Указание Центрального банка Российской Федерации от 28.11.2016 № 4219-У

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(БАНК РОССИИ)

УКАЗАНИЕ

от 28 ноября 2016 г. № 4219-У

г. Москва

О внесении изменений в Положение Банка России

от 28 декабря 2015 года № 523-П

“Отраслевой стандарт бухгалтерского учета

“Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете

и бухгалтерской (финансовой) отчетности

некредитными финансовыми организациями”

Зарегистрировано Минюстом России 21 декабря 2016 года Регистрационный № 44853

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 25 ноября 2016 года № 32) внести в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года № 523-П “Отраслевой стандарт бухгалтерского учета “Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитными финансовыми организациями”, зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 27 января 2016 года № 40826 (“Вестник Банка России” от 10 февраля 2016 года № 11), следующие изменения.

1.1. Преамбулу после слов “ст. 5639” дополнить словами “; № 48, ст. 6699; 2016, № 1, ст. 23, ст. 46, ст. 50; № 26, ст. 3841; № 27, ст. 4225, ст. 4273, ст. 4295”.

1.2.  Пункт 1.3 дополнить абзацем следующего содержания:

“Изменения расчетных оценок, возникающие в результате появления новой информации или развития событий, не имеют отношения к предыдущим периодам и не являются исправлением ошибок.”.

1.3. Абзац второй пункта 1.4 после слова “(статей)” дополнить словами “и (или) показателей”.

1.4. Пункт 2.1 изложить в следующей редакции:

“2.1. Несущественная и существенная ошибки, допущенные в текущем отчетном году, выявленные до окончания текущего отчетного года, исправляются бухгалтерскими записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в день выявления.”.

1.5. Абзац первый пункта 2.2 изложить в следующей редакции:

“2.2. Несущественная и существенная ошибки, допущенные в отчетном году, выявленные после окончания отчетного года, но до даты составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за этот год, исправляются бухгалтерскими записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в порядке отражения в бухгалтерском учете событий после окончания отчетного периода, установленном Положением Банка России от 16 декабря 2015 года № 520-П “Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями событий после окончания отчетного периода”, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 22 января 2016 года № 40722 (“Вестник Банка России” от 1 февраля 2016 года № 9). При этом корреспондирующими счетами в бухгалтерских записях являются балансовые счета по учету доходов и расходов прошлого года № 720–729 (по соответствующим символам отчета о финансовых результатах (далее – ОФР) в соответствии с Положением Банка России от 2 сентября 2015 года № 487-П “Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций”, зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 9 октября 2015 года № 39282, 8 июня 2016 года № 42473 (“Вестник Банка России” от 6 ноября 2015 года № 97–98, от 24 июня 2016 года № 59) (далее – Положение Банка России № 487-П), а также балансовые счета по учету добавочного капитала № 106 (за исключением счета № 10602 “Эмиссионный доход”).”.

1.6.  Пункт  2.3  после  слов  “Несущественная ошибка,” дополнить словами “допущенная до наступления отчетного года,”, после слов “№ 720–729”  дополнить   словами  “(по  соответствующим символам ОФР в соответствии с Положением Банка России № 487-П)”.

1.7. Пункт 2.4 изложить в следующей редакции:

“2.4. Существенная ошибка, допущенная до наступления отчетного года, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год, исправляется:

бухгалтерскими записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в день выявления.

При этом корреспондирующими счетами в бухгалтерских записях являются балансовые счета № 10801 “Нераспределенная прибыль” (№ 10901 “Непокрытый убыток”), а также балансовые счета по учету добавочного капитала № 106 (за исключением счета № 10602 “Эмиссионный доход”);

путем пересчета сравнительных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской (финансовой)   отчетности   некредитной   финансовой организации  за  отчетный  год,  за  исключением случаев, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным  итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов.

Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской (финансовой)  отчетности,  как  если  бы  ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (далее – ретроспективный пересчет).

Ретроспективный пересчет  осуществляется  в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.

В случае если существенная ошибка была допущена до начала самого раннего из отчетных периодов, представленных в бухгалтерской (финансовой) отчетности, корректировке подлежат вступительные сальдо по соответствующим статьям активов, обязательств и капитала на начало самого раннего из представленных отчетных периодов.

В случае если определить влияние существенной ошибки на один или более предшествующих отчетных периодов, представленных в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год, невозможно, некредитная финансовая организация должна скорректировать вступительное сальдо по соответствующим статьям активов, обязательств и капитала на начало самого раннего из представленных в бухгалтерской (финансовой) отчетности периодов, пересчет за который возможен.”.

1.8.   Пункт 2.5 после слов “Несущественная ошибка,” дополнить словами “допущенная в отчетном году или до наступления отчетного года,”, после слов “№ 710–719” дополнить словами “(по соответствующим символам ОФР в соответствии с Положением Банка России № 487-П)”.

1.9. В пункте 2.6:

абзац первый подпункта 2.6.1 после слов “в отчетном году,” дополнить словами “выявленная после даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год, но до даты утверждения в установленном законодательством Российской Федерации порядке,”;

подпункт 2.6.2 изложить в следующей редакции:

“2.6.2. Существенная ошибка, допущенная до наступления  отчетного  года,  выявленная  после даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год, но до даты утверждения в установленном законодательством Российской Федерации порядке, исправляется в порядке, установленном пунктом 2.4 настоящего Положения.”.

1.10. Пункт 2.7 после слов “Несущественная ошибка,” дополнить словами “допущенная в отчетном году или до наступления отчетного года,”, после слов “№ 710–719” дополнить словами “(по соответствующим символам ОФР в соответствии с Положением Банка России № 487-П)”.

1.11. В пункте 3.2:

абзац второй изложить в следующей редакции:

“Настоящее Положение применяется:”;

дополнить абзацами следующего содержания:

“профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда по операциям с имуществом по договору доверительного управления средствами негосударственных пенсионных фондов и страховых организаций, а также специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда по операциям с имуществом, в которое размещены средства негосударственных пенсионных фондов, и с имуществом страховых организаций – с 1 января 2017 года;

профессиональными участниками рынка ценных бумаг, управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда по иным операциям – с 1 января 2018 года;

клиринговыми организациями, центральными контрагентами, организаторами торговли, микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами, бюро кредитных историй – с 1 января 2018 года;

сельскохозяйственными  кредитными  потребительскими кооперативами, ломбардами – с 1 января 2019 года.”.

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию и вступает в силу с 1 января 2017 года¹.

Председатель

Центрального банка

Российской Федерации                           Э.С. НАБИУЛЛИНА

__________________________________________________________

¹Официально опубликовано на сайте Банка России 29.12.2016.