Указание Центрального банка Российской Федерации от 25.12.1998 № 451-У

 
                ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                            (БАНК РОССИИ)

         25 декабря 1998 г.                          N 451-У

                              г. Москва

                           У К А З А Н И Е

                    О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ
            ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И ПОГАШЕНИЯ ЛОМБАРДНЫХ КРЕДИТОВ

     1. В  связи  с  введением  в  действие  Положения Банка России "О
порядке начисления процентов по операциям,  связанным с привлечением и
размещением  денежных средств банками,  и отражения указанных операций
по счетам бухгалтерского учета" от 26 июня 1998 года N 39-П  ("Вестник
Банка  России"  от 28.08.98 N 61) установить следующий порядок ведения
бухгалтерского учета операций предоставления  и  погашения  ломбардных
кредитов,  совершаемых  в  соответствии  с  Положением  Банка России о
порядке предоставления Банком России ломбардного кредита банкам от  13
марта  1996  года  N  36  (далее Положение) ("Вестник Банка России" от
25.03.96 N 13).
     2. Кредитные    организации   осуществляют   бухгалтерский   учет
вышеназванных операций в соответствии с  Приложением  1  к  настоящему
Указанию.
     3. Территориальные учреждения Банка  России,  ОПЕРУ-1  при  Банке
России   осуществляют  бухгалтерский  учет  вышеназванных  операций  в
соответствии с Приложением 2 к настоящему Указанию.
     4. Пункт  1 Указания Банка России "О бухгалтерском учете операций
предоставления (погашения) ломбардных и однодневных расчетных кредитов
Банка  России" от 29 декабря 1997 года N 110-У ("Вестник Банка России"
от 14.01.98 N 1) утрачивает силу с 1 января 1999 года.
     5. Настоящее Указание вступает в силу с 1 января 1999 года.
     6. Настоящее  Указание  подлежит  публикации  в  "Вестнике  Банка
России", кроме Приложения 2 к настоящему Указанию.


     Первый Заместитель
     Председателя Центрального
     банка Российской Федерации           Т.В. ПАРАМОНОВА



                              Приложение 1 к Указанию Банка России
                              "О бухгалтерском учете операций
                              предоставления и погашения
                              ломбардных  кредитов"
                              от 25 декабря 1998 г. N 451-У

             БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ И
                ПОГАШЕНИЯ ЛОМБАРДНЫХ КРЕДИТОВ В БАНКЕ

     1. Полученные от  Банка  России  ломбардные  кредиты  учитываются
банком  на  пассивном  балансовом  счете  N  312 "Кредиты,  полученные
кредитными организациями от  Банка  России"  в  зависимости  от  срока
полученного   кредита   по   соответствующим  счетам  второго  порядка
(отдельные лицевые счета "Полученные ломбардные кредиты").
     1.1. Учет  обязательств  банка по уплате процентов осуществляется
на балансовом счете N 47426 "Обязательства банка по уплате  процентов"
по отдельным лицевым счетам.
     Фактически уплаченные банком проценты за  пользование  ломбардным
кредитом учитываются на балансовом счете N 70201 "Проценты, уплаченные
за  привлеченные  кредиты"  (по  статье   "Проценты,   уплаченные   за
полученные  кредиты  (срочные)  Банку  России"  по отдельному лицевому
счету).
     1.2. Аналитический  учет  ломбардных кредитов,  включая проценты,
ведется банком в  разрезе  отдельных  лицевых  счетов,  открываемых  в
соответствии  с заключенным кредитным договором по каждому полученному
кредиту и в зависимости от срока кредита.
     1.3. Банк  хранит  кредитный договор в уполномоченном структурном
подразделении   в    порядке,    установленном    Правилами    ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской
Федерации от 18 июня 1997 г.  N 61 ("Вестник Банка России" от 29  июля
1997  года  N  49).  Срок хранения кредитного договора определяется по
соглашению сторон и должен составлять не менее 10 лет.
     1.4. Просроченная задолженность по ломбардным кредитам отражается
в банке - должнике:
     1.4.1. в  сумме  просроченного  основного  долга  -  на пассивном
балансовом счете второго порядка N 31701  "Просроченная  задолженность
по  кредитам,  полученным  от  Банка  России" (отдельные лицевые счета
"Просроченная задолженность по ломбардным кредитам");
     1.4.2. в  сумме  просроченных процентов - на пассивном балансовом
счете второго порядка N  31801  "Просроченные  проценты  по  кредитам,
полученным  от  Банка  России"  (отдельные лицевые счета "Просроченные
проценты по ломбардному кредиту").
     1.5. Аналитический  учет просроченной задолженности по ломбардным
кредитам,  включая просроченные проценты,  ведется  банком  в  разрезе
отдельных  лицевых  счетов,  открываемых по каждому неисполненному (не
полностью исполненному) кредитному договору.
     1.6. Ценные  бумаги,  заложенные  в  целях  получения ломбардного
кредита (учитываемые  в  разделах  "Блокировано  в  залоге",  Торговом
разделе), не списываются с баланса банка и учитываются у их владельцев
в порядке,  предусмотренном для балансового учета данных ценных  бумаг
на   балансовом   счете   N  501  "Долговые  обязательства  Российской
Федерации" и на внебалансовом счете N 91401 "Ценные бумаги, переданные
в  залог  по полученным кредитам" (в сумме переданного обеспечения) по
отдельным лицевым счетам  "Ценные  бумаги,  переданные  в  обеспечение
ломбардных кредитов".
     Аналитический учет к внебалансовому счету N 91401 "Ценные бумаги,
переданные в залог по полученным кредитам" ведется в разрезе отдельных
лицевых счетов "Ценные бумаги,  переданные  в  обеспечение  ломбардных
кредитов",   открываемых   по  каждому  полученному  от  Банка  России
ломбардному кредиту (по каждому кредитному договору),  а внутри них  -
по выпускам ценных бумаг, заложенных в обеспечение кредита.
     Записи по отдельным лицевым счетам "Ценные бумаги,  переданные  в
обеспечение  ломбардных кредитов" внебалансового счета N 91401 "Ценные
бумаги,  переданные в залог по полученным  кредитам"  производятся  на
основании  отчета (выписки) о состоянии соответствующих разделов счета
депо  банка  в  Депозитарии  (полученного  банком  в  Депозитарии)   в
соответствии с кредитным договором.
     2. При получении ломбардного кредита в банке  делаются  следующие
бухгалтерские проводки:
     2.1. на сумму полученного ломбардного кредита:
     Д-т корреспондентского  счета  банка  (балансовый  счет  N 30102,
30104, 30106)
     К-т счета N 312 "Кредиты,  полученные кредитными организациями от
Банка России" по соответствующему балансовому  счету  второго  порядка
(отдельный лицевой счет "Полученные ломбардные кредиты");
     2.2. переданные банком в  залог  под  ломбардные  кредиты  ценные
бумаги  учитываются  по  внебалансовым  счетам  (в  сумме  переданного
обеспечения):
     Д-т счета   N   91401  "Ценные  бумаги,  переданные  в  залог  по
полученным кредитам"
     К-т счета N 99999.
     2.3. Отражение начисленных процентов осуществляется  в  последний
рабочий  день  каждого  месяца в том случае,  если дата начала периода
начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на
разные месяцы, при этом делается следующая бухгалтерская проводка:
     Д-т счета  N  61401  "Расходы  будущих  периодов   по   кредитным
операциям"
     К-т счета N 47426 "Обязательства банка по  уплате  процентов"  по
отдельному лицевому счету.
     3. При погашении ломбардного кредита в банке  делаются  следующие
бухгалтерские проводки:
     3.1. на сумму основного долга:
     Д-т счета N 312 "Кредиты,  полученные кредитными организациями от
Банка России" по соответствующему балансовому  счету  второго  порядка
(отдельный лицевой счет "Полученные ломбардные кредиты")
     К-т корреспондентского счета  банка  (балансовый  счет  N  30102,
30104, 30106);
     3.2. на  сумму  фактически  уплаченных   банком   процентов   без
нарушения сроков:
     3.2.1. В части сумм,  ранее отраженных  бухгалтерской  проводкой,
указанной в п. 2.3 настоящего Приложения:
     Д-т счета N 47426 "Обязательства банка по  уплате  процентов"  по
отдельному лицевому счету
     К-т корреспондентского счета  банка  (балансовый  счет  N  30102,
30104, 30106);
     и одновременно
     Д-т счета N 70201 "Проценты, уплаченные за привлеченные кредиты",
по статье "Проценты,  уплаченные за полученные кредиты (срочные) Банку
России" по отдельному лицевому счету
     К-т счета  N  61401  "Расходы  будущих  периодов   по   кредитным
операциям".
     3.2.2. На сумму процентов,  доначисленных  с  даты  осуществления
проводки,   указанной  в  п.  2.3  настоящего  Приложения,  либо  если
бухгалтерская проводка,  указанная в п.  2.3 настоящего Приложения, не
осуществлялась:
     Д-т счета N 70201 "Проценты,  уплаченные за привлеченные кредиты"
по статье "Проценты,  уплаченные за полученные кредиты (срочные) Банку
России" по отдельному лицевому счету
     К-т корреспондентского  счета  банка  (балансовый  счет  N 30102,
30104, 30106).
     3.3. По внебалансовым счетам:
     Д-т счета N 99999
     К-т счета   N   91401  "Ценные  бумаги,  переданные  в  залог  по
полученным кредитам".
     4. При     отсутствии     или    недостаточности    средств    на
корреспондентском  счете  банка  в  день  наступления  срока  возврата
ломбардного  кредита и уплаты процентов по нему (в конце операционного
дня) в банке делаются следующие бухгалтерские проводки:
     4.1. осуществляется перенос непогашенной ссудной задолженности на
счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу:
     Д-т счета N 312 "Кредиты,  полученные кредитными организациями от
Банка России" по соответствующему балансовому  счету  второго  порядка
(отдельный лицевой счет "Полученные ломбардные кредиты")
     К-т счета  N  31701  "Просроченная  задолженность  по   кредитам,
полученным  от  Банка  России"  (отдельный  лицевой счет "Просроченная
задолженность по ломбардным кредитам");
     4.2. отражаются просроченные проценты:
     4.2.1. В части сумм,  ранее отраженных  бухгалтерской  проводкой,
указанной в п. 2.3 настоящего Приложения:
     Д-т счета N 47426 "Обязательства банка по  уплате  процентов"  по
отдельному лицевому счету
     К-т счета N 31801 "Просроченные проценты по кредитам,  полученным
от  Банка  России" по отдельному лицевому счету "Просроченные проценты
по ломбардному кредиту".
     4.2.2. На  сумму  просроченных  процентов,  доначисленных  с даты
осуществления проводки, указанной в п. 2.3 настоящего Приложения, либо
если бухгалтерская проводка, указанная в п. 2.3 настоящего Приложения,
не осуществлялась:
     Д-т счета   N   61401  "Расходы  будущих  периодов  по  кредитным
операциям"
     К-т счета N 31801 "Просроченные проценты по кредитам,  полученным
от Банка России" по отдельному лицевому счету  "Просроченные  проценты
по ломбардному кредиту".
     5. Для  погашения  просроченной  задолженности   по   ломбардному
кредиту  (включая  просроченные  проценты)  и  пени за несвоевременное
погашение ломбардного кредита Банк России производит реализацию ценных
бумаг,  находящихся в залоге,  согласно кредитному договору.  Выручка,
получаемая Банком России от реализации  этих  бумаг,  направляется  на
удовлетворение требований Банка России, включающих возмещение издержек
Банка  России,  связанных  с  реализацией  ценных   бумаг,   погашение
просроченной задолженности банка по ломбардному кредиту,  просроченных
процентов  и  суммы  пени,  взыскиваемой  с  банка   за   неисполнение
(ненадлежащее исполнение) в срок обязательств по кредитному договору.
     Оставшаяся после  погашения  задолженности  Банку  России   сумма
выручки перечисляется на корреспондентский счет банка - залогодателя.
     При этом  начисление  процентов  и  взыскание  неустойки   (пени)
производится в порядке, установленном п. 1.7 Положения.
     6. В день  получения  из  Банка  России  сообщения  о  реализации
заложенных   ценных  бумаг  территориальное  учреждение  Банка  России
направляет банку - должнику сообщение о продаже указанных ценных бумаг
с  указанием  суммы  выручки от реализации,  расходов,  связанных с их
реализацией.
     На основании  сообщения территориального учреждения Банка России,
выписок по  ссудному  и  корреспондентскому  счетам  и  полученных  из
Торговой  системы  выписок  из  реестра  сделок  банк делает следующие
бухгалтерские проводки:
     6.1. Д-т  счета  N  70209  "Другие  расходы"  по  статье  "Другие
расходы" раздела "Другие произведенные расходы" по отдельному лицевому
счету  -  на  сумму  возмещения  Банку  России  расходов,  связанных с
реализацией ценных бумаг,  находившихся в залоге  по  предоставленному
ломбардному кредиту в соответствии с кредитным договором
     Д-т счета N 31801 "Просроченные проценты по кредитам,  полученным
от  Банка  России" по отдельному лицевому счету "Просроченные проценты
по ломбардному кредиту" - на сумму просроченных процентов
     Д-т счета   N  31701  "Просроченная  задолженность  по  кредитам,
полученным от Банка России" по отдельному лицевому счету "Просроченные
ломбардные  кредиты"  -  на  сумму  просроченного  основного  долга по
кредиту
     Д-т счета N 70208 "Штрафы, пени, неустойки уплаченные" - на сумму
пени за неисполнение (ненадлежащее исполнение) в срок обязательств  по
кредитному договору
     Д-т корреспондентского счета банка - заемщика  (N  30102,  30104,
30106)  -  на  сумму  выручки  от  реализации бумаг,  оставшуюся после
удовлетворения требований Банка России
     К-т счета  N  501 "Долговые обязательства Российской Федерации" -
на сумму балансовой стоимости реализованных бумаг
     и одновременно
     Д-т счета N 70201 "Проценты,  уплаченные за привлеченные кредиты"
по статье "Проценты, уплаченные по просроченным кредитам Банку России"
по отдельному лицевому счету
     К-т счета   N   61401  "Расходы  будущих  периодов  по  кредитным
операциям".
     6.2. По внебалансовым счетам:
     Д-т счета N 99999
     К-т счета   N   91401  "Ценные  бумаги,  переданные  в  залог  по
полученным кредитам".