Расширенный поиск

Указание Центрального банка Российской Федерации от 29.01.1993 № 18-0-7/121

            УКАЗАНИЕ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

                       N 18-0-7/121 от 29 01 93

     Начальникам главных
     управлений,
     председателям
     национальных банков
     Центрального Банка
     Российской Федерации

                    О годовом бухгалтерском отчете
                         коммерческих банков

     При этом   направляются   Указания   о   порядке   составления  и
представления бухгалтерского отчета за 1992 год коммерческими банками.
     Срочно доведите  содержание  Указаний  до  коммерческих  банков и
организуйте  работу  по  качественному  и  своевременному  составлению
сводного годового отчета по региону.


     Заместитель Председателя
     Центрального банка
     Российской Федерации

     Т.В. Парамонова

                               УКАЗАНИЯ
                О ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
                    БУХГАЛТЕРСКОГО ГОДОВОГО ОТЧЕТА
                   ЗА 1992 г. КОММЕРЧЕСКИМИ БАНКАМИ

     1. Годовой бухгалтерский отчет составляется в следующем объеме:
     Баланс (форма N 1)
     Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)
     Приложение к балансу (форма N 3)
     Справка о  составе  фондов  банка,  разных   средств   и   фондов
специального назначения (форма N 5)
     Отчет о хищениях и просчетах (форма N 113)
     Сводный статистический отчет по труду (форма N 1-Т).
     Краткая объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.
     2. До  составления  годового  отчета  должны  быть  завершены все
операции, выполнение которых производится заключительными оборотами, в
том числе и перечисление остатков централизованных счетов.
     3. По  всем  счетам  клиентов  должны  быть  получены  письменные
подтверждения  остатков  их  лицевых  счетов  по состоянию на 1 января
нового года (по данным выписки из лицевых счетов).
     Клиенты представляют  подтверждения  остатков  своих  счетов  (по
расчетным,  текущим,  ссудным и другим счетам, открытым в банке, кроме
субсчетов и счетов индивидуальных заемщиков, по текущим счетам местных
бюджетов и бюджетных учреждений) по состоянию на 1 января 1993 г.  без
заключительных оборотов.
     4. В  сводные  годовые  отчеты  включаются  отчеты  действовавшие
ранее, а также вновь созданных в отчетном году учреждений, предприятий
и организаций банков.
     5. Бланки форм годового отчета,  кроме формы N 1 (баланс) и формы
N  1-Т  "Сводный  статистический  отчет  по   труду"   изготавливаются
централизованно  и  рассылаются  типографией  Банка  России  в  каждое
главное управление Центрального банка РФ в соответствии  с  ведомостью
рассылки,  которая  включает  в  себя  потребность  в  бланках  самого
главного  управления  Банка  России,  а  также   коммерческих   банков
(филиалов), находящихся на территории соответствующих республик, краев
и областей.
     Коммерческие банки,  а  также  их  филиалы  получают  бланки форм
годового отчета в том расчетно-кассовом центре Банка России, в котором
открыт корреспондентский (субкорреспондентский счет банка (филиала).
     Бланками формы  N  1-Т  банки  снабжаются  органами   Госкомстата
Российской Федерации по месту их нахождения.


                       ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ
                     И ЗАПОЛНЕНИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ФОРМ

                    1. Годовой баланс (форма N 1)

     1.1. Коммерческие  банки  составляют  и  представляют  в  главные
управления  (национальные   банки)   Центрального   банка   Российской
Федерации   сводные  балансы  (с  учетом  балансов  с  заключительными
оборотами всех филиалов банка независимо от места их  расположения)  в
целых тысячах рублей без десятичных знаков.
     В главных   управлениях   (национальных   банках)    работа    по
рассмотрению полноты представленной отчетности, взаимоувязки баланса с
прилагаемыми к нему  формами,  правильности  заполнения  форм  отчетов
производится  управлением  (отделом) бухгалтерского учета и отчетности
совместно с управлением (отделом) по работе с коммерческими банками.
     Годовые отчеты   представляются  коммерческими  и  кооперативными
банками к 8 февраля 1993 г.,  а при наличии у  них  филиалов  -  к  18
февраля 1993 года.
     Главные управления и национальные банки Центрального банка России
представляют  сводные  годовые  бухгалтерские  отчеты  по коммерческим
банкам в указанном выше объеме с нарочным  и  по  системе  "Ремарт"  в
Главное  управление  бухгалтерского  учета  и  отчетности Центрального
банка Российской Федерации в сроки,  согласно приложению.  Программное
обеспечение   передачи   годового  бухгалтерского  отчета  по  системе
"Ремарт"   будет   направлено   дополнительно.   Ответственность    за
своевременное    и    качественное   составление   сводного   годового
бухгалтерского  отчета   по   коммерческим   банкам   возлагается   на
руководителей главных управлений (национальных банков) России.
     1.2. При составлении бухгалтерского баланса  необходимо  иметь  в
виду следующее:
     - на 1 января 1993 г.  не должно быть остатков по счетам  N  110,
120, 815, 902, 960, 970, 971;
     - остаток по счету N 050 "Драгоценные металлы" может иметь  место
только  у  коммерческих  банков,  имеющих  лицензию  Банка  России  на
совершение операций с драгоценными металлами.  При наличии остатка  по
этому   счету   и   отсутствии   лицензии  на  совершение  операций  с
драгоценными металлами в записке следует указать причины  образования,
наименование банка и с какого периода производятся эти операции;
     - остаток балансового счета N 161  должен  быть  либо  дебетовым,
либо  кредитовым,  поскольку  у  коммерческих  и  кооперативных банков
сальдо по этому счету определяется в целом по сводному балансу.  Сумма
остатка  по  счету  N 161 подлежит сверке с данными расчетно-кассового
центра,  в котором открыт этот счет. При наличии расхождений в записке
приводятся объяснения;
     - при создании резерва под обесценение ценных бумаг  и  отражении
его   на   счете   N   944   необходимо  руководствоваться  указаниями
Центрального банка России от 6 января 1993 года N 27;
     - в  сводном  балансе  банка  с  учетом  заключительных  оборотов
остатки по счету N 890 "Расчеты между учреждениями,  подведомственными
одному  банку"  должны  быть  равны  по активу и по пассиву.  В случае
расхождений в записке должно быть дано объяснение.
     Аналогично и   по   балансовому   счету   N  893  "Расчеты  между
учреждениями одного банка по перераспределению ресурсов";
     - по  счету  N  980  "Прибыли и убытки отчетного года" может быть
только один остаток:  по кредиту - прибыль,  либо по дебету -  убыток,
поскольку у банков, имеющих филиалы, даже при убыточности отдельных из
них, результат деятельности определяется в целом по сводному балансу;
     - сальдо   N   980  "Прибыли  и  убытки  отчетного  года"  должно
соответствовать результату счета N 980, отраженному в форме N 2 "Отчет
о прибылях и убытках коммерческого банка",  и,  как правило,
     - счету N 950 "Отвлеченные средства за  счет  прибыли  банков"  и
общей сумме распределенной прибыли, отраженной по строке 015 формы N 3
"Использованные прибыли".
     В случае  несоответствия  указанных  счетов  в записке приводятся
пояснения.
     1.3. В  действующий  План  бухгалтерского  учета в банках (письмо
Центрального банка России от 30 ноября 1992 г.  N 18-2/1907)  вносится
следующее дополнение.
     В разделе XVIII "Расчеты с  банками  и  по  сторонним  средствам"
открывается  новый  балансовый  счет N 824 "Централизованные кредитные
ресурсы".
     Остатки централизованных   кредитных   ресурсов,   числящиеся  по
балансовому счету N 823,  переносятся на вновь открываемый  балансовый
счет N 824 оборотами нового года.

              2. Отчет о прибылях и убытках (форма N 2)

     2.1. Необходимо  обратить  внимание  на  правильность определения
результатов деятельности банка и отражения их в указанной форме.
     Результаты счета  N  980  "прибыль" или "убыток" определяются как
разница между суммами по счетам 96 и 97 (кроме 971),  суммой по  счету
971  (включая  расходы  на  оплату  труда)  и строкой "Итого списано в
убыток" (символы 999).
     Расходы на  содержание  аппарата управления банка,  в том числе и
расходы на оплату труда,  должны учитываться и отражаться на  активном
балансовом  счете  N  971 "Расходы на содержание аппарата управления",
что предусмотрено Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского
учета в банках от 18 ноября 1987 г.  N 1027 (часть III).  С изменением
порядка налогообложения банков порядок определения балансовой  прибыли
банка  не  изменился,  о  чем  сообщалось  главным управлениям письмом
Центрального банка России от 14 мая 1992 г. N 15-1-3/102.
     В случае отклонения от этого порядка приводятся объяснения.
     2.2. Справка,  предусмотренная в конце формы N 2,  обязательна  к
заполнению.
     Сумма по  строке  2  справки  определяется  путем  вычитания   из
результатов  счета  N  980  "Прибыль" или "Убыток" этой формы суммы по
счету N 969 "
     Штрафы, пени,  неустойки  полученные"  (строка  119  формы  2)  и
прибавления суммы по счету N 979 "Штрафы,  пени, неустойки уплаченные"
(строка 219 формы N 2) и суммы по строке 999 "Итого списано в убыток".
     2.3. Справка к форме N 2 дополняется пунктами 4 и 5:
     Пункт 4. Расшифровка символа 218 "Прочие расходы":
     а) налог на имущество ............................. тыс. руб.
     б) земельный налог ................................ тыс. руб.
     в) налог на использование автомобильных дорог, налог с владельцев
транспортных  средств  и  налог  на  приобретение транспортных средств
................................. тыс. руб.
     Пункт 5. Сумма невозмещенных бюджетом разниц в процентных ставках
по  льготным  кредитам,  предоставленным  в  1992  году  по   решениям
Правительства      Российской      Федерации      ....................
....................... тыс. руб.
     Цифровые данные  по  этим  пунктам  приводятся  в  объяснительной
записке.

                 3. Приложение к балансу (форма N 3)

     3.1. В разделе I:
     - вместо  слов  "отчисления  от  прибыли" читать:  "отчисления от
доходов";
     - по  строке  002  вместо  слов  "в  союзный  бюджет" читать:  "в
федеральный бюджет";
     - строки 003 и 004 исключаются.
     3.2. В разделе II "Другие направления использования прибыли:
     - название строки 006 читать "в централизованные страховые фонды,
резервный, страховой и другие фонды банка" вместо: "в централизованные
фонды и резервы".
     3.3. К форме N 3 вводится "Справка" со следующими показателями:
     "1. Из общей суммы отчислений в централизованные страховые фонды,
резервный, страховой и другие фонды банка, отраженных по строке 006:
     - 0061 - отчисления в резервный фонд
              банка (счет 011) ......................... тыс. руб.
     - 0062 - отчисления в централизованный
              фонд страхования депозитов и
              в фонд страхования коммерческих
              банков от банкротств ..................... тыс. руб.
     - 0063 - отчисления в страховой фонд
              банка .................................... тыс. руб.
     - 0064 - отчисления в другие фонды
              банка .................................... тыс. руб.
     2. Из  общей  суммы  отчислений  на  другие  цели  по  строке 010
выделяются:
     0101 - начисленные дивиденды ...................... тыс. руб.
     0102 - представительские расходы .................. тыс. руб.
     0103 - остаток нераспределенной прибыли
            за отчетный год ............................ тыс. руб.
     0104 - прочие цели (расшифровать) ................. тыс. руб.
     Показатели по этой справке приводятся в объяснительной записке.
     3.4. При  заполнении  показателей  формы  3  в  части направления
использования прибыли обратить внимание на увязку  их  с  показателями
графы 2 формы N 5.

          4. Справка о составе фондов банка, разных средств
             и фондов специального назначения (форма N 5)

     4.1. В содержание  показателей  вносятся  следующие  изменения  и
дополнения  (кроме  ранее  внесенной  в  разосланной типографией Банка
России поправке):
     - вместо  балансового  счета  N014  "Фонд амортизации" по символу
5011 показывается движение по балансовому счету N 015 "Износ  основных
средств";
     - символу 5035 присваивается название "другие фонды и средства".
     4.2. Строка  "Всего  по символам" (символ 5888) заполняется путем
суммирования строк 5001, 5002, 5010, 5011, 5050, 5055.
     4.3. К  форме  N  5 прилагается расшифровка суммы,  отраженной по
символу 5002 графы 4,  по направлениям расходования средств резервного
фонда банка.
     5. При составлении годовых отчетов по коммерческим банкам следует
также использовать указания Центрального банка Российской Федерации от
30 декабря 1992 года "О порядке составления и  представления  годового
бухгалтерского   отчета   главными   управлениями  Центрального  банка
Российской Федерации (национальными банками)" в части,  относящейся  к
коммерческим банкам.
     6. Банки  должны  представить  годовой  баланс  с  подтверждением
аудиторской организацией достоверности указанных в нем данных.
     В аудиторском   заключении   должно   быть   отражено   состояние
бухгалтерского учета, соответствие аналитического учета синтетическому
по всем балансовым статьям,  правильность составления  баланса  и  его
достоверность,  правомерность формирования уставного фонда, соблюдение
коммерческим   банком   установленных   Центральным   банком    России
экономических     нормативов     его     деятельности,     банковского
законодательства,   а   также   выполнение   рекомендаций   предыдущей
аудиторской проверки.
     В условиях становления аудиторской системы  в  целях  недопущения
срыва  сроков  представления  годовых отчетов коммерческие банки могут
представлять  годовые  отчеты  без  подтверждения   их   достоверности
аудиторской организацией. В этом случае руководство банка несет полную
ответственность    за    достоверность    представленного     годового
бухгалтерского отчета, включая баланс и счет прибылей и убытков.
     Достоверность бухгалтерского   баланса    банка    должна    быть
подтверждена  аудиторской организацией до его опубликования в открытой
печати в срок не позднее 1 октября 1993 года.
     7. В   объяснительной   записке  по  годовому  отчету  необходимо
привести расшифровку сумм дебиторской задолженности по  счету  N  904.
Кратко охарактеризовать длительность долгов.
     Если у банка на этом  счете  числятся  операции,  проведенные  по
фиктивным  расчетным  документам,  то  в  записке  приводятся данные о
количестве фиктивных авизо и чеков,  суммы по  этим  документам  и  по
каким из них переданы дела в следственные органы.
     Также должны быть приведены  причины  отклонений  от  нормального
состояния  отдельных  статей  баланса  и  отчетных данных,  сообщено о
полноте получения от  клиентов  подтверждения  остатков  их  счетов  в
банке.

                                                      Приложение
                           к Указаниям центрального банка РФ
                           "О порядке составления и представления
                           бухгалтерского годового отчета за 1992
                           год коммерческими банками"

                                СРОКИ
         представления сводных годовых бухгалтерских отчетов
                  по коммерческим банкам за 1992 год
            главными управлениями (национальными банками)
                      Центрального банка России

   Главные управления
   (национального банка)                        Срок представления
   -------------------------------------------------------------------
   Адыгейское                                       22 февраля
   Чувашское                                            "
   Горно-Алтайское                                      "
   Чукотское                                        23 февраля
   Карачаево-Черкесское                                 "
   Ямало-Ненецкое                                       "
   Калмыцкое                                            "
   Бурятское                                            "
   Мурманское                                       28 февраля
   Ленинградское обл.                                   "
   Ивановское                                           "
   Орловское                                            "
   Тувинское                                            "
   Магаданское                                          "
   Ханты-Мансийское                                     "
   Кабардино-Балкарское                                 "
   Марийское                                            "
   Липецкое                                             "
   Архангельское                                        "
   Хакасское                                            "
   Еврейское                                            "
   Карельское                                        5 марта
   Новгородское                                         "
   Калужское                                            "
   Вологодское                                          "
   Смоленское                                           "
   Тульское                                             "
   Кировское                                            "
   Белгородское                                         "
   Воронежское                                          "
   Тамбовское                                           "
   Астраханское                                         "
   Пензенское                                           "
   Северо-Осетинское                                    "
   Курганское                                           "
   Удмуртское                                           "
   Курское                                              "
   Коми                                              9 марта
   Псковское                                            "
   Брянское                                             "
   Владимирское                                         "
   Тверское                                             "
   Костромское                                          "
   Рязанское                                            "
   Ярославское                                          "
   Нижегородское                                        "
   Мордовское                                           "
   Волгоградское                                        "
   Ульяновское                                          "
   Татарское                                            "
   Чечено-Ингушское                                     "
   Омское                                               "
   Томское                                              "
   Самарское                                        14 марта
   Санкт-Петербургское                                  "
   Саратовское                                          "
   Кемеровское                                          "
   Новосибирское                                        "
   Читинское                                            "
   Хабаровское                                          "
   ЦОУ                                                  "
   Амурское                                             "
   Камчатское                                           "
   Ростовское                                           "
   Калининградское                                      "
   Московское обл.                                  17 марта
   Краснодарское                                        "
   Ставропольское                                       "
   Дагестанское                                         "
   Оренбугское                                          "
   Пермское                                             "
   Свердловское                                         "
   Челябинское                                          "
   Башкирское                                           "
   Алтайское                                            "
   Тюменское                                            "
   Красноярское                                         "
   Иркутское                                            "
   Приморское                                           "
   Сахалинское                                          "
   Якутское                                             "
   Московское городское                             21 марта


     Заместитель начальника Управления
     организации учета и отчетности                 Е.А. СЕНЬКИНА

Информация по документу
Читайте также