Письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации от 17.01.1994 № ВГ-4-16/5н

 



                            П И С Ь М О

       Государственной налоговой службы Российской Федерации
                 от 17 января 1994 г. N ВГ-4-16/5н

                                       Утратилo силу - Приказ
                                  Министерства по налогам и сборам
                                        Российской Федерации
                                   от 03.07.2002 г. N БГ-3-02/336

    О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ УКАЗА ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  "О НЕКОТОРЫХ ИЗМЕНЕНИЯХ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ И ВО ВЗАИМООТНОШЕНИЯХ
                    БЮДЖЕТОВ РАЗЛИЧНЫХ УРОВНЕЙ"

    Зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации
              25 января 1994 г. Регистрационный N 472

                           (Извлечение)

(В редакции Инструкции Государственной налоговой службы Российской
 Федерации от 08.06.95 г. N 33; Приказа Министерства по налогам и
    сборам Российской Федерации от 06.03.2001 г. N БГ-3-03/77)


     Во исполнение пункта 32 Указа Президента Российской  Федерации
от   22   декабря   1993  г.  N  2270  "О  некоторых  изменениях  в
налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов  различных  уровней"
Государственная налоговая служба Российской Федерации устанавливает
следующий порядок применения этого Указа.
     1. Инструкции,  указания,  разъяснения  и другие ведомственные
нормативные  акты  Государственной  налоговой   службы   Российской
Федерации  о  порядке  применения  законов  Российской Федерации "О
налоге на  добавленную  стоимость",  "Об  акцизах",  "О  налоге  на
имущество   предприятий",   "О  налоге  на  прибыль  предприятий  и
организаций"  и  "Об  основах  налоговой   системы   в   Российской
Федерации" не применяются в части, противоречащей указам Президента
Российской Федерации от 22 декабря 1993 г.  N 2270 и от 24  декабря
1993 г. N 2292.
     2. Инструкции  Государственной  налоговой  службы   Российской
Федерации  от  26  марта  1992  г.  N 9 и от 7 апреля 1992 г.  N 10
отменяются с 1 января 1994 г.,  и налогообложение банков, кредитных
учреждений  и  страховщиков  производится  в порядке и на условиях,
определенных Законом Российской  Федерации  "О  налоге  на  прибыль
предприятий  и  организаций" и Инструкцией Госналогслужбы России от
6 марта 1992 г. N 4 (с последующими изменениями и дополнениями и  с
учетом Указов Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г.
N 2270 и от 24 декабря 1993 г. N 2292).
     С учетом   этого   перечень  плательщиков  налога  на  прибыль
расширен за счет отнесения к ним:
     коммерческих банков различных видов,  включая банки с участием
иностранного капитала  и  иностранные  банки,  получившие  лицензию
Центрального банка Российской Федерации:
     Банка внешней торговли Российской  Федерации,  Сберегательного
банка Российской Федерации;
     кредитных учреждений,  получивших лицензию Центрального  банка
Российской   Федерации   на   осуществление   отдельных  банковских
операций;
     Центрального банка  Российской  Федерации  и  его учреждений в
части прибыли (дохода),  полученной от деятельности, не связанной с
регулированием денежного обращения;
     филиалов банков и  страховых  организаций,  имеющих  отдельный
баланс    и    расчетный    счет    (корреспондентский   счет   или
корреспондентский    субсчет),    включая    филиалы    иностранных
банков-нерезидентов,   получивших   лицензию   Центрального   банка
Российской Федерации на  проведение  на  ее  территории  банковских
операций;
     страховых организаций и предприятий (страховщиков), получивших
лицензию    на   право   заниматься   страховой   деятельностью   в
Государственном страховом надзоре  Российской  Федерации,  а  также
филиалов  этих  предприятий,  имеющих  отдельный баланс и расчетный
счет.
     3. Указ  Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г.
N  2270  (в  редакции  Указа  Президента  Российской  Федерации  от
24  декабря  1993  г.  N  2292),  в  дальнейшем  именуемый  "Указ",
применяется   начиная   с    результатов    финансово-хозяйственной
деятельности   предприятий   и   организаций,   банков,   кредитных
учреждений и страховщиков за 1 квартал 1994 года.
     4. На   основании   пункта   33   Указа   сохраняется  льгота,
предоставленная Законом Российской Федерации от 27 августа 1993  г.
N  5672-1  "О  внесении  изменений  и  дополнений в статью 7 Закона
Российской  Федерации  "О   налоге   на   прибыль   предприятий   и
организаций", согласно которому не подлежит налогообложению прибыль
общественных организаций инвалидов и находящихся в их собственности
учреждений,   предприятий,   в  том  числе  учебно-производственных
предприятий и объединений.
     5. При  применении  пунктов  9  и 12 Указа в части определения
понятия малого предприятия следует руководствоваться также  Законом
Российской   Федерации   "О   налоге   на   прибыль  предприятий  и
организаций" (первый абзац пункта 4 статьи 7).
     6. Дополнительная  льгота  в  части снижения налоговых ставок,
предусмотренная пунктом 9 Указа,  применяется к малым предприятиям,
начиная  с  1 января 1994 г.  При этом исчисление льготного периода
производится с момента регистрации предприятия.  Перерасчет в  этой
связи  сумм  налога  на  прибыль  за период до 1 января 1994 г.  не
производится.
     7. Для банков и страховщиков в соответствии с пунктом 10 Указа
ставки налога на прибыль уменьшаются в полтора раза и составят, при
установленных   ставках,   зачисляемых   в  республиканский  бюджет
Российской Федерации,  8,66  (13х100%:150)  процента  и  в  бюджеты
субъектов  Российской  Федерации - 14,66 (22х100%:150) процента (до
принятия решения об установлении ставки не более 30 процентов).
     8. Положения  пункта 11 Указа не распространяются на указанные
в нем льготы, предоставленные до 1 января 1994 г.
     9. (Утратил силу - Инструкция Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 08.06.95 г. N 33)
     10. К  средствам  целевого   бюджетного   финансирования,   не
включаемым в облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот,  в
соответствии с пунктом 14 Указа относятся  средства,  перечисляемые
на  соответствующие  счета  предприятий и учреждений (минуя счет 46
"Реализация продукции (работ, услуг)", предусматриваемых в бюджетах
различного уровня на финансирование целевых программ и мероприятий.
     Приобретаемые товары,     выполняемые     работы     (услуги),
оплачиваемые за  счет  вышеуказанных  средств  целевого  бюджетного
финансирования, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость
в общеустановленном порядке.
     11. Для  строительных,   строительно-монтажных   и   ремонтных
организаций оборотом,  облагаемым налогом на добавленную стоимость,
считается стоимость реализованной  строительной  продукции  (работ,
услуг),  под  которой  понимаются  объемы реализации,  отражаемые у
данных  организаций  по  кредиту  счета  46  "Реализация  продукции
(работ, услуг)", исходя из метода определения выручки от реализации
продукции  (работ,  услуг),  принимаемого  самой  организацией  при
разработке учетной политики на отчетный год.
     12. Освобождение  от  налога  на   добавленную   стоимость   в
соответствии  с пунктом 15 Указа Президента Российской Федерации от
22.12.93  N  2270  в  отношении  товаров,  ввозимых  на  таможенную
территорию  Российской  Федерации,  предоставляется при ввозе таких
товаров и не распространяется на обороты по реализации этих товаров
на территории Российской Федерации.
     13. При экспорте указанных в  абзаце  пятом  пункта  15  Указа
товаров,   приобретенных   с   налогом  на  добавленную  стоимость,
засчитываются в уплату  предстоящих  платежей  или  возмещаются  из
бюджета  только  суммы  налога  по материальным ценностям (работам,
услугам), отнесенным (списанным) на издержки обращения, связанные с
реализацией указанных товаров.
     14. (Утратил  силу  -  Приказ Министерства по налогам и сборам
Российской Федерации от 06.03.2001 г. N БГ-3-03/77)
     15. (Утратил  силу  -  Приказ Министерства по налогам и сборам
Российской Федерации от 06.03.2001 г. N БГ-3-03/77)
     16. (Утратил  силу  -  Приказ Министерства по налогам и сборам
Российской Федерации от 06.03.2001 г. N БГ-3-03/77)
     17. (Утратил  силу  -  Приказ Министерства по налогам и сборам
Российской Федерации от 06.03.2001 г. N БГ-3-03/77)
     18. (Утратил  силу  -  Приказ Министерства по налогам и сборам
Российской Федерации от 06.03.2001 г. N БГ-3-03/77)
     19. При применении пункта 20 и абзаца третьего пункта 21 Указа
следует иметь в виду, что плательщиками акцизов по всем подакцизным
товарам,  производимым  из давальческого сырья,  с 1 января 1994 г.
становятся предприятия и организации,  производящие эти  товары  (в
том   числе   производящие   доработку   и  разлив  спирта,  водки,
ликера-водочной и винодельческой продукции).
     При этом   давальческим  сырьем  считается  сырье,  материалы,
продукция,   передаваемые   их   владельцем   без   оплаты   другим
предприятиям для дальнейшей переработки, включая разлив.
     Например, если   специализированный   ликера-водочный    завод
уплачивает в бюджет по изготовляемой им водке из принадлежащего ему
спирта акциз в сумме 31 878 руб. за 1 дал, рассчитанной по ставке в
размере 90%  исходя из отпускной цены в размере 35420 руб. за 1 дал
без учета НДС,  то в такой же сумме (31 878  руб.)  данным  заводом
уплачивается   акциз   в   случае  изготовления  им  водки  из  да-
вальческого спирта, принадлежащего коммерческой организации.
     При этом   в   случае   реализации   ликера-водочным   заводом
подакцизной продукции,  изготовленной  из  собственного  сырья,  по
разным   отпускным   ценам   для  уплаты  акциза  по  продукции  из
давальческого сырья на основании данных накопительной  ведомости  к
счету  N  46  выбирается  максимальная  отпускная цена аналогичного
подакцизного товара (независимо от марки и  сорта),  изготовленного
из собственного сырья,  за истекшие десять дней, предшествующих дню
отгрузки продукции,  изготовленной из давальческого сырья. В случае
отсутствия   такой   же   или  аналогичной  продукции,  выпускаемой
предприятием,  сумма акциза по подакцизным товарам, производимым из
давальческого   сырья,   исчисляется   исходя   из   рыночных  цен,
сложившихся на такие же или аналогичные товары и продукцию в данном
регионе в предыдущем месяце.
     Предприятия-плательщики акцизов,   изготовившие    подакцизную
продукцию из давальческого сырья, представляют налоговым органам по
месту нахождения расчеты о  суммах  акцизов,  подлежащих  уплате  в
бюджет,  отдельным  разделом формы,  предусмотренной в упомянутом в
настоящем пункте  приложения  N  4  к  Инструкции  N  2.  При  этом
облагаемый оборот определяется на основании накопительной ведомости
отгрузки подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья,
в  которой  указываются наименование товара из давальческого сырья,
единица   измерения,   отпускная   цена    подакцизного    изделия,
изготовленного из собственного сырья,  или в случае ее отсутствия -
рыночная цена,  сложившаяся на такой же  или  аналогичный  товар  в
данном  регионе  в  предыдущем  месяце  (исходя из которой исчислен
акциз по подакцизному товару из давальческого сырья), ставка акциза
и  сумма  акциза  на  единицу изделия,  суммы облагаемого оборота и
акцизов по товарам из давальческого сырья.
     По предприятиям,  изготавливающим  и  реализующим  подакцизную
продукцию из собственного сырья,  сохраняется  ранее  установленный
порядок уплаты акцизов.
     20. При  применении  абзаца   четвертого   пункта   21   Указа
уменьшение сумм акциза по подакцизным товарам производится только в
случае предоставления налогоплательщиками соответствующих платежных
документов,  подтверждающих, что на территории Российской Федерации
акциз был уже уплачен.
     21. При применении абзаца третьего пункта 21 и пункта 22 Указа
в случае,  если облагаемый оборот определяется исходя  из  рыночных
отпускных  цен,  то  при  определении  рыночных отпускных цен можно
ориентироваться  на  данные  территориальных  органов   статистики,
которые  ведут  наблюдение  за  средними  оптовыми ценами отдельных
видов  подакцизной  продукции,   а   также   срочное   еженедельное
наблюдение за розничными ценами на эти товары.
     22. В Инструкции Государственной налоговой  службы  Российской
Федерации  от 9 декабря 1991 г.  N 2 "О порядке исчисления и уплаты
акцизов" не подлежит применению пункт 11.
     23. Объектом    налогообложения   по   транспортному   налогу,
введенному подпунктом "б" пункта 25  Указа,  является  фонд  оплаты
труда предприятия, начисленный по всем основаниям.
     Уплата транспортного налога производится один раз  в  месяц  в
срок,  установленный  для  получения  заработной  платы за истекший
месяц.  Плательщики представляют  в  банк  платежные  поручения  на
перечисление  налога одновременно с истребованием средств на оплату
труда.
     Средства транспортного  налога зачисляются в бюджеты республик
в  составе   Российской   Федерации,   краев,   областей,   городов
федерального  значения,  автономной области и автономных округов на
раздел  12  "Прочие  налоги,  сборы  и  другие  поступления"  §  65
"Транспортный  налог"  Классификации  доходов и расходов бюджетов в
Российской Федерации,  утвержденной приказом Министерства  финансов
Российской Федерации от 14 августа 1992 г. N 71.
     Ответственность за своевременность  и  полноту  уплаты  налога
несут  налогоплательщики  в  соответствии  с  действующим налоговым
законодательством.
     Плательщики налога  представляют  налоговым  органам налоговый
расчет в сроки,  установленные  для  представления  квартального  и
годового бухгалтерского баланса.
     24. Уплата сбора за регистрацию вновь создаваемых предприятий,
банков,  их филиалов и кредитных учреждений, установленного пунктом
28 Указа,  производится за счет прибыли, остающейся у предприятий и
организаций после уплаты налога на прибыль.


                          _______________