ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
Москва
30 августа 2018 г. № ММВ-7-21/509@
О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной
налоговой службы от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@
Зарегистрирован Минюстом России 20 сентября 2018 г.
Регистрационный № 52199
В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового
кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2018, № 32 (ч. 1), ст. 5087) в
целях реализации положений главы 31 "Земельный налог" части второй
Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства
Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; Официальный
интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru,
03.08.2018), а также на основании подпункта 5.9.36 пункта 5
Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного
постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004
№ 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе"
(Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, № 40,
ст. 3961; 2018, № 26, ст. 3847), п р и к а з ы в а ю:
1. Внести в приложения, утвержденные приказом Федеральной
налоговой службы от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ "Об утверждении
формы и формата представления налоговой декларации по земельному
налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также
признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от
28.10.2011 № ММВ-7-11/696@" (зарегистрирован Министерством юстиции
Российской Федерации 01.06.2017, регистрационный номер 46926), с
изменениями, внесенными приказом Федеральной налоговой службы от
02.03.2018 № ММВ-7-21/118@ "О внесении изменений в приложения к
приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации
по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а
также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой
службы от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@" (зарегистрирован
Министерством юстиции Российской Федерации 30.03.2018,
регистрационный номер 50574), следующие изменения:
1.1. Приложение № 1 "Налоговая декларация по земельному
налогу" изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящему
приказу.
1.2. В приложении № 2 "Формат представления налоговой
декларации по земельному налогу в электронной форме":
а) в пункте 2 цифры "5.05" заменить цифрами "5.06";
б) абзац пятнадцатый пункта 3 изложить в следующей редакции:
"NO_ZEMND_l_075_00_05_06_xx, где хх - номер версии схемы.";
в) в таблице 4.1 "Файл обмена (Файл)" цифры "5.05" заменить
цифрами "5.06";
г) в таблице 4.7 "Сведения о представителе налогоплательщика
(СвПред)" в графе "Наименование элемента" после слов "полномочия
представителя" дополнить словом "налогоплательщика";
д) в таблице 4.8 "Налоговая декларация по земельному налогу
(ЗемНалНД)" в графе "Наименование элемента" слова "СРП" заменить
словами "соглашения о разделе продукции";
е) в таблице 4.13 "Исчисление суммы земельного налога
(СумНалИсчисл)" строку с наименованием элемента "Код налоговой
льготы в виде снижения налоговой ставки" изложить в следующей
редакции:
|-------------------|--------------|---|------|---|---------------|
|Налоговая льгота в |Льгот387_2СнСт| С | | Н |Типовой |
|виде снижения | | | | |элемент |
|налоговой ставки | | | | |<СумЛьгот2>. |
|(пункт 2 статьи 387| | | | |Состав элемента|
|Налогового | | | | |представлен в |
|кодекса | | | | |таблице 4.16 |
|Российской | | | | | |
|Федерации) | | | | | |
|-------------------|--------------|---|------|---|---------------|
1.3. В приложение № 3 "Порядок заполнения налоговой декларации
по земельному налогу" внести изменения согласно приложению № 2 к
настоящему приказу.
2. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев
со дня его официального опубликования и применяется начиная с
представления налоговой декларации по земельному налогу за
налоговый период 2018 года.
3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя)
управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской
Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов
и обеспечить его применение.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на
заместителя руководителя Федеральной налоговой службы,
координирующего методологическое обеспечение работы налоговых
органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения
в бюджетную систему Российской Федерации земельного налога.
Руководитель Федеральной налоговой службы М.В.Мишустин
_________________
Приложение № 1
к приказу ФНС России
от 30 августа 2018 г. № ММВ-7-21/509@
Налоговая декларация по земельному налогу
____________
Декларация не приводится. См. официальный интернет-портал
правовой информации http://www.pravo.gov.ru.
______________
Приложение № 2
к приказу ФНС России
от 30 августа 2018 г. № ММВ-7-21/509@
Изменения, вносимые в Порядок заполнения налоговой
декларации по земельному налогу
I. В главе V:
1. В пункте 5.1:
абзац третий изложить в следующей редакции:
"в случае изменения в течение налогового периода кадастровой
стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и
(или) количественных характеристик земельного участка;";
в абзаце четвертом слова "юридическим лицам" заменить словами
"юридическими лицами".
2. В абзаце втором пункта 5.6 слова "юридическому лицу"
заменить словами "юридическим лицом".
3. В пункте 5.7 слова "с пунктами 1, 2, 3, 8 статьи 391"
заменить словами "со статьей 391".
4. В абзаце втором пункта 5.15 слова "юридическим лицам"
заменить словами "юридическими лицами".
5. В пункте 5.16:
абзац седьмой изложить в следующей редакции:
"Если прекращение права на приобретенный (предоставленный)
земельный участок зарегистрировано, например, 12 февраля
текущего года, то коэффициент Кв определяется как:";
в абзаце одиннадцатом слова "юридическим лицам" заменить
словами "юридическими лицами";
абзац двенадцатый изложить в следующей редакции:
"Например, в случае завершения трехлетнего срока со дня
государственной регистрации права на земельный участок 1 апреля
налогового периода при заполнении одного листа Раздела 2 с
указанием по строке с кодом 040 значения "1", по строке с кодом 140
указывается "0,2500", а при заполнении второго листа Раздела 2 с
указанием по строке с кодом 040 значения "2", по строке с кодом 140
указывается "0,7500".".
6. Пункт 5.17 изложить в следующей редакции:
"5.17. По строке с кодом 145 указывается коэффициент Ки,
который применяется для исчисления земельного налога в случае
изменения в течение налогового периода кадастровой стоимости
земельного участка вследствие изменения качественных и (или)
количественных характеристик земельного участка.
Коэффициент Ки определяется как отношение числа полных
месяцев, в течение которых в данном налоговом периоде земельный
участок имел кадастровую стоимость, установленную для данной
качественной и (или) количественной характеристики земельного
участка, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном)
периоде.
При этом значение по строке с кодом 145 указывается в
десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей.
Например, если сведения, являющиеся основанием для определения
кадастровой стоимости вследствие изменения качественных и (или)
количественных характеристик земельного участка, внесены в Единый
государственный реестр недвижимости (далее - ЕГРН) 10 октября
текущего года, то при заполнении одного листа Раздела 2 декларации
с указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости по
состоянию на 1 января текущего года коэффициент Ки определяется
как:
Ки = 9 мес.: 12 мес. = 0,7500 и по строке с кодом 145
указывается "0,7500",
а при заполнении второго листа Раздела 2 декларации с
указанием по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в
текущем налоговом периоде вследствие изменения качественных и (или)
количественных характеристик, коэффициент Ки определяется как:
Ки = 3 мес: 12 мес. = 0,2500 и по строке с кодом 145
указывается "0,2500".
В случае необходимости одновременного применения коэффициентов
Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение
коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком
в данном налоговом периоде.
Например, если сведения, являющиеся основанием для определения
кадастровой стоимости вследствие изменения качественной и (или)
количественной характеристики земельного участка, внесены в ЕГРН
16.02.2018, а дата прекращения права собственности - 23.07.2018, то
при заполнении одного листа Раздела 2 декларации с указанием по
строке с кодом 050 кадастровой стоимости по состоянию на 1 января
текущего года коэффициенты Кв и Ки определяются как:
Кв = 7 мес.: 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 140
указывается "0,5833",
Ки = 2 мес.: 7 мес = 0,2857 и по строке с кодом 145
указывается "0,2857",
при заполнении второго листа Раздела 2 декларации с указанием
по строке с кодом 050 кадастровой стоимости, измененной в текущем
налоговом периоде вследствие изменения качественной и (или)
количественной характеристики земельного участка, коэффициенты Кв и
Ки определяются как:
Кв = 7 мес.: 12 мес. = 0,5833 и по строке с кодом 140
указывается "0,5833",
Ки = 5 мес.: 7 мес. = 0,7143 и по строке с кодом 145
указывается "0,7143".
7. Дополнить новым пунктом 5.28 следующего содержания:
"5.28. По строке с кодом 245 указывается сумма налоговой
льготы (в рублях).
Строка с кодом 245 заполняется в случае установления
нормативными правовыми актами представительных органов
муниципальных образований (законами городов федерального значения
Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) для данной категории
налогоплательщиков налоговой льготы в виде снижения налоговой
ставки в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса.
При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки
земельного налога сумма налоговой льготы исчисляется как
произведение значения, указанного по строке с кодом 110, и разницы
значений полной ставки земельного налога и пониженной ставки
земельного налога. Показатель по строке с кодом 245 определяется
как:
строка с кодом 245 = (строка с кодом 110 х (налоговая ставка -
пониженная ставка) х строка с кодом 140 : 100 (при отсутствии
коэффициента Ки);
строка с кодом 245 = (строка с кодом 110 х (налоговая ставка -
пониженная ставка) х строка с кодом 140 х строка с кодом 145 : 100
(при наличии коэффициента Ки).
В случае, если декларация представляется в отношении земельных
участков, приобретенных (предоставленных) в собственность
юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного
строительства, то по строке с кодом 245 отражается исчисленная
сумма налоговой льготы, которая определяется как произведение
значений по строкам с кодами 110, 140 и разности (налоговая
ставка - пониженная ставка), деленное на 100, и коэффициента 2,
если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена
значением "1", или коэффициента 4, если по строке с кодом 040
соответствующая ячейка отмечена значением "2". В указанном случае
показатель по строке с кодом 245 определяется как:
строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 х (налоговая
ставка - пониженная ставка) х строка с кодом 140): 100) х 2 (при
отсутствии коэффициента Ки);
строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 х (налоговая
ставка - пониженная ставка) х строка с кодом 140 х строка с кодом
145) : 100) х 2 (при наличии коэффициента Ки);
строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 х (налоговая
ставка - пониженная ставка) х строка с кодом 140) : 100) х 4 (при
отсутствии коэффициента Ки);
строка с кодом 245 = ((строка с кодом 110 х (налоговая
ставка - пониженная ставка)х строка с кодом 140) : 100 х строка с
кодом 145) х 4 (при наличии коэффициента Ки).".
8. Пункт 5.28 считать новым пунктом 5.29.
9. Абзацы четвертый - восьмой пункта 5.29 заменить абзацами
следующего содержания:
"разность значений по строке с кодом 150 и по строке с кодом
190 или по строке с кодом 210 или по строке с кодом 245 при
заполнении Раздела 2 декларации налогоплательщиками, имеющими право
на налоговые льготы, установленные нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (законами
городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и
Севастополя) в соответствии с пунктом 2 статьи 387 Кодекса, а также
в соответствии со статьей 395 и статьей 7 Кодекса в виде полного
освобождения от налогообложения, то есть (строка с кодом 150 -
строка с кодом 190) или (строка с кодом 150 - строка с кодом 210)
или (строка с кодом 150 - строка с кодом 245). Показатель по строке
с кодом 250 определяется как:
строка с кодом 250 = строка с кодом 150 - строка с кодом 190;
строка с кодом 250 = строка с кодом 150 - строка с кодом 210;
строка с кодом 250 = строка с кодом 150 - строка с кодом
245.".
II. Приложение № 5 "Коды категорий земель" к Порядку
заполнения налоговой декларации по земельному налогу изложить в
следующей редакции:
Приложение № 5
к Порядку заполнения налоговой
декларации по земельному налогу,
утвержденному приказом ФНС России
от "__" ___________ № _____
КОДЫ КАТЕГОРИЙ ЗЕМЕЛЬ
|------------|-------------------------------------------------------------------|
| Код | Наименование |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003001000000|ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003001000010|Сельскохозяйственные угодья |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003001000020|Земельные участки, занятые внутрихозяйственными дорогами, |
| |коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для |
| |обеспечения защиты земель от негативного воздействия, водными |
| |объектами, а также занятые зданиями, сооружениями, используемыми |
| |для производства, хранения и первичной переработки |
| |сельскохозяйственной продукции |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003001000030|Прочие земельные участки из состава земель сельскохозяйственного |
| |назначения |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003002000000|ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003002000010|Земельные участки, отнесенные к зонам сельскохозяйственного |
| |использования |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003002000020|Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной |
| |инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003002000030|Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для |
| |индивидуального жилищного строительства |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003002000040|Земельные участки, приобретенные (предоставленные) на условиях |
| |осуществления на них жилищного строительства (за исключением |
| |индивидуального жилищного строительства) |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003002000060|Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для ведения |
| |личного подсобного хозяйства, садоводства и огородничества или |
| |животноводства, а также дачного хозяйства |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003002000090|Земельные участки, отнесенные к производственным территориальным |
| |зонам и зонам инженерных и транспортных инфраструктур |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003002000110|Земельные участки для обеспечения обороны |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003002000120|Земельные участки для обеспечения безопасности |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003002000130|Земельные участки для обеспечения таможенных нужд |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003002000100|Прочие земельные участки |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003003000000|ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ, ЭНЕРГЕТИКИ, ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, РАДИОВЕЩАНИЯ, |
| |ТЕЛЕВИДЕНИЯ, ИНФОРМАТИКИ, ЗЕМЛИ ДЛЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОСМИЧЕСКОЙ |
| |ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ЗЕМЛИ ОБОРОНЫ, БЕЗОПАСНОСТИ И ЗЕМЛИ ИНОГО |
| |СПЕЦИАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003003000010|Земельные участки из состава земель промышленности |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003003000020|Земельные участки из состава земель энергетики |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003003000030|Земельные участки из состава земель транспорта |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003003000040|Земельные участки из состава земель связи, радиовещания, |
| |телевидения, информатики |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003003000060|Земельные участки из состава земель обороны |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003003000070|Земельные участки из состава земель безопасности |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003008000010|Земельные участки из состава земель для обеспечения таможенных нужд|
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003003000080|Земельные участки из состава земель иного специального назначения |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003004000000|ЗЕМЛИ ОСОБО ОХРАНЯЕМЫХ ТЕРРИТОРИЙ И ОБЪЕКТОВ |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003005000000|ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003006000000|ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003007000000|ЗЕМЛИ ЗАПАСА |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
|003008000000|ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ, ДЛЯ КОТОРЫХ КАТЕГОРИЯ ЗЕМЕЛЬ НЕ УСТАНОВЛЕНА |
|------------|-------------------------------------------------------------------|
_______________
