Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ

 



                       РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

                         ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН


       О внесении изменений в статью 52 части первой и часть
          вторую Налогового кодекса Российской Федерации

     Принят Государственной Думой                 24 июля 2018 года
     Одобрен Советом Федерации                    28 июля 2018 года

     Статья 1

     Статью 52 части первой Налогового кодекса Российской Федерации
(Собрание  законодательства  Российской  Федерации,   1998,   № 31,
ст. 3824;  1999,  № 28,  ст. 3487;  2004,  № 27,  ст. 2711;   № 31,
ст. 3231; 2006, № 31, ст. 3436; 2010, № 31, ст. 4198;  2011,  № 47,
ст. 6611; 2012, № 27, ст. 3588; 2013, № 30, ст. 4081;  2014,  № 14,
ст. 1544;  № 45,  ст. 6157;  2015,  № 18,  ст. 2616;  2016,   № 27,
ст. 4176) дополнить пунктом 2-1 следующего содержания:
     "2-1. Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов,  указанных  в
пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи  15  настоящего  Кодекса,
осуществляется   не   более   чем   за   три   налоговых   периода,
предшествующих календарному году направления налогового уведомления
в связи  с  перерасчетом,  если  иное  не  предусмотрено  настоящим
пунктом.
     Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего  пункта,
в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего
Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных
сумм указанных налогов.".

     Статья 2

     Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской  Федерации
(Собрание  законодательства  Российской  Федерации,   2000,   № 32,
ст. 3340; 2001, № 49, ст. 4554; 2003, № 46, ст. 4435;  2004,  № 49,
ст. 4840; 2007, № 31, ст. 4013; 2008, № 30, ст. 3616;  2009,  № 48,
ст. 5733, 5734; 2010, № 31, ст. 4198; 2011, № 1, ст. 7; 2013, № 30,
ст. 4081; № 40, ст. 5038; № 44,  ст. 5646;  2014,  № 14,  ст. 1544;
№ 40, ст. 5315; № 45, ст. 6157; № 48, ст. 6647, 6660,  6663;  2015,
№ 48, ст. 6686; 2016, № 1, ст. 16; № 27, ст. 4175; № 49,  ст. 6844;
2017, № 1, ст. 5; № 40, ст. 5753; № 49, ст. 7306, 7307; 2018,  № 1,
ст. 20) следующие изменения:
     1) в пункте 2 статьи 375 слова "по состоянию на  1 января года
налогового  периода  в  соответствии  со статьей" заменить  словами
", указанная  в  Едином  государственном  реестре  недвижимости  по
состоянию   на   1 января года   налогового   периода,   с   учетом
особенностей, предусмотренных статьей";
     2) пункт 15 статьи 378-2 изложить в следующей редакции:
     "15. Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения в
течение налогового периода не учитывается при определении налоговой
базы  в  этом  и  предыдущих  налоговых  периодах,  если  иное   не
предусмотрено настоящим пунктом.
     Изменение  кадастровой   стоимости   объекта   налогообложения
вследствие   изменения   качественных   и   (или)    количественных
характеристик  этого  объекта   налогообложения   учитывается   при
определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный
реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения
кадастровой стоимости.
     В   случае    изменения    кадастровой    стоимости    объекта
налогообложения  вследствие  исправления   технической   ошибки   в
сведениях Единого государственного реестра недвижимости о  величине
кадастровой стоимости, а  также  в  случае  уменьшения  кадастровой
стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении
кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению
комиссии  по  рассмотрению   споров   о   результатах   определения
кадастровой стоимости или решению  суда  в  случае  недостоверности
сведений, использованных  при  определении  кадастровой  стоимости,
сведения об измененной кадастровой стоимости,  внесенные  в  Единый
государственный реестр недвижимости,  учитываются  при  определении
налоговой  базы  начиная  с  даты  начала  применения   для   целей
налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
     В   случае    изменения    кадастровой    стоимости    объекта
налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по
решению комиссии по рассмотрению споров о  результатах  определения
кадастровой стоимости  или  решению  суда  сведения  о  кадастровой
стоимости, установленной решением указанной комиссии  или  решением
суда,  внесенные  в  Единый  государственный  реестр  недвижимости,
учитываются при определении налоговой базы начиная  с  даты  начала
применения  для  целей   налогообложения   кадастровой   стоимости,
являющейся предметом оспаривания.";
     3) статью 382 дополнить пунктом 5-1 следующего содержания:
     "5-1. В случае  изменения  в  течение  налогового  (отчетного)
периода качественных и (или) количественных характеристик  объектов
недвижимого имущества, указанных в статье 378-2 настоящего Кодекса,
исчисление суммы налога  (сумм  авансовых  платежей  по  налогу)  в
отношении данных объектов недвижимого  имущества  осуществляется  с
учетом   коэффициента,   определяемого   в   порядке,   аналогичном
установленному пунктом 5 настоящей статьи.";
     4) в статье 391:
     а) в пункте 1:
     в  абзаце  первом  слова  "по  состоянию   на   1 января года,
являющегося налоговым периодом" заменить  словами  ",  указанная  в
Едином  государственном  реестре  недвижимости  по   состоянию   на
1 января года,   являющегося   налоговым   периодом,    с    учетом
особенностей, предусмотренных настоящей статьей";
     абзацы четвертый - седьмой признать утратившими силу;
     б) дополнить пунктом 1-1 следующего содержания:
     "1-1. Изменение кадастровой  стоимости  земельного  участка  в
течение налогового периода не учитывается при определении налоговой
базы  в  этом  и  предыдущих  налоговых  периодах,  если  иное   не
предусмотрено настоящим пунктом.
     Изменение кадастровой стоимости земельного участка  вследствие
изменения  качественных  и   (или)   количественных   характеристик
земельного участка учитывается при определении  налоговой  базы  со
дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений,
являющихся основанием для определения кадастровой стоимости.
     В случае изменения кадастровой  стоимости  земельного  участка
вследствие  исправления  технической  ошибки  в  сведениях  Единого
государственного  реестра  недвижимости  о   величине   кадастровой
стоимости, а также в  случае  уменьшения  кадастровой  стоимости  в
связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой
стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по
рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости
или решению суда в случае недостоверности сведений,  использованных
при  определении  кадастровой  стоимости,  сведения  об  измененной
кадастровой стоимости, внесенные в  Единый  государственный  реестр
недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная  с
даты  начала  применения  для  целей  налогообложения  сведений  об
изменяемой кадастровой стоимости.
     В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на
основании установления его рыночной стоимости по  решению  комиссии
по  рассмотрению  споров  о  результатах  определения   кадастровой
стоимости  или  решению  суда  сведения  о  кадастровой  стоимости,
установленной  решением  указанной  комиссии  или  решением   суда,
внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются
при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для
целей налогообложения кадастровой стоимости,  являющейся  предметом
оспаривания.";
     в) подпункт 3 пункта 5 дополнить словами ", детей-инвалидов";
     5) в статье 396:
     а) в  пункте  6  слова   "по   состоянию   на   1 января года,
являющегося налоговым периодом" исключить;
     б) в  пункте  7-1  слова  "вида   разрешенного   использования
земельного участка, его перевода из одной категории земель в другую
и (или) изменения площади" заменить словами "качественных  и  (или)
количественных характеристик";
     в) в пункте 8 слова "с месяца" заменить словами "со дня";
     6) в статье 403:
     а) пункт 2 изложить в следующей редакции:
     "2. В  отношении  объекта  налогообложения,  образованного   в
течение налогового  периода,  налоговая  база  в  данном  налоговом
периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения
в Единый государственный реестр недвижимости  сведений,  являющихся
основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
     Изменение  кадастровой  стоимости  объекта  налогообложения  в
течение налогового периода не учитывается при определении налоговой
базы  в  этом  и  предыдущих  налоговых  периодах,  если  иное   не
предусмотрено настоящим пунктом.
     Изменение  кадастровой   стоимости   объекта   налогообложения
вследствие   изменения   качественных   и   (или)    количественных
характеристик  этого  объекта   налогообложения   учитывается   при
определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный
реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения
кадастровой стоимости.
     В   случае    изменения    кадастровой    стоимости    объекта
налогообложения  вследствие  исправления   технической   ошибки   в
сведениях Единого государственного реестра недвижимости о  величине
кадастровой стоимости, а  также  в  случае  уменьшения  кадастровой
стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении
кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению
комиссии  по  рассмотрению   споров   о   результатах   определения
кадастровой стоимости или решению  суда  в  случае  недостоверности
сведений, использованных  при  определении  кадастровой  стоимости,
сведения об измененной кадастровой стоимости,  внесенные  в  Единый
государственный реестр недвижимости,  учитываются  при  определении
налоговой  базы  начиная  с  даты  начала  применения   для   целей
налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.
     В   случае    изменения    кадастровой    стоимости    объекта
налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по
решению комиссии по рассмотрению споров о  результатах  определения
кадастровой стоимости  или  решению  суда  сведения  о  кадастровой
стоимости, установленной решением указанной комиссии  или  решением
суда,  внесенные  в  Единый  государственный  реестр  недвижимости,
учитываются при определении налоговой базы начиная  с  даты  начала
применения  для  целей   налогообложения   кадастровой   стоимости,
являющейся предметом оспаривания.";
     б) пункт   3   после   слова   "квартиры"   дополнить  словами
", части жилого дома";
     в) пункт   4   после   слова   "комнаты"   дополнить   словами
", части квартиры";
     7) в подпункте 1 пункта 2 статьи 406:
     а) абзац второй изложить в следующей редакции:
     "жилых домов, частей жилых  домов,  квартир,  частей  квартир,
комнат;";
     б) абзац пятый дополнить словами ", в том числе  расположенных
в объектах налогообложения,  указанных  в  подпункте  2  настоящего
пункта";
     8) в статье 407:
     а) подпункт 3 пункта 1 дополнить словами ", дети-инвалиды";
     б) в пункте 4:
     подпункт  1  после   слова   "квартира"   дополнить    словами
", часть квартиры";
     подпункт 2 дополнить словами "или часть жилого дома";
     в) пункт 5 дополнить  словами  ",  за  исключением  гаражей  и
машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения";
     9) в статье 408:
     а) дополнить пунктом 5-1 следующего содержания:
     "5-1. В  случае  изменения  в   течение   налогового   периода
качественных   и   (или)   количественных   характеристик   объекта
налогообложения исчисление суммы налога в отношении такого  объекта
налогообложения производится с учетом коэффициента, определяемого в
порядке, аналогичном установленному пунктом 5 настоящей статьи.";
     б) в пункте 8:
     в абзаце первом слово "четыре" заменить словом "три";
     абзац десятый признать утратившим силу;
     в  абзаце  одиннадцатом   слово   "пятого"   заменить   словом
"четвертого";
     абзац двенадцатый дополнить словами ", за исключением  гаражей
и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения";
     в) дополнить пунктом 8-1 следующего содержания:
     "8-1. В случае, если сумма налога, исчисленная в  соответствии
с  настоящей  статьей  исходя  из  кадастровой  стоимости   объекта
налогообложения  (без  учета  положений  пунктов  4 - 6   настоящей
статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из  кадастровой
стоимости в отношении  этого  объекта  налогообложения  (без  учета
положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за  предыдущий  налоговый
период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога  подлежит  уплате  в
размере,  равном  сумме  налога,  исчисленной  в   соответствии   с
настоящей статьей исходя из  кадастровой  стоимости  этого  объекта
налогообложения  (без  учета  положений  пунктов  4 - 6   настоящей
статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а
также  с  учетом  положений   пунктов   4 - 6   настоящей   статьи,
примененных к налоговому  периоду,  за  который  исчисляется  сумма
налога.
     Положения настоящего пункта применяются при исчислении  налога
начиная с третьего налогового периода,  в  котором  налоговая  база
определяется в соответствующем  муниципальном  образовании  (городе
федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или  Севастополе)  в
соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
     Положения настоящего  пункта  не  применяются  при  исчислении
налога в отношении объектов налогообложения, указанных в  пункте  3
статьи  402  настоящего   Кодекса,   за   исключением   гаражей   и
машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.";
     10) статью 409 дополнить пунктом 5 следующего содержания:
     "5. Возврат (зачет) суммы  излишне  уплаченного  (взысканного)
налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период
такого перерасчета  в  порядке,  установленном  статьями  78  и  79
настоящего Кодекса.".

     Статья 3

     1. Настоящий Федеральный закон вступает  в  силу  со  дня  его
официального опубликования, за исключением положений,  для  которых
настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.
     2. Статья 1 настоящего Федерального закона вступает в  силу  с
1 января 2019 года.
     3. Пункты 1 - 3, подпункты  "а"  и  "б"  пункта  4,  пункт  5,
подпункт "а" пункта 6, подпункт "а" пункта 9  статьи  2  настоящего
Федерального закона вступают в силу по истечении одного  месяца  со
дня  его  официального  опубликования,  но  не  ранее  1-го   числа
очередного налогового периода по соответствующему налогу.
     4. Действие положений  подпункта  3  пункта  5  статьи  391  и
подпункта 3 пункта  1  статьи  407  Налогового  кодекса  Российской
Федерации   (в    редакции    настоящего    Федерального    закона)
распространяется  на  правоотношения,   связанные   с   исчислением
земельного налога и налога на имущество физических лиц  с  1 января
2015 года.
     5. Действие положений  пунктов  3  и  4  статьи  403,  абзацев
второго и пятого подпункта 1 пункта 2 статьи 406, подпунктов 1 и  2
пункта 4 и пункта 5 статьи 407,  абзаца  двенадцатого  пункта  8  и
пункта 8-1 статьи 408 Налогового кодекса  Российской  Федерации  (в
редакции  настоящего  Федерального  закона)   распространяется   на
правоотношения,  связанные  с  исчислением  налога   на   имущество
физических лиц с 1 января 2017 года.
     6. Положения пункта 15 статьи 378-2, пункта 1-1 статьи  391  и
пункта 2 статьи 403  Налогового  кодекса  Российской  Федерации  (в
редакции настоящего Федерального закона),  устанавливающие  порядок
применения измененной  в  течение  налогового  периода  кадастровой
стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой
стоимости, внесенным в Единый государственный  реестр  недвижимости
по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.


     Президент Российской Федерации                         В.Путин

     Москва, Кремль
     3 августа 2018 года
     № 334-ФЗ