Указание Центрального банка Российской Федерации от 21.02.1997 № 414

 
                                  
                     Указание Центрального банка
                         Российской Федерации
                    N 414 от 21 февраля 1997 года


                                              ГЛАВНЫЕ УПРАВЛЕНИЯ
                                              (НАЦИОНАЛЬНЫЕ БАНКИ)
                                              ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА
                                              РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ



            О внесении изменений и дополнений в Инструкцию
              Банка России от 23 февраля 1995 года N 26
            "Об операциях коммерческих банков с векселями
             и изменениях в порядке бухгалтерского учета
                   банковских операции с векселями"

     В связи  с  поступающими запросами Банк России разъясняет порядок
учета и отражения в балансе коммерческих банков доходов и  затрат  при
совершении операции по купле-продаже векселей.

     В Инструкцию  Банка  России  от  23  февраля  1995  года N 26 "Об
операциях коммерческих банков  с  векселями  и  изменениях  в  порядке
бухгалтерского   учета   банковских  операций  с  векселями"  вносятся
следующие дополнения:

     1. В п. 6.2.4.:
     (6) При перепродаже дисконтного векселя по пенс ниже номинала, но
выше цены приобретения, делается проводка:
     Дт сч  031,  корреспондентского  счета банка или расчетного счета
     клиента банка-нового покупателя векселя - на сумму, полученную за
     проданный вексель
     Дт сч 947 - на сумму вновь возникшего при продаже дисконта
     Кт сч 195 - на сумму номинала векселя
     И одновременно:
     Дт сч 947
     Кт сч 960 - на сумму разницы между дисконтом покупки и  дисконтом
     продажи
     Вексель списывается в расход счета 9974.
     (7) При  перепродаже  дисконтного векселя по цене ниже номинала и
ниже цены приобретения в балансе банка делаются проводки:
     Дт сч  031,  корреспондентского  счета банка или расчетного счета
     клиента банка-нового держателя векселя - на сумму,  полученную за
     проданный вексель
     Дт сч 947 - на сумму вновь возникшего при продаже дисконта
     Кт сч 195 - на сумму номинала векселя
     И одновременно:
     Дт сч 970
     Кт сч 947 - на сумму разницы между дисконтом продажи и  дисконтом
     покупки
     Вексель списывается в расход счета 9974.
     (8) При    купле-продаже    векселей,    содержащих    в   тексте
действительную с точки зрения вексельного законодательства оговорку  о
начислении  процентов  на вексельную сумму,  следует руководствоваться
порядком  изложенным  в  разд.  (6),  (7)  п  6.2.4.  В  цену   сделки
купли-продажи  процентного  векселя  включается накопленный процентный
доход  по  данному  векселю.  Процентный  доход  исчислялся   с   даты
составления  векселя  (если не указана другая дата) по дату совершения
сделки  включительно.  При  этом  в  расчет  периода  для   исчисления
процентов  в соответствии со ст.  73 Единообразного вексельного закона
не  включается  день,  от  которого  начинается  отсчет  срока.  Датой
совершения сделки купли-продажи векселя следуя считать дату совершения
индоссамента.  Накопленный процентный доход, включенный в сумму сделки
купли-продажи,  отражается  на  балансовом  счете  949  "Полученный  и
уплаченный  накопленный  процентный  (купонный)  доход  по  процентным
(купонным)   долговым   обязательствам"   (А-П).   В   момент  выплаты
процентного дохода  (погашения  или  досрочной  перепродажи  долгового
обязательства) сальдо накопленных,  уплаченных и полученных процентных
доходов по данному векселю,  учтенных на счете 949,  относится на счет
960 "Операционные и разные доходы".

     (9) В  порядке,  аналогичном  разд.  (6),  (7),  (8)  п.  6.2.4.,
делаются проводки при купле-продаже векселей с номиналом в иностранной
валюте. Накопленный процентный доход при этом отражается на балансовом
счете 076 "Расчеты по прочим иностранным операциям" (А-П) на отдельном
лицевом счете.

     Просим срочно  довести  настоящие  указания до сведения кредитных
организаций.


     Первый Заместитель
     Председателя Центрального
     банка Российской Федерации          С.В. Алексашенко