применена пониженная налоговая ставка.

4. Применение пониженной налоговой ставки налогоплательщиками, указанными в пункте 4 части 1 статьи 1 настоящего Закона, производится в соответствии с особенностями, установленными статьей 284.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае несоблюдения налогоплательщиками оснований и условий для применения пониженной налоговой ставки, установленных статьями 2, 4 настоящего Закона, налогоплательщики обязаны осуществить перерасчет налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, исходя из налоговой ставки, установленной абзацем третьим пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, с внесением изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды, в которых была применена пониженная налоговая ставка.

(Дополнен - Закон  Ивановской области от 07.07.2017 № 57-ОЗ)

Статья 4. Основания применения пониженной налоговой ставки

Основанием для применения пониженной налоговой ставки являются произведенные налогоплательщиком фактические капитальные вложения, объем которых подтверждается  следующими документами:

1) для объекта (объектов) недвижимости - акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения), оформленный в порядке, установленном законодательством; свидетельство о государственной регистрации права, подтверждающее государственную регистрацию права собственности объекта (объектов) недвижимости; договоры подряда (при строительстве подрядным способом) либо утвержденные сметы (при строительстве хозяйственным способом); документы по оплате капитальных вложений; акты сверки документов о фактическом объеме выполненных работ и суммах их финансирования (или их копии, заверенные в установленном порядке);

2) для иных объектов, кроме объектов недвижимости, - акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) и (или) акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) и платежные документы, оформленные в порядке, установленном федеральным законодательством (или их копии, заверенные в установленном порядке);

3) документы, подтверждающие фактическое осуществление налогоплательщиком прочих затрат в форме капитальных вложений при реализации инвестиционного проекта (договоры, акты сдачи-приемки работ, платежные документы) или их копии, заверенные в установленном порядке;

4) выписка из государственного реестра инвестиционных проектов Ивановской области - для налогоплательщиков, указанных в пункте 1 части 1 статьи 1 настоящего Закона;

5) копия инвестиционного соглашения об оказании государственной поддержки, заверенная в установленном порядке, - для налогоплательщиков, указанных в пункте 1 части 1 статьи 1 настоящего Закона;

6) копия специального инвестиционного контракта, заверенная в установленном порядке, - для налогоплательщиков, указанных в пунктах 3 и 4 части 1 статьи 1 настоящего Закона;

7) справка о сумме доходов (расходов), полученных (понесенных) от реализации промышленной продукции, производство которой создается либо модернизируется и (или) осваивается в ходе исполнения специального инвестиционного контракта, по итогам отчетного (налогового) периода, подписанная руководителем организации, являющейся стороной специального инвестиционного контракта, - для налогоплательщиков, указанных в пунктах 3 и 4 части 1 статьи 1 настоящего Закона.

(Дополнен - Закон  Ивановской области от 07.07.2017 № 57-ОЗ)

Статья 5.

Порядок досрочного прекращения применения пониженной   налоговой   ставки

1. Право на применение пониженной налоговой ставки у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 части 1 статьи 1 настоящего Закона, утрачивается с 1 января года, в котором Правительством Ивановской области было принято решение о досрочном прекращении государственной поддержки инвестиционного проекта.

2. Исполнительным органом государственной власти Ивановской области, проводящим государственную политику и осуществляющим межотраслевое управление и координацию, а также функциональное регулирование в сфере единой экономической политики Ивановской области, направляется копия распоряжения Правительства Ивановской области о досрочном прекращении предоставления государственной поддержки инвестиционного проекта налогоплательщикам, указанным в пункте 1 части 1 статьи 1 настоящего Закона, и в налоговый орган по месту учета организаций.

3. На основании распоряжения Правительства Ивановской области о досрочном прекращении предоставления государственной поддержки инвестиционного проекта на территории Ивановской области налогоплательщики, указанные в пункте 1 части 1 статьи 1 настоящего Закона, обязаны осуществить перерасчет налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, исходя из налоговой ставки в размере, установленном абзацем третьим пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, с внесением изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды. (В редакции Закона  Ивановской области от 07.07.2017 № 57-ОЗ)

Статья 6. Вступление в силу настоящего Закона

Настоящий Закон вступает в силу после его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года.

Губернатор Ивановской области

П.А. Коньков

г. Иваново

12 мая 2015 г.

№ 39-ОЗ