Российская Федерация
Администрация Великого
Новгорода
ПОСТАНОВЛНИЕ
от 1 сентября 2017 г. № 3765 Великий Новгород
Об утверждении Порядка проведения
контрольно-ревизионным
управлением Администрации Великого Новгорода
анализа осуществления
главными администраторами средств бюджета
Великого Новгорода
внутреннего финансового контроля и внутреннего
финансового аудита
В
соответствии с пунктом
4 статьи 157 Бюджетного кодекса
Российской Федерации
ПОСТАНОВЛЯЮ:
1.
Утвердить прилагаемый Порядок проведения
контрольно-ревизионным
управлением Администрации Великого Новгорода
анализа осуществления
главными администраторами средств бюджета
Великого Новгорода
внутреннего финансового контроля и внутреннего
финансового аудита.
2. Опубликовать настоящее постановление в
газете "Новгород".
Мэр Великого Новгорода Ю.И. Бобрышев
УТВЕРЖДЕН
постановлением Администрации
Великого
Новгорода
от
01.09.2017 № 3765
ПОРЯДОК
проведения контрольно-ревизионным
управлением Администрации
Великого Новгорода анализа осуществления
главными администраторами
средств бюджета Великого Новгорода
внутреннего финансового
контроля
и внутреннего финансового
аудита
1. Общие положения
1.1.
Настоящий Порядок разработан
в целях обеспечения
реализации полномочий,
определенных положениями пункта 4 статьи 157
Бюджетного кодекса
Российской Федерации, и
устанавливает правила
проведения контрольно-ревизионным управлением Администрации
Великого Новгорода
(далее - управление)
анализа осуществления
главными распорядителями средств
бюджета Великого Новгорода,
главными администраторами доходов
бюджета Великого Новгорода,
главными администраторами источников
финансирования дефицита
бюджета Великого Новгорода (далее - главные
администраторы средств
бюджета Великого
Новгорода) внутреннего финансового
контроля и
внутреннего финансового
аудита.
1.2.
Анализ осуществления главными администраторами средств
бюджета Великого
Новгорода внутреннего финансового
контроля и
внутреннего финансового
аудита (далее -
анализ) организуется и
проводится в соответствии с
законодательством Российской Федерации,
нормативными правовыми
и иными актами
Администрации Великого
Новгорода, а также настоящим
Порядком.
1.3.
Целью анализа является
определение оценки качества
осуществления главными
администраторами средств бюджета
Великого
Новгорода внутреннего финансового
контроля и внутреннего
финансового аудита
и формирование предложений о принятии мер по
повышению качества
внутреннего финансового контроля и внутреннего
финансового аудита.
2.
Проведение анализа осуществления главными администраторами
средств бюджета Великого
Новгорода внутреннего финансового контроля
и внутреннего финансового
аудита
2.1.
Анализ проводится на
основании Плана управления
по
осуществлению полномочий по внутреннему муниципальному
финансовому
контролю.
2.2.
Решение о проведении
контрольного мероприятия по
осуществлению анализа
оформляется распоряжением Администрации
Великого Новгорода.
2.3.
Анализ осуществляется путем
проведения контрольного
мероприятия в форме обследования.
2.4.
В целях определения
оценки качества осуществления
главными администраторами средств
бюджета Великого Новгорода
внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита
предусматривается перечень
вопросов, подлежащих изучению в ходе
проведения контрольного
мероприятия и указанных
в приложении к
настоящему Порядку.
2.5.
В ходе проведения
анализа запрашиваются и изучаются
документы и
материалы, необходимые для
получения достаточных и
надлежащих доказательств формируемого управлением мнения
о степени
соответствия осуществления внутреннего
финансового контроля и
внутреннего финансового аудита критериям, указанным в
приложении к
настоящему Порядку.
3.
Оформление результатов проведения
анализа осуществления
главными администраторами средств
бюджета Великого Новгорода
внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита
3.1.
В заключении управления
о результатах проведенного
анализа, направляемом
главным администраторам средств
бюджета
Великого Новгорода
(далее - заключение),
отражается следующая
информация:
фамилии,
инициалы и должности лиц, осуществляющих контрольное
мероприятие;
место,
дата составления, наименование
объекта контроля, тема
контрольного мероприятия;
сведения
о количестве мероприятий
по анализу внутреннего
финансового контроля и
внутреннего финансового аудита;
описание
выявленных недостатков (нарушений) при организации и
осуществлении главными
администраторами средств бюджета
Великого
Новгорода внутреннего финансового
контроля и внутреннего
финансового аудита;
результаты
оценки качества внутреннего финансового контроля и
внутреннего финансового
аудита, определяемые на основании критериев
согласно приложению к
настоящему Порядку;
предложения о необходимости принятия мер
по повышению качества
организации и
осуществления главными администраторами средств
бюджета Великого
Новгорода внутреннего финансового
контроля и
внутреннего финансового
аудита.
3.2.
К предложениям о необходимости принятия мер по повышению
качества организации
и осуществления главными
администраторами
средств бюджета Великого
Новгорода внутреннего финансового контроля
и внутреннего финансового аудита
относятся предложения,
направленные:
на
определение (корректировку)
полномочий должностных лиц по
осуществлению внутреннего
финансового контроля;
на
установление (уточнение) периодичности представления
информации о результатах
внутреннего финансового контроля;
на
определение (корректировку)
полномочий должностных лиц по
осуществлению внутреннего
финансового аудита;
на
установление (уточнение) требований
к составлению,
утверждению и реализации плана по внутреннему финансовому
контролю
и внутреннему финансовому
аудиту;
на
установление (уточнение) требований
к составлению и
реализации программ
аудиторских проверок;
на
установление (уточнение) требований
к форме, порядку
направления и сроков
рассмотрения акта аудиторской проверки;
на
установление (уточнение) требований
к составлению и
представлению отчетности
о результатах осуществления
внутреннего
финансового аудита;
на
установление (уточнение) требований
к информации,
содержащейся в актах
проверок.
3.3. Заключение составляется в двух
экземплярах, подписывается
должностными лицами,
проводившими анализ. Один экземпляр заключения
направляется в
течение 5 дней с даты
составления главному
администратору средств
бюджета Великого Новгорода объекту контроля.
3.4. Сведения о контрольных мероприятиях
по анализу включаются
в отчет о деятельности
управления.
_________________________________________
Приложение
к Порядку проведения контрольно-ревизионным
управлением
Администрации Великого Новгорода анализа
осуществления главными
администраторами средств бюджета Великого
Новгорода внутреннего
финансового контроля и внутреннего
финансового аудита
КРИТЕРИИ
качества осуществления главными
администраторами средств
бюджета Великого Новгорода внутреннего
финансового контроля и
внутреннего финансового
аудита
|
№
п/п
|
Вопрос
|
Критерий
|
Баллы
<1>
|
Отметка
<2>
|
Источник информации для
расчета показателей
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
|
Качество
нормативно-правового обеспечения осуществления внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита
|
|
1.1.
|
Определены ли должностными
инструкциями полномочия должностных лиц по осуществлению внутреннего
финансового контроля?
|
определены для всех
уполномоченных должностных лиц
|
2
|
|
должностные инструкции
лиц, уполномоченных на осуществление внутреннего финансового контроля
|
|
определены не для всех уполномоченных
должностных лиц
|
1
|
|
|
не определены
|
0
|
|
|
1.2.
|
Утвержден
ли порядок осуществления внутреннего финансового контроля?
|
да
|
2
|
|
правовой акт,
устанавливающий порядок осуществления внутреннего финансового контроля
|
|
нет
|
0
|
|
|
1.3.
|
Установлена ли периодичность
представления информации о результатах внутреннего финансового контроля?
|
да
|
2
|
|
правовой акт,
устанавливающий периодичность представления информации о результатах
внутреннего финансового контроля
|
|
нет
|
0
|
|
|
1.4.
|
Утвержден ли порядок
составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля?
|
да
|
2
|
|
правовой акт,
устанавливающий порядок составления отчетности о результатах внутреннего
финансового контроля
|
|
нет
|
0
|
|
|
1.5.
|
Утвержден ли порядок
осуществления внутреннего финансового аудита?
|
да
|
2
|
|
правовой акт,
устанавливающий порядок осуществления внутреннего финансового аудита
|
|
нет
|
0
|
|
|
1.6.
|
Определены ли полномочия
должностных лиц на осуществление внутреннего финансового аудита?
|
определены для всех
уполномоченных должностных лиц
|
2
|
|
должностные инструкции
лиц, уполномоченных на осуществление внутреннего финансового аудита
|
|
определены не для всех
уполномоченных должностных лиц
|
1
|
|
|
не определены
|
0
|
|
|
1.7.
|
Утвержден ли правовой акт, устанавливающий
в отношении плана аудиторских проверок следующие требования:
1) порядок составления;
2) порядок утверждения;
|
правовой акт утвержден и
содержит все требования настоящего пункта
|
3
|
|
правовой акт, устанавливающий порядок
составления, утверждения и ведения плана аудиторских проверок
|
|
правовой акт утвержден и содержит два
требования настоя
|
2
|
|
|
|
3) порядок ведения?
|
щего пункта
|
|
|
|
|
|
|
правовой акт утвержден и
содержит одно требование настоящего пункта
|
1
|
|
|
|
правовой акт не утвержден
|
0
|
|
|
1.8.
|
Утвержден ли правовой акт, устанавливающий
в отношении аудиторских проверок следующие требования:
1) предельные сроки проведения аудиторских
проверок;
2)
основания для их приостановления;
3)
основания для их продления?
|
правовой акт утвержден и
содержит все требования настоящего пункта
|
3
|
|
правовой акт, устанавливающий предельные
сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и
продления
|
|
правовой акт утвержден и
содержит два требования настоящего пункта
|
2
|
|
|
правовой акт утвержден и
содержит одно требование настоящего пункта
|
1
|
|
|
правовой акт не утвержден
|
0
|
|
|
1.9.
|
Утвержден ли правовой акт, устанавливающий
в отношении акта аудиторской проверки следующие требования:
1) форма акта аудиторской проверки;
2) порядок направления акта;
3) сроки его рассмотрения?
|
правовой акт утвержден и
содержит все требования настоящего пункта
|
3
|
|
правовой акт, устанавливающий форму акта
аудиторской проверки, порядок направления акта, сроки его рассмотрения
|
|
правовой акт утвержден и
содержит два требования настоящего пункта
|
2
|
|
|
правовой акт утвержден и
содержит одно требование настоящего пункта
|
1
|
|
|
правовой акт не утвержден
|
0
|
|
|
1.10.
|
Утвержден ли правовой акт, устанавливающий
в отношении годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего
финансового аудита следующие требования:
1)
порядок составления;
2)
порядок представления?
|
правовой акт утвержден и
содержит все требования настоящего пункта
|
2
|
|
правовой акт, устанавливающий порядок
составления и представления годовой отчетности о результатах осуществления
внутреннего финансового аудита
|
|
правовой акт утвержден и
содержит одно требование настоящего пункта
|
1
|
|
|
правовой акт не утвержден
|
0
|
|
|
2.
|
Качество подготовки к проведению
внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
|
|
2.1.
|
Утвержден ли годовой план внутреннего
финансового контроля?
|
утвержден
|
2
|
|
правовой акт, утверждающий годовой план
внутреннего финансового контроля
|
|
не утвержден
|
0
|
|
|
2.2.
|
Утвержден ли план внутреннего финансового
контроля до начала очередного финансового года?
|
да
|
2
|
|
правовой акт, утверждающий
годовой план внутреннего финансового контроля
|
|
нет
|
0
|
|
|
2.3.
|
Утвержден ли годовой план внутреннего
финансового аудита?
|
утвержден
|
2
|
|
правовой акт, утверждающий
годовой план внутреннего финансового аудита
|
|
не
утвержден
|
0
|
|
|
2.4.
|
Утвержден ли план аудиторских проверок до начала очередного
финансового года?
|
да
|
2
|
|
правовой акт, утверждающий
годовой план внутреннего финансового аудита
|
|
нет
|
0
|
|
|
2.5.
|
Указаны ли в годовом плане внутреннего
финансового аудита по каждой аудиторской проверке следующие данные:
1) тема аудиторской
проверки;
2) объекты аудита;
3) срок проведения
аудиторской проверки;
4) ответственные
исполнители?
|
указаны все требования подпунктов 1 - 4 настоящего
пункта в полном объеме
|
3
|
|
годовой план внутреннего финансового аудита
|
|
указаны требования подпунктов 1 - 3 настоящего
пункта
|
2
|
|
|
указаны требования подпунктов 1 - 2 настоящего
пункта
|
1
|
|
|
требования
настоящего пункта не выполнены
|
0
|
|
|
2.6.
|
Осуществлены ли следующие действия в рамках
подготовки к проведению аудиторской проверки:
1) утверждение программы
аудиторской проверки;
2) формирование
аудиторской группы?
|
осуществлены действия
подпунктов 1 - 2 настоящего пункта
|
2
|
|
утвержденная программа аудиторской
проверки;
правовой акт, устанавливающий формирование
аудиторской группы
|
|
осуществлены действия
подпункта 1 настоящего пункта
|
1
|
|
|
требования настоящего пункта не выполнены
|
0
|
|
|
2.7.
|
Содержат ли программы аудиторских проверок
следующие данные:
1) тема аудиторской
проверки;
2) наименование объекта аудиторской
проверки;
3) перечень вопросов, подлежащих изучению в
ходе аудиторской проверки;
4) сроки проведения
аудиторской проверки?
|
все программы содержат
данные подпунктов 1 - 4 настоящего пункта в полном объеме
|
3
|
|
программы аудиторских проверок
|
|
большая часть программ содержит
данные подпунктов 1 - 4 настоящего пункта в полном объеме
|
2
|
|
|
программы аудиторских
проверок содержат не все данные подпунктов 1 - 4 настоящего пункта
|
1
|
|
|
требования настоящего пункта не выполнены
|
0
|
|
|
3.
|
Качество организации и осуществления внутреннего
финансового контроля и внутреннего финансового аудита
|
|
3.1.
|
Осуществляется ли
внутренний финансовый контроль в отношении установленных Порядком
осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового
аудита, утвержденным постановлением Администрации Великого Новгорода от
27.01.2015 № 301, внутренних бюджетных процедур, входящих в полномочия
главного администратора средств бюджета Великого Новгорода?
|
осуществляется в отношении
всех существующих внутренних бюджетных процедур
|
2
|
|
положения о структурных подразделениях
главного администратора бюджетных средств, ответственных за выполнение
внутренних бюджетных процедур;
отчеты о результатах внутреннего
финансового контроля
|
|
осуществляется в отношении
50 % существующих внутренних бюджетных процедур
|
1
|
|
|
осуществляется в отношении менее 15 %
существующих внутренних бюджетных процедур
|
0
|
|
|
3.2.
|
Приняты ли по итогам рассмотрения
результатов внутреннего финансового контроля решения с указанием сроков их
выполнения?
|
приняты соответствующие
решения с указанием сроков выполнения
|
2
|
|
правовой акт главного администратора
бюджетных средств Великого Новгорода, содержащий решения, принятые по итогам
рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля;
отчеты о результатах внутреннего финансового
контроля
|
|
приняты соответствующие
решения без указания сроков выполнения
|
1
|
|
|
решения не приняты
|
0
|
|
|
3.3.
|
Учтена ли при принятии решений по итогам
рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля информация:
1) указанная в актах,
заключениях, представлениях и предписаниях органов государственного
(муниципального) финансового контроля;
2) указанная в отчетах
внутреннего финансового аудита?
|
учтена информация
подпунктов 1 - 2 настоящего пункта
|
2
|
|
правовой акт главного администратора
бюджетных средств Великого Новгорода, содержащий решения, принятые по итогам
рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля;
акты, заключения,
представления и предписания органов государственного (муниципального)
финансового контроля;
отчеты внутреннего
финансового аудита
|
|
учтена информация
подпункта 1 или подпункта 2 настоящего пункта
|
1
|
|
|
информация подпунктов 1 -
2 настоящего пункта не учтена
|
0
|
|
|
3.4.
|
Соблюдаются ли требования в отношении
отчетности о результатах внутреннего финансового контроля:
1) периодичность
представления;
2) своевременность
представления?
|
соблюдены требования
подпунктов 1 - 2 настоящего пункта
|
2
|
|
отчетность о результатах внутреннего
финансового контроля;
правовой акт,
устанавливающий порядок составления отчетности о результатах внутреннего
финансового контроля
|
|
соблюдены требования
подпункта 1 или подпункта 2 настоящего пункта
|
1
|
|
|
требования настоящего
пункта не выполняются
|
0
|
|
|
3.5.
|
Имеются ли при осуществлении плановых
аудиторских проверок случаи отклонения от годового плана внутреннего
финансового аудита?
|
случаи отклонения от плана
отсутствуют
|
2
|
|
план внутреннего финансового аудита;
сведения о результатах аудиторских проверок
|
|
имеется единичный
случай отклонения от плана
|
1
|
|
|
имеются множественные
случаи отклонения от плана
|
0
|
|
|
3.6.
|
Имеются ли случаи осуществления аудиторских
проверок, не назначенных решением руководителя главного администратора
бюджетных средств?
|
случаи осуществления
аудиторских проверок, не назначенных решением руководителя, отсутствуют
|
2
|
|
правовой акт, назначающий осуществление
аудиторских проверок;
сведения о результатах аудиторских проверок
|
|
имеется единичный
случай осуществления аудиторских
проверок, не назначенных решением руководителя
|
1
|
|
|
имеются множественные
случаи осуществления аудиторских проверок, не назначенных решением
руководителя
|
0
|
|
|
3.7.
|
Имеются ли при осуществлении аудиторских
проверок случаи отклонения от программ аудиторских проверок, утвержденных
руководителями субъекта внутреннего финансового аудита?
|
случаи отклонения от
программ отсутствуют
|
2
|
|
утвержденные программы аудиторских
проверок;
сведения о результатах аудиторских проверок
|
|
имеется единичный
случай отклонения от программ
|
1
|
|
|
имеются множественные
случаи отклонения от программ
|
0
|
|
|
3.8.
|
Имеются ли случаи ненаправления результатов
аудиторской проверки представителю объекта аудита, уполномоченному на
получение акта?
|
случаи невручения
результатов отсутствуют
|
2
|
|
акты аудиторских проверок
|
|
имеется единичный случай
невручения результатов
|
1
|
|
|
имеются множественные
случаи невручения результатов
|
0
|
|
|
3.9.
|
Содержат ли акты аудиторских проверок
информацию:
1) о выявленных
недостатках и нарушениях;
2) выводы о степени
надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной
объектами аудита бюджетной отчетности;
3) выводы о соответствии ведения бюджетного
учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета,
установленным Министерством финансов Российской Федерации;
4) выводы, предложения и
рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер
по повышению эффективности и результативности использования средств бюджета
Великого Новгорода?
|
все акты содержат
информацию подпунктов 1 – 4 настоящего пункта в полном объеме
|
2
|
|
отчеты о результатах аудиторских проверок
|
|
большая часть актов
содержит информацию не менее чем по двум из указанных подпунктов
|
1
|
|
|
большая часть актов
содержит информацию по одному подпункту или требования настоящего пункта не
выполнены
|
0
|
|
|
3.10.
|
Имеются ли случаи нарушения сроков
представления субъектом внутреннего финансового аудита годовой отчетности о
результатах осуществления внутреннего финансового аудита?
|
случаи нарушения сроков отсутствуют
|
2
|
|
правовой акт,
устанавливающий порядок составления и представления годовой отчетности о
результатах осуществления внутреннего финансового аудита;
годовая отчетность о
результатах осуществления внутреннего финансового аудита
|
|
имеется единичный случай нарушения сроков
|
1
|
|
|
имеются множественные случаи нарушения
сроков
|
0
|
|
