Постановление Правительства Челябинской области от 28.06.2017 № 353-П

ПРАВИТЕЛЬСТВО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 28.06.2017 г. N 353-П

   г. Челябинск

О внесении изменений

в постановление Правительства

Челябинской области

от 17.08.2011 г. N 287-П

Правительство Челябинской области

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести в постановление Правительства Челябинской области от 17.08.2011 г. N 287-П "Об анализе предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения" (Южноуральская панорама, 6 сентября 2011 г., N 220, спецвыпуск N 55; 6 марта 2014 г., N 30) следующие изменения:

1) в наименовании слова "и планируемых к предоставлению" заменить словами "(планируемых к предоставлению)";

2) преамбулу изложить в следующей редакции:

"В соответствии с Законом Челябинской области "О Правительстве Челябинской области", в целях повышения эффективности предоставления налоговых льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения";

3) в абзацах втором и третьем пункта 1 слова "и планируемых к предоставлению" заменить словами "(планируемых к предоставлению)";

4) Порядок проведения анализа предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения, утвержденный указанным постановлением, изложить в новой редакции (прилагается);

5) Методику расчета результативности предоставленных и планируемых к предоставлению льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения, утвержденную указанным постановлением, изложить в новой редакции (прилагается).

2. Настоящее постановление подлежит официальному опубликованию.

Председатель

Правительства

Челябинской области            Б.А. Дубровский

Утвержден

постановлением

Правительства

Челябинской области

от 17.08.2011 г. N 287-П

(в редакции

постановления

Правительства

Челябинской области

от 28.06.2017 г. N 353-П

                                    Порядок

                       проведения анализа предоставленных

          (планируемых к предоставлению) льгот по региональным налогам

              и установления пониженных ставок по налогу на прибыль

                          организаций и при применении

                       упрощенной системы налогообложения

                               I. Общие положения

1. Анализ предоставленных (планируемых к предоставлению) льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения (далее именуется - анализ налоговых льгот) проводится в целях:

минимизации потерь и (или) роста доходов областного бюджета, а также оптимального выбора объектов для предоставления льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения (далее именуются - налоговые льготы);

оптимизации расходов областного бюджета;

проведения эффективной социальной политики.

                     II. Проведение анализа налоговых льгот

2. Расчет результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется по следующим налоговым льготам:

налоговые льготы, имеющие социальную направленность;

налоговые льготы, носящие инвестиционный характер;

налоговые льготы при применении упрощенной системы налогообложения;

иные налоговые льготы организациям.

3. Анализ налоговых льгот проводится органом исполнительной власти Челябинской области, на который возложены функции координации и регулирования деятельности в соответствующей отрасли (сфере управления).

4. Расчет результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот производится в соответствии с Методикой расчета результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения, утвержденной постановлением Правительства Челябинской области (далее именуется - Методика).

5. Анализ предоставленных налоговых льгот за прошедший отчетный год осуществляется ежегодно в разрезе видов налогов и категорий налогоплательщиков органом исполнительной власти Челябинской области, указанным в пункте 3 настоящего Порядка, который отражает результаты указанного анализа в аналитической записке и направляет ее в Министерство финансов Челябинской области в срок не позднее 1 сентября текущего года.

Аналитическая записка должна содержать следующую информацию в разрезе видов налогов и категорий налогоплательщиков:

перечень предоставленных налоговых льгот;

цель предоставления налоговой льготы и влияние достижения указанной цели на социально-экономическое развитие Челябинской области;

преимущества введения налоговой льготы над другими способами государственной поддержки;

информацию о количестве налогоплательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами;

информацию о потерях областного бюджета в результате предоставления налоговых льгот;

расчет результативности предоставленных налоговых льгот в соответствии с Методикой;

предложения по повышению результативности налоговых льгот либо их отмене в случае низкой результативности их предоставления.

Министерство финансов Челябинской области осуществляет обобщение сведений аналитических записок органов исполнительной власти Челябинской области, готовит сводную аналитическую записку и направляет ее Губернатору Челябинской области в срок до 1 октября текущего года.

6. Анализ по планируемым к предоставлению налоговым льготам осуществляется органом исполнительной власти Челябинской области, указанным в пункте 3 настоящего Порядка, по результатам которого он готовит заключение и направляет его Губернатору Челябинской области.

Заключение должно содержать:

наименование налога;

категорию налогоплательщиков, которой планируется предоставить налоговые льготы;

способ предоставления налоговой льготы (освобождение от уплаты налога, снижение ставки по налогу и другое);

цель предоставления каждой налоговой льготы и влияние достижения указанной цели на социально-экономическое развитие Челябинской области;

преимущества введения налоговой льготы над другими способами государственной поддержки;

расчет потерь областного бюджета в результате предоставления налоговых льгот по категориям налогоплательщиков;

расчет результативности планируемых к предоставлению налоговых льгот по категориям налогоплательщиков в соответствии с Методикой.

7. Анализ налоговых льгот осуществляется органами исполнительной власти Челябинской области, указанными в пункте 3 настоящего Порядка, по данным налоговой и статистической отчетности.

При отсутствии или недоступности данных, необходимых для проведения анализа налоговых льгот, орган исполнительной власти Челябинской области, указанный в пункте 3 настоящего Порядка:

направляет запросы налогоплательщикам, которые применяют налоговые льготы или которым планируется предоставить налоговые льготы;

организовывает ведомственный учет налогоплательщиков, которые применяют налоговые льготы или которым планируется предоставить налоговые льготы.

Утверждена

постановлением

Правительства

Челябинской области

от 17.08.2011 г. N 287-П

(в редакции

постановления

Правительства

Челябинской области

от 28.06.2017 г. N 353-П)

                                    Методика

                    расчета результативности предоставленных

          (планируемых к предоставлению) льгот по региональным налогам

              и установления пониженных ставок по налогу на прибыль

                          организаций и при применении

                       упрощенной системы налогообложения

1. Расчет результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) льгот по региональным налогам и установления пониженных ставок по налогу на прибыль организаций и при применении упрощенной системы налогообложения (далее именуются - налоговые льготы) осуществляется в разрезе видов налогов и категорий налогоплательщиков.

Для целей настоящей Методики под отчетным периодом понимается год, предшествующий текущему финансовому году. Под планируемым периодом понимается год, с начала которого предполагается предоставление налоговых льгот.

2. Под результативностью предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, имеющих социальную направленность, понимается бюджетная результативность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, имеющих социальную направленность, рассчитываемая как экономия средств областного бюджета по сравнению с необходимыми расходами областного бюджета для достижения этой же цели.

Бюджетная результативность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, имеющих социальную направленность, рассчитывается по следующей формуле:

 - коэффициент бюджетной результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, имеющих социальную направленность, за отчетный (планируемый) период;

 - сумма необходимых для достижения этой же цели расходов областного бюджета в отчетном (планируемом) периоде;

 - сумма потерь (планируемых потерь) областного бюджета от предоставления налоговых льгот, имеющих социальную направленность, за отчетный (планируемый) период, которая рассчитывается по следующей формуле:

НБ - налогооблагаемая база;

СНз - ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

СНл - ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот, имеющих социальную направленность (при освобождении от уплаты налога принимает значение 0);

НО - норматив отчислений налога в областной бюджет в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и Челябинской области.

Если коэффициент бюджетной результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, имеющих социальную направленность, менее 1, то бюджетная результативность является низкой.

Расчет бюджетной результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, имеющих социальную направленность, составляется по форме, установленной в приложении 1 к настоящей Методике.

3. Под результативностью предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, понимается совокупность бюджетной и экономической результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер:

1) под бюджетной результативностью предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, понимаются полученные (планируемые к получению) дополнительные налоговые поступления в областной бюджет, которые связаны с использованием налоговых льгот, носящих инвестиционный характер.

Бюджетная результативность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, рассчитывается по следующей формуле:

КБ рез - коэффициент бюджетной результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, за отчетный (планируемый) период;

НД1 - общая сумма налоговых доходов, поступивших (планируемых к поступлению) в консолидированный бюджет Челябинской области в отчетном (планируемом) периоде;

НД0 - общая сумма налоговых доходов, поступивших в консолидированный бюджет Челябинской области в периоде, предшествующем отчетному (планируемому) периоду;

 - сумма потерь (планируемых потерь) областного бюджета от предоставления налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, за отчетный (планируемый) период, которая рассчитывается по следующей формуле:

НБ - налогооблагаемая база;

СНз - ставка налога, установленная в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

СНл - ставка налога, применяемая с учетом предоставления налоговых льгот, носящих инвестиционный характер (при освобождении от уплаты налога принимает значение 0);

НО - норматив отчислений налога в областной бюджет в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и Челябинской области.

Коэффициент бюджетной результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, в первые три года их действия принимает значение не менее 1.

Если коэффициент бюджетной результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, менее 1, то бюджетная результативность является низкой.

Расчет бюджетной результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, составляется по форме, установленной в приложении 2 к настоящей Методике;

2) под экономической результативностью предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, понимается положительная динамика следующих показателей деятельности организаций:

объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами (или показатель, характеризующий объем оказанных услуг);

стоимость основных средств;

инвестиции в основной капитал;

фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям;

среднесписочная численность работников.

Расчет экономической результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, составляется по формам, установленным в приложениях 3 и 4 к настоящей Методике.

Коэффициент экономической результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, в первые три года их действия принимает значение не менее 1.

Если коэффициент экономической результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, менее 0,6, то экономическая результативность является низкой.

Результативность налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, рассчитывается как сумма коэффициентов бюджетной и экономической результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер.

При этом если сумма коэффициентов бюджетной и экономической результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, менее 1,6, то результативность является низкой.

4. Под результативностью предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот при применении упрощенной системы налогообложения (далее именуется - УСН) понимается положительная динамика совокупного показателя, учитывающего динамику следующих показателей:

сумма налога при применении УСН, уплаченная (планируемая к уплате) налогоплательщиками, воспользовавшимися (планирующими воспользоваться) налоговой льготой при применении УСН;

количество налогоплательщиков, применяющих УСН и воспользовавшихся (планирующих воспользоваться) налоговой льготой при применении УСН;

сумма налога при применении УСН, уплаченная (планируемая к уплате) налогоплательщиками, воспользовавшимися (планирующими воспользоваться) налоговой льготой при применении УСН, в расчете на одного налогоплательщика.

Результативность предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот при применении УСН рассчитывается по следующей формуле:

К резусн - коэффициент результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот при применении УСН;

СН1 - сумма налога при применении УСН, уплаченная (планируемая к уплате) налогоплательщиками, воспользовавшимися (планирующими воспользоваться) налоговой льготой при применении УСН в отчетном (планируемом) периоде;

СН0 - сумма налога при применении УСН, уплаченная налогоплательщиками, воспользовавшимися (планирующими воспользоваться) налоговой льготой при применении УСН в периоде, предшествующем отчетному (планируемому) периоду;

КН1 - количество налогоплательщиков, применяющих УСН и воспользовавшихся (планирующих воспользоваться) налоговой льготой при применении УСН в отчетном (планируемом) периоде;

КН0 - количество налогоплательщиков, применяющих УСН и воспользовавшихся (планирующих воспользоваться) налоговой льготой при применении УСН в периоде, предшествующем отчетному (планируемому) периоду.

Если коэффициент результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот при применении УСН менее 1, то результативность является низкой.

Расчет результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот при применении УСН составляется по форме, установленной в приложении 5 к настоящей Методике.

5. Под результативностью предоставленных (планируемых к предоставлению) иных налоговых льгот организациям понимается совокупность бюджетной и экономической результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) иных налоговых льгот организациям, определяемая в соответствии с пунктом 3 настоящей Методики.

Приложение 1

к Методике

расчета результативности

предоставленных

(планируемых к предоставлению)

льгот по региональным налогам

и установления пониженных ставок

по налогу на прибыль

организаций и при применении

упрощенной системы

налогообложения

                                     Расчет

                   бюджетной результативности предоставленных

                (планируемых к предоставлению) налоговых льгот,

                        имеющих социальную направленность

По состоянию на __ ___________ 20__ года

Наименование органа исполнительной власти Челябинской области

_____________________________________________________________

Наименование налога _________________________________________

Категория налогоплательщиков	Сумма потерь (планируемых потерь) областного бюджета от предоставления налоговых льгот, имеющих социальную направленность, за отчетный (планируемый) период	Сумма необходимых для достижения этой же цели расходов областного бюджета в отчетном (планируемом) периоде	Коэффициент бюджетной результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, имеющих социальную направленность (графа 3 / графу 2)
1	2	3	4

Приложение 2

к Методике

расчета результативности

предоставленных

(планируемых к предоставлению)

льгот по региональным налогам

и установления пониженных ставок

по налогу на прибыль

организаций и при применении

упрощенной системы

налогообложения

                                     Расчет

                   бюджетной результативности предоставленных

                         (планируемых к предоставлению)

                налоговых льгот, носящих инвестиционный характер

По состоянию на __ _________ 20__ года

Наименование органа исполнительной власти Челябинской области

_____________________________________________________________

Наименование налога _________________________________________

Категория налогоплательщиков	Общая сумма налоговых доходов, поступивших в консолидированный бюджет Челябинской области в периоде, предшествующем отчетному (планируемому) периоду	Общая сумма налоговых доходов, поступивших (планируемых к поступлению) в консолидированный бюджет Челябинской области в отчетном (планируемом) периоде	Прирост налоговых поступлений в консолидированный бюджет Челябинской области (графа 3 - графа 2)	Сумма потерь (планируемых потерь) областного бюджета от предоставления налоговых льгот, носящих инвестиционный характер, за отчетный (планируемый) период	Коэффициент бюджетной результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, носящих инвестиционный характер (графа 4 / графу 5)
1	2	3	4	5	6

Приложение 3

к Методике

расчета результативности

предоставленных

(планируемых к предоставлению)

льгот по региональным налогам

и установления пониженных ставок

по налогу на прибыль

организаций и при применении

упрощенной системы

налогообложения

                                     Расчет

                 экономической результативности предоставленных

                налоговых льгот, носящих инвестиционный характер

По состоянию на ___ ________20__ года

Наименование органа исполнительной власти Челябинской области

_____________________________________________________________

Наименование налога _________________________________________

Категория налогоплательщиков ________________________________

N п/п	Наименование показателя	Фактическое значение показателя за период, предшествующий отчетному периоду	Фактическое значение показателя за отчетный период	Значение показателя (1, если рост показателя есть; 0, если роста нет)
1	2	3	4	5
1.	Объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами (или показатель, характеризующий объем оказанных услуг), тыс. рублей
2.	Стоимость основных средств, тыс. рублей
3.	Инвестиции в основной капитал, тыс. рублей
4.	Фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям, тыс. рублей
5.	Среднесписочная численность работников, человек
6.	Итого	X	X
Коэффициент экономической результативности (графа 5 строки 6 / 5)		X	X

Приложение 4

к Методике

расчета результативности

предоставленных

(планируемых к предоставлению)

льгот по региональным налогам

и установления пониженных ставок

по налогу на прибыль

организаций и при применении

упрощенной системы

налогообложения

                                     Расчет

                   экономической результативности планируемых

                        к предоставлению налоговых льгот,

                        носящих инвестиционный характер

По состоянию на ___ ________20__ года

Наименование органа исполнительной власти Челябинской области

_____________________________________________________________

Наименование налога _________________________________________

Категория налогоплательщиков ________________________________

N п/п	Наименование показателя	Фактическое значение показателя за отчетный период	Плановое значение показателя в планируемом периоде в случае предоставления налоговой льготы	Значение показателя (1, если рост показателя есть; 0, если роста нет)
1	2	3	4	5
1.	Объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами (или показатель, характеризующий объем оказанных услуг), тыс. рублей
2.	Стоимость основных средств, тыс. рублей
3.	Инвестиции в основной капитал, тыс. рублей
4.	Фонд заработной платы, начисленной работникам списочного состава и внешним совместителям, тыс. рублей
5.	Среднесписочная численность работников, человек
6.	Итого	X	X
Коэффициент экономической результативности (графа 5 строки 6 / 5)		X	X

Приложение 5

к Методике

расчета результативности

предоставленных

(планируемых к предоставлению)

льгот по региональным налогам

и установления пониженных ставок

по налогу на прибыль

организаций и при применении

упрощенной системы

налогообложения

                                     Расчет

                  результативности предоставленных (планируемых

              к предоставлению) налоговых льгот при применении УСН

По состоянию на ___ ________20__ года

Наименование органа исполнительной власти Челябинской области

_____________________________________________________________

Наименование налога _________________________________________

Категория налогоплательщиков ________________________________

N п/п	Наименование показателя	Фактическое значение показателя за период, предшествующий отчетному (планируемому) периоду	Фактическое (планируемое) значение показателя за отчетный (планируемый) период	Коэффициент роста (снижения) показателя (графа 4 / графу 3)
1	2	3	4	5
1.	Сумма налога при применении УСН, уплаченная (планируемая к уплате) налогоплательщиками, воспользовавшимися (планирующими воспользоваться) налоговой льготой при применении УСН, тыс. рублей
2.	Количество налогоплательщиков, применяющих УСН и воспользовавшихся (планирующих воспользоваться) налоговой льготой при применении УСН, единиц
3.	Отношение суммы налога при применении УСН, уплаченной налогоплательщиками, воспользовавшимися (планирующими воспользоваться) налоговой льготой при применении УСН, к их количеству, тыс. рублей
4.	Коэффициент результативности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот при применении УСН ((графа 5 строки 1 + графа 5 строки 2 + графа 5 строки 3) / 3)	X	X