Указание Центрального банка Российской Федерации от 06.09.1996 № 327

 
                ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                            (БАНК РОССИИ)

         6 сентября 1996 г.                            N 327

                              г. Москва

                           У К А З А Н И Е
                                                 ГЛАВНЫМ УПРАВЛЕНИЯМ
                                                 (НАЦИОНАЛЬНЫМ БАНКАМ)
                                                 ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА
                                                 РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

     В связи  с поступающими запросами по порядку применения Положения
Банка  России  N  290  от  10  июня  1996  г.   "О   порядке   ведения
бухгалтерского  учета валютных операций в кредитных организациях" Банк
России сообщает:
     1. Банк России не регулирует правила ведения аналитического учета
валютных операций  в  кредитных  организациях.  Кредитные  организации
вправе  самостоятельно  решать  вопрос  о ведении аналитического учета
валютных операций, совершаемых в иностранных валютах:
     - в  двойной  оценке  (в валюте совершения операции и в рублях по
официальному курсу) или
     - только  в  иностранных  валютах.  При этом отражение операций в
лицевых счетах ведется кредитными организациями только  в  иностранных
валютах,  проводки  осуществляются в иностранных валютах,  а отражение
операций в балансе осуществляется в рублях.
     Второй способ  ведения аналитического учета (только в иностранной
валюте) требует от кредитных организаций ведения в аналитическом учете
конверсионных счетов с соблюдением следующих принципов:
     - конверсионные счета в иностранных валютах не переоцениваются;
     - дебетовые   остатки   по   конверсионным  счетам  всегда  равны
кредитовым (в рублевом эквиваленте);
     - конверсионные   счета   не   отражаются   в  балансе  кредитной
организации,  так как дебетовые и кредитовые остатки сальдируются  при
составлении баланса.

     Пример.  Курсы:    ЦБ РФ   - 5000
                        продажи - 5050 руб./USD

     Без счета конверсии          С конверсионным счетом
     Дт 161  5050000 =            Дт 161 5050000 =
     Кт 072  5000000 = (1000)     Кт К-Р 5050000 =
     Кт 960  50000 =
                                  Дт К-USD 1000/5050000 =
                                  Кт 072   1000/5000000 =
                                  Кт 960   50000 =

     2. Кредитные организации вправе  самостоятельно  выбирать  валюту
дебиторов  (кредиторов)  по конверсионным операциям (в валюте списания
или в валюте получения) в зависимости от степени доверия к партнеру по
сделке.  При  этом  Банк  России  рекомендует  вести  учет дебиторской
задолженности по конверсионным операциям в валюте  получения  лишь  по
операциям с теми контрагентами,  сомнения в платежеспособности которых
отсутствуют.

     Пример.

     В валюте списания            В валюте получения
     Дт 917                       Дт 685
     Кт 161                       Кт 161
                                  Кт 960 / Дт 970

     Дт 072
     Кт 917                       Дт 072
     Кт 960/Дт 970                Кт 685

     3. Кредитные   организации   имеют  право  проводить  взаимозачет
требований и обязательств  по  конверсионным  сделкам  с  одной  датой
поставки  (датой  валютирования)  по одному контрагенту с отражением в
бухгалтерском учете сальдо по операциям по каждой валюте.
     4. Акции  резидентов,  приобретенные  кредитными организациями за
иностранную валюту, разделяются на два портфеля (два отдельных лицевых
счета в аналитическом учете):
     - инвестиционный  портфель  (долгосрочные  вложения),  в  котором
учитываются  приобретенные  акции с намерением не продавать их более 6
месяцев.  Данные акции следует  учитывать  в  балансе  по  номинальной
стоимости, что необходимо для составления консолидированной отчетности
с дочерними компаниями;
     - спекулятивный  портфель  (краткосрочные  вложения),  в  котором
учитываются приобретенные акции с намерением  продать  их  в  срок  не
более  6  месяцев.  Данные  акции  следует учитывать в балансе по цене
приобретения в иностранной  валюте,  умноженной  на  официальный  курс
рубля на дату приобретения без дальнейшей переоценки.
     5. Дополнительно  приводим  примеры  бухгалтерских  проводок   по
некоторым типам конверсионных операций:

     Пример 1. Продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту
     Дт 072, 080 - в валюте 1
     Кт 072, 080 - в валюте 2
     Кт 960
     Либо:
     Дт 072, 080 - 1
     Дт 970
     Кт 072, 080 - 2

     Пример 2. Покупка иностранной валюты у клиента банка
     Дт 070
     Кт р/счет
     Кт 960
     Либо:
     Дт 070
     Дт 970
     Кт р/счет

     6. Настоящее письмо вносит дополнения в письмо Госбанка СССР от 6
декабря 1991 г.  N 368  и  Положение Банка России  от  10 июня 1996  г.
N 290.
     7. Доведите настоящее письмо до сведения кредитных организаций  в
возможно короткие сроки.


     Первый заместитель Председателя
     Банка России          С.В. Алексашенко