Расширенный поиск

Указание Центрального банка Российской Федерации от 03.12.1997 № 31-Т

 
                ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                            (БАНК РОССИИ)

         3 декабря 1997 г.                            N 31-Т

                              г. Москва

                           У К А З А Н И Е
                                              ГЛАВНЫМ УПРАВЛЕНИЯМ
                                              (НАЦИОНАЛЬНЫМ БАНКАМ)
                                              ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА
                                              РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

               Разъяснение о порядке пересчета балансов
          кредитных организаций, расположенных на территории
       Российской Федерации, по состоянию на 1 января 1998 года
             в связи с изменением нарицательной стоимости
           российских денежных знаков в части формирования
             Ведомости пересчета остатков лицевых счетов

     В связи  с  поступающими  запросами  от  кредитных  организаций о
порядке  пересчета  балансов  кредитных  организаций   и   составления
Ведомости пересчета Центральный Банк России разъясняет.
     1. В Ведомости пересчета остатков лицевых счетов,  представленной
в  приложении  N  1  к  "Порядку  пересчета  балансов  Банка  России и
кредитных  организаций,   расположенных   на   территории   Российской
Федерации,  по  состоянию на 1 января 1998 года,  в связи с изменением
нарицательной стоимости  российских  денежных  знаков",  утвержденному
Приказом  ЦБ РФ N 01-243 от 10 октября 1997 года., рекомендуется графу
4 наименовать "Погрешность  округления  (+; -)"  и   указанную   графу
разделить   на  две  колонки  "А"  и  "П"  для  указания  погрешностей
округления для активных и пассивных счетов.
     2. Погрешность округления вычисляется следующим образом:
     - при округлении суммы остатка в сторону  уменьшения  погрешность
округления равна сумме рублей и копеек,  отбрасываемых при округлении,
и показывается со знаком "-" (минус).
     Например: сумма остатка лицевого счета равна 1253,50;
     после деноминации сумма остатка равна 1,25;
     погрешность округления составляет -3,50;
     - при округлении суммы остатка в сторону  увеличения  погрешность
округления равна сумме рублей и копеек,  добавляемых к сумме остатка в
старом масштабе цен для получения целых копеек  после  деноминации   и
показывается со знаком "+" (плюс).
     Например: сумма остатка лицевого счета равна 1257,25;
     после деноминации сумма остатка равна 1,26;
     погрешность округления составляет +2,75.
     Данный порядок вычисления погрешностей округления применяется при
округлении лицевых счетов как с активными, так и пассивными остатками.
     3. Строка  "Итого  по  балансовому  счету  2-го порядка" для всех
балансовых счетов,  кроме БС N 904 (по  лицевым  счетам  "Невыясненные
поступления"), N 915, N 920, N 921, N 922, N 923, N 924, N 940, N 942,
формируется по  каждой  колонке  граф  3  и  4  путем  арифметического
сложения данных по каждой колонке граф 3 и 4 по лицевым счетам каждого
балансового счета. По графе 2 показывается остаток по счету из баланса
за 31 декабря 1997 года.
     4. По балансовым счетам N 904 (по  лицевым  счетам  "Невыясненные
поступления"),  N 915, N 920, N 921, N 922, N 923, N 924, N 940, N 942
перед процедурой пересчета остатков в обязательном порядке должна быть
осуществлена  сверка  остатков  по  указанным  счетам  в балансе за 31
декабря  1997  года  с  итоговыми  суммами  документов,  числящихся  в
картотеках, журналах или карточках учета, ведущихся к данным счетам.
     5. При  пересчете  остатков  по  лицевым  счетам,   открытым   на
балансовом   счете   N  915,  вручную  пересчитывается  сумма  каждого
документа,  числящегося в картотеке к счету, и по каждой пересчитанной
сумме  подсчитывается  погрешность  округления в порядке,  аналогичном
описанному в п.  2. Подсчитывается общий итог пересчитанных документов
и арифметический итог погрешностей округления при их пересчете.
     В Ведомости пересчета остатков лицевых счетов по лицевому счету N
915  в  графе 2 "П"  показывается  остаток  по  счету из баланса на 31
декабря  1997  года,  в графе 3  "П"   показывается   итоговая   сумма
пересчитанных   документов,  в  графе  4  "П"  -  арифметический  итог
погрешностей округления при их пересчете.
     Пересчет сумм   документов,  числящихся  к  счету  N  915,  может
осуществляться  автоматизированным  способом  с  составлением  таблицы
пересчета   сумм   документов   по  форме  Приложения  1  к  настоящим
разъяснениям.
     6. В  аналогичном  порядке  пересчитываются остатки и заполняются
таблица и Ведомость пересчета остатков по балансовым счетам N  904,  N
920,  N 921,  N 922,  N 923,  N 924,  N 940, N 942. При этом за основу
пересчета принимается соответствующая единица аналитического учета.
     7. При формировании Ведомости пересчета в строке "Итого":
     - по колонкам граф 2 и 3 показывается арифметический итог сумм по
балансовым счетам второго порядка;
     - по колонкам графы 4 показываются итоги погрешностей округления:
     4 "П" -  арифметический итог погрешностей округления по пассивным
счетам;
     4 "А" - арифметический  итог  погрешностей округления по активным
счетам.
     8. В случае неравенства итогов по  активу  и  пассиву  по  строке
"Итого"  по графе 3 (гр.  3 "А" не равно гр.  3 "П") сумма расхождения
без совершения бухгалтерской проводки относится на промежуточный  счет
N 001 соответственно в актив или пассив.
     Например:
     1) в строке "Итого" в графе 3 получены следующие значения
     гр. 3 "А" = 210,55  гр. 3 "П" = 210,56;
     сумма расхождения = 210,56 - 210,55 = 0,01.
     На промежуточный счет N 001 в графу 3 "А" относится сумма 0,01;
     2) в строке "Итого" в графе 3 получены следующие значения
     гр. 3 "А" = 525,55  гр. 3 "П" = 525,53;
     сумма расхождения = 525,55 - 525,53 = 0,02.
     На промежуточный счет N 001 в графу 3 "П" относится сумма 0,02.
     9. По строке "Промежуточный счет  N  001"  в  графе  4  Ведомости
пересчета  показывается  результат  сальдирования  (вычитания  меньшей
суммы из большей) погрешностей округления пассивных и активных  счетов
с соответствующим знаком и указанием признака "А" или "П".
     Например:
     а) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:
     + 15,25П и + 5,25А,
     [15,25П - 5,25А = 10,00П].
     В строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4
     показывается сальдо + 10,00П;
     б) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:
     - 15,25П и - 5,25А,
     [- 5,25А - (- 15,25П) = 10,00А].
     В строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4
     показывается сальдо + 10,00А.
     в) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:
     + 15,00П и - 5,00А,
     [15,00П - (- 5,00А) = 20,00П].
     В строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4
     показывается сальдо + 20,00П;
     г) в строке "Итого" по графе 4 показаны два итога:
     - 15,00П и + 5,00А,
     [5,00А - (- 15,00П) = 20,00А].
     В строке "Промежуточный счет N 001" в графе 4
     показывается сальдо + 20,00А.
     10. Графа  4  Ведомости  пересчета  используется  для контроля за
правильностью произведенного пересчета следующим образом:
     - по  каждой  строке  "Итого по балансовому счету" осуществляется
проверка:  арифметически складываются суммы, указанные в колонках граф
2 и 4,  полученный результат деноминируется (делится на 1000) и должен
быть равен остатку по балансовому счету в колонках графы 3;
     - сумма  расхождений,  отнесенная  на  промежуточный  счет N 001,
должна быть равна  по  абсолютной  величине  округленной  до  десятков
рублей   сумме   сальдо   погрешностей   округлений,   подсчитанной  в
соответствии с  п. 9,  при этом пассивному  остатку  на  счете  N  001
соответствует сальдо со знаком "+" и признаком "А" или со знаком "-" и
признаком "П", а активному остатку на счете N 001 соответствует сальдо
со знаком "-" и признаком "А" или со знаком "+" и признаком "П".
     11. Пересчет остатков на внебалансовых счетах,  к которым ведутся
картотеки, содержащие расчетные документы, или единицей аналитического
учета которых являются конкретные документы, осуществляется в порядке,
аналогичном описанному в п. 5.
     При этом погрешность округления используется только для  контроля
за    правильностью    производственного    пересчета   (арифметически
складываются суммы,  указанные в  колонках  граф  2  и  4,  полученный
результат  деноминируется  и  должен  быть  равен  остатку  в колонках
графы 3).
     Промежуточный   счет   N  001   для   внебалансовых   счетов   не
используется.
     Территориальным учреждениям   Банка   России   довести  настоящие
разъяснения до всех кредитных организаций.


     Первый заместитель Председателя
     Банка России          С.В. Алексашенко


                                                          Приложение 1
                                                 к письму Банка России
                                                  от 3.12.97 г. N 31-Т

                  Таблица пересчета сумм документов,
            числящихся в картотеке к лицевому счету N 915
     +------------------------------------------------------------------------+
     ¦   N      ¦   Дата   ¦Сумма документов  в¦Сумма документов в¦Погрешность¦
     ¦документов¦документов¦старом масштабе цен¦новом масштабе цен¦округления ¦
     +----------+----------+-------------------+------------------+-----------¦
     ¦     1    ¦     2    ¦         3         ¦         4        ¦      5    ¦
     +----------+----------+-------------------+------------------+-----------¦
     ¦          ¦          ¦                   ¦                  ¦           ¦
     ¦          ¦          ¦                   ¦                  ¦           ¦
     ¦          ¦          ¦                   ¦                  ¦           ¦
     ¦          ¦          ¦                   ¦                  ¦           ¦
     +------------------------------------------------------------------------+

     Итого:

     Примечание. Ведомость  составляется  отдельно по каждому лицевому
счету.

     Аналогичные ведомости  могут  выдаваться  по  балансовым  счетам,
перечисленным в п. 6.