Указание Центрального банка Российской Федерации от 30.11.1998 № 428-У

 
                ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                            (БАНК РОССИИ)

          30 ноября 1998 г.                          N 428-У

                              г. Москва

                           У К А З А Н И Е

             О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В "ПРАВИЛА
        ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ,
          РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ",
                           ОТ 18.06.97 N 61

     1. В   связи   с  изданием  Положений  Банка  России  "О  порядке
предоставления (размещения) кредитными организациями денежных  средств
и  их  возврата  (погашения)"  от 31 августа 1998 г.  N 54-П ("Вестник
Банка России" от 08.10.98 N 70-71) и "О порядке  начисления  процентов
по операциям,  связанным с привлечением и размещением денежных средств
банками,  и отражения их по счетам бухгалтерского учета"  от  26  июня
1998 г.  N 39-П ("Вестник Банка России" от 06.08.98 N 53-54) в Правила
ведения бухгалтерского учета в кредитных  организациях,  расположенных
на  территории  Российской Федерации,  от 18.06.97 N 61,  утвержденные
Приказом Банка России от 18.06.97 N 02-263 ("Вестник Банка России"  от
29.07.97 N 49),  с учетом изменений и дополнений, внесенных Указаниями
от 11.12.97 N 62-У,  от 30.12.97 N 119-У,  от  30.03.98  N  196-У,  от
09.06.98  N  257-У,  от  15.07.98  N  291-У,  от 25.09.98 N 360-У,  от
10.11.98 N 405-У, внести следующие изменения и дополнения.
     1.1. В  План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
Российской Федерации внести следующие изменения и дополнения:
     1.1.1. Главу  А  "Балансовые  счета" дополнить новыми балансовыми
счетами:
     +---------------------------------------------------------------+
     ¦ Номер счета ¦     Наименование счета   ¦Признак¦ Номер счета  ¦
     ¦1 (2) порядка¦                          ¦ счета ¦ Плана счетов,¦
     ¦             ¦                          ¦ А, П  ¦действовавшего¦
     ¦             ¦                          ¦       ¦ до 01.01.98  ¦
     +-------------+--------------------------+-------+--------------¦
     ¦  1 ¦    2   ¦            3             ¦   4   ¦       5      ¦
     +---------------------------------------------------------------+
                               Раздел 2

               ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ

      203               Драгоценные металлы

            20321    Резервы  под      возможные    П      новый
                     потери  по   операциям    с
                     драгоценными металлами

                               Раздел 4

                         ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ

       474           Расчеты    по     отдельным
                     операциям

            47426    Обязательства банка      по    П      новый
                     уплате процентов

            47427    Требования банка         по    А      новый
                     получению процентов

     1.1.2. Главу    В    "Внебалансовые   счета"   дополнить   новыми
внебалансовыми счетами:
     +---------------------------------------------------------------+
     ¦ Номер счета ¦    Наименование счета    ¦Признак¦ Номер счета  ¦
     ¦1 (2) порядка¦                          ¦ счета ¦ Плана счетов,¦
     ¦             ¦                          ¦ А, П  ¦действовавшего¦
     ¦             ¦                          ¦       ¦ до 01.01.98  ¦
     +-------------+--------------------------+-------+--------------¦
     ¦      1      ¦            2             ¦   3   ¦       4      ¦
     +---------------------------------------------------------------+
                               Раздел 5

                   КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

       913           Обеспечение предоставленных
                     кредитов   и    размещенных
                     средств

       91309         Неиспользованные лимиты  по    А      новый
                     предоставлению кредита    в
                     виде "овердрафта"

       914           Обеспечение      полученных
                     кредитов    и  привлеченных
                     средств

       91406         Неиспользованные лимиты  по    П      новый
                     получению    межбанковского
                     кредита в виде "овердрафта"

     1.1.3. В разделе 6 "Средства и  имущество"  главы  А  "Балансовые
счета" исключить балансовые счета:
     +---------------------------------------------------------------+
     ¦ Номер счета ¦    Наименование счета    ¦Признак¦ Номер счета  ¦
     ¦1 (2) порядка¦                          ¦ счета ¦ Плана счетов,¦
     ¦             ¦                          ¦ А, П  ¦действовавшего¦
     ¦             ¦                          ¦       ¦ до 01.01.98  ¦
     +-------------+--------------------------+-------+--------------¦
     ¦  1 ¦    2   ¦            3             ¦    4  ¦       5      ¦
     +---------------------------------------------------------------+
            61309    Требования банка  по         А      новый
                     получению процентов

            61409    Обязательства банка  по      П      новый
                     уплате процентов

     1.2. В раздел 2 "Денежные средства и драгоценные металлы" главы А
"Балансовые счета" части  II  "Характеристика  счетов"  Правил  внести
следующие изменения и дополнения:
     1.2.1. Второе предложение пункта 2.11 изложить в редакции:
     "Счета N N 20302,  20303,  20305,  20308,  20311,  20312, 20315 -
20320 - активные,  счета N N  20309,  20310,  20313,  20314,  20321  -
пассивные".
     1.2.2. После пункта 2.11.3 включить пункт 2.11.4  и  текст  перед
ним следующего содержания:
            "Счета N 20309 "Счета клиентов (кроме банков)
                            в драгоценных металлах"

                   N 20310 "Счета клиентов - нерезидентов
                            (кроме банков) в драгоценных металлах"

                   N 20311 "Драгоценные металлы, предоставленные
                            клиентам (кроме банков)"

                   N 20312 "Драгоценные металлы, предоставленные
                            клиентам - нерезидентам (кроме банков)"

                   N 20313 "Депозитные счета банков
                            в драгоценных металлах"

                   N 20314 "Депозитные счета банков - нерезидентов
                            в драгоценных металлах"

                   N 20315 "Депозитные счета в драгоценных
                            металлах в банках"

                   N 20316 "Депозитные счета в драгоценных
                            металлах в банках - нерезидентах"

                   N 20317 "Просроченная задолженность по
                            операциям с драгоценными металлами"

                   N 20318 "Просроченная задолженность по
                            операциям с драгоценными металлами по
                            нерезидентам"

                   N 20319 "Просроченные проценты по операциям
                            с драгоценными металлами"

                   N 20320 "Просроченные проценты по операциям
                            с драгоценными металлами по нерезидентам"

                   N 20321 "Резервы под возможные потери
                            по операциям с драгоценными металлами".

     2.11.4. Назначение  счетов:  учет  операций по счетам N N 20309 -
20321 осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России
по этим вопросам".
     1.3. В раздел 3  "Межбанковские  операции"  главы  А  "Балансовые
счета"  части  II  "Характеристика  счетов"  Правил  внести  следующие
изменения и дополнения:
     1.3.1. Первое  предложение  первого  абзаца пункта 3.38 дополнить
словами: ", депозитам и иным привлеченным средствам банков.".
     1.3.2. Второй абзац пункта 3.38 изложить в следующей редакции:
     "По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы  просроченной
задолженности  по  процентам  по  полученным  межбанковским  кредитам,
депозитам  и  иным  привлеченным  средствам,  не  погашенным  в  срок,
установленный  в  договоре,  в  корреспонденции  со  счетами  по учету
расходов будущих периодов по кредитным  операциям  ("кассовый"  метод)
или  расходов  банка  (метод  "начислений")  либо  со  счетом по учету
обязательств банка по уплате процентов.".
     1.3.3. В  первом  предложении пятого абзаца пункта 3.38 исключить
слова "по полученным межбанковским кредитам".
     1.3.4. В последнем абзаце пункта 3.38 слово "кредитному" заменить
словом "заключенному".
     1.3.5. Первое  предложение  первого  абзаца пункта 3.42 дополнить
словами:  ",  депозитам  и  иным  размещенным  средствам  в  кредитных
организациях.".
     1.3.6. Второй абзац пункта 3.42 изложить в следующей редакции:
     "По дебету  счетов отражаются суммы просроченной задолженности по
процентам по предоставленным клиентам кредитам  и  прочим  размещенным
денежным средствам,  не погашенным в срок, установленный в заключенном
договоре,  в  корреспонденции  со  счетом  по  учету  доходов  будущих
периодов  по  кредитным  операциям  либо со счетом по учету требований
банка  по  получению  процентов  ("кассовый"  метод),  а  при   методе
"начислений"  также со счетом доходов банка при переводе задолженности
из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России порядке.".
     1.3.7. Пятый абзац пункта 3.42 изложить в следующей редакции:
     "суммы списанных  просроченных  процентов  в  корреспонденции  со
счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, а при
методе "начислений" также  со  счетами  доходов  или  расходов  банка.
Списание  с  баланса кредитной организации сумм просроченных процентов
осуществляется в порядке,  предусмотренном нормативными  актами  Банка
России.".
     1.3.8. В последнем абзаце пункта 3.42 слово "кредитному" заменить
словом "заключенному".
     1.4. В раздел 4 "Операции с клиентами" главы А "Балансовые счета"
части  II  "Характеристика счетов" Правил внести следующие изменения и
дополнения:
     1.4.1. Пятый абзац пункта 4.2.5 изложить в следующей редакции:
     "суммы просроченной задолженности по процентам за предоставленные
кредиты по межправительственным договорам с иностранными государствами
в  корреспонденции  со  счетом  учета  доходов  будущих  периодов   по
кредитным  операциям  либо  со  счетом  по  учету  требований банка по
получению процентов, а при методе "начислений" также со счетом доходов
банка.".
     1.4.2. Шестой абзац пункта 4.2.5 дополнить словами:
     "; суммы  списанных  просроченных  процентов в корреспонденции со
счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, а при
методе  "начислений"  также  со  счетами  доходов  или расходов банка.
Списание  с  баланса  сумм  просроченных  процентов  осуществляется  в
порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.".
     1.4.3. Пункт  4.19  дополнить   новым   абзацем   22   следующего
содержания:
     "поступившие для зачисления в депозиты  (вклады)  физических  лиц
суммы предоставленных потребительских кредитов;".
     Абзацы 22 - 25 соответственно считать 23 - 26.
     1.4.4. Двадцать  четвертый абзац пункта 4.19 изложить в следующей
редакции:
     "Операции по  поступившим  средствам проводятся в корреспонденции
со  счетами:  корреспондентскими,  клиентов,  кассы,   а   начисленные
проценты - со счетами по учету начисленных процентов, расходов.".
     1.4.5. После двадцать седьмого абзаца пункт 4.19 дополнить  новым
абзацем следующего содержания:
     "перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов)
физических лиц при погашении потребительского кредита и процентов;".
     1.4.6. В двадцать первом абзаце пункта 4.20  после  слов  "счетом
кассы  (для  физических  лиц)"  включить  слова  ",  счетами депозитов
(вкладов) физических лиц,".
     1.4.7. Первое  предложение  первого  абзаца пункта 4.22 дополнить
словами: "и прочим размещенным средствам.".
     1.4.8. Абзац второй пункта 4.22 изложить в следующей редакции:
     "По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности  по
процентам  по  предоставленным  клиентам кредитам и прочим размещенным
денежным средствам,  не погашенным в срок, установленный в заключенном
договоре,  в  корреспонденции  со  счетом  по  учету  доходов  будущих
периодов по кредитным операциям либо со  счетом  по  учету  требований
банка   по  получению  процентов  ("кассовый"  метод),  а  при  методе
"начислений" также со счетом доходов банка при переводе  задолженности
из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России порядке.".
     1.4.9. Шестой абзац пункта 4.22 изложить в следующей редакции:
     "суммы списанных  просроченных  процентов  в  корреспонденции  со
счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, а при
методе  "начислений"  также  со  счетами  доходов  или расходов банка.
Списание с баланса кредитной организации сумм  просроченных  процентов
осуществляется  в  порядке,  предусмотренном нормативными актами Банка
России.".
     1.4.10. В   последнем   абзаце  пункта  4.22  слово  "кредитному"
заменить словом "заключенному".
     1.4.11. Пункт 4.28 изложить в следующей редакции:
     "4.28. Назначение счета: учет процентов, начисленных по депозитам
(вкладам) физических лиц. Счет пассивный.
     По кредиту  счета  отражаются  суммы  начисленных   (накопленных)
процентов  по  депозитам (вкладам) физических лиц в корреспонденции со
счетами по учету расходов  будущих  периодов  по  кредитным  операциям
("кассовый" метод) или расходов банка (метод "начислений").
     По дебету  счета  проводятся  суммы  причисленных   процентов   к
депозиту  (вкладу)  в  корреспонденции  со счетами по учету депозитов;
сумма   излишне   начисленных   процентов    в    корреспонденции    с
соответствующими счетами.
     Аналитический учет ведется  на  лицевых  счетах,  открываемых  по
каждому  договору  депозита  (вклада),  с  разделением обязательств по
уплате процентов без нарушения сроков и с нарушением сроков.".
     1.4.12. После пункта 4.35 включить текст следующего содержания:

       "Счет N 47426 "Обязательства банка по уплате процентов"

     4.36. Назначение   счета:   учет   процентов,   начисленных    по
привлеченным  средствам  (кроме  депозитов (вкладов) физических лиц) и
подлежащих уплате. Счет пассивный.
     По кредиту   счета  отражаются  суммы  начисленных  (накопленных)
процентов по привлеченным средствам в корреспонденции  со  счетами  по
учету  расходов  будущих  периодов  по кредитным операциям ("кассовый"
метод) или расходов банка (метод "начислений").
     По дебету   счета   проводятся:  суммы  уплаченных  процентов  по
привлеченным средствам в корреспонденции  со  счетами  клиентов  банка
(расчетными,  текущими, счетами банковского вклада, корреспондентскими
счетами);  суммы процентов  по  привлеченным  межбанковским  средствам
(межбанковские   кредиты,  депозиты  и  другие  привлеченные  средства
банков),  не уплаченным в  установленные  договорами  сроки  либо  при
наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции
со счетами по учету просроченных процентов по полученным межбанковским
кредитам;  суммы  излишне  начисленных  процентов  в корреспонденции с
соответствующими счетами.
     В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору с
разделением  (за  исключением  межбанковских   привлеченных   средств)
обязательств  банка  по уплате процентов по привлеченным средствам без
нарушения сроков и с нарушением сроков.

        Счет N 47427 "Требования банка по получению процентов"

     4.37. Назначение счета:  учет начисленных (накопленных) процентов
по размещенным средствам и причитающихся к получению  в  установленные
договорами   сроки  либо  при  наступлении  предусмотренных  договором
обстоятельств. Счет активный.
     По дебету   счета   отражаются  суммы  начисленных  (накопленных)
процентов по размещенным средствам  в  корреспонденции  со  счетом  по
учету  доходов  будущих  периодов  по  кредитным операциям ("кассовый"
метод и метод "начислений" в отношении текущих (срочных) процентов при
наличии на последний рабочий день месяца просроченной задолженности по
получению процентов, а также при переводе задолженности по размещенным
средствам  из  2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России
порядке) или доходов банка (метод "начислений").
     По кредиту   счета   проводятся:  суммы  полученных  процентов  в
корреспонденции  со  счетами  клиентов  банка  (расчетными,  текущими,
счетами банковского вклада (депозита),  счетами расчетов с работниками
банка  по  оплате  труда,  корреспондентскими  счетами),   кассы   (по
физическим  лицам);  суммы  не  полученных  процентов  в установленные
договорами  сроки  либо  при  наступлении  предусмотренных   договором
обстоятельств  в  корреспонденции  со  счетами  по  учету просроченных
процентов по предоставленным кредитам;  списание текущей задолженности
по  получению  процентов  в корреспонденции со счетом по учету доходов
будущих периодов по кредитным операциям.
     В аналитическом   учете   ведутся   лицевые   счета   по  каждому
договору.".
     1.5. Третий  абзац  пункта  6.26 раздела 6 "Средства и имущество"
главы А "Балансовые счета" части  II  "Характеристика  счетов"  Правил
изложить в следующей редакции:
     "Счета по учету доходов будущих периодов -  пассивные,  по  учету
расходов будущих периодов - активные.".
     1.6. В разделе  5  "Кредитные  и  лизинговые  операции"  главы  В
"Внебалансовые   счета"   части   II  "Характеристика  счетов"  внести
следующие изменения и дополнения:
     1.6.1. Первое  предложение  первого абзаца пункта 9.5.1 дополнить
словами:   ",   и   учет   общей   суммы   неиспользованных    лимитов
кредитования.".
     1.6.2. Пункт  9.5.1  дополнить  абзацами  11  -   14   следующего
содержания:
     "Учет неиспользованных лимитов по предоставленным банком кредитам
в  случаях  приема  документов  от  клиентов  для  списания  средств с
расчетных  (текущих)   счетов   сверх   имеющихся   на   них   средств
("овердрафта")   (далее   по  тексту  "овердрафт")  осуществляется  на
внебалансовом счете N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению
кредита в виде "овердрафта".
     По дебету  счета  отражаются   суммы   неиспользованных   лимитов
кредитования,  установленных договорами, а также суммы восстановленных
неиспользованных   лимитов   кредитования    при    погашении    ранее
предоставленного  кредита  в  виде  "овердрафта"  в корреспонденции со
счетом N 99999.
     По кредиту  счета  проводится  уменьшение  сумм  неиспользованных
лимитов кредитования,  установленных договорами,  при предоставлении в
счет  лимитов  кредитов  в  виде "овердрафта",  а также списание суммы
неиспользованных  лимитов  кредитования  при  прекращении  договора  /
соглашения либо возможности предоставления кредита в виде "овердрафта"
в корреспонденции со счетом N 99999.
     Аналитический учет ведется на одном лицевом счете.".
     1.6.3. Первый абзац пункта 9.5.2 дополнить  словами:  ",  и  учет
общей  суммы  неиспользованных  лимитов  кредитования  при  отсутствии
средств на корреспондентском  счете  банка  -  заемщика,  определенных
договорами банковского счета (счет N 91406 - пассивный).".
     1.6.4. Пункт  9.5.2  дополнить  абзацами   5   -   8   следующего
содержания:
     "Учет неиспользованных лимитов на получение  банком  -  заемщиком
кредита  в  виде  "овердрафта" осуществляется на внебалансовом счете N
91406 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковского  кредита  в
виде "овердрафта".
     По кредиту  счета  отражаются  суммы   неиспользованных   лимитов
кредитования,  установленные договорами, а также восстановленные суммы
неиспользованных   лимитов   кредитования    при    погашении    ранее
предоставленного  кредита  в  виде  "овердрафта" по корреспондентскому
счету банка - заемщика, в корреспонденции со счетом N 99998.
     По дебету   счета  проводится  уменьшение  сумм  неиспользованных
лимитов кредитования,  установленных договорами,  при получении в счет
лимитов   кредитов   в  виде  "овердрафта",  а  также  списание  суммы
неиспользованных лимитов при прекращении договора  /  соглашения  либо
возможности  получения банком - заемщиком кредита в виде "овердрафта",
в корреспонденции со счетом N 99998.
     Аналитический учет ведется на одном лицевом счете.".
     1.7. В приложение 14  "Баланс  кредитной  организации  Российской
Федерации" Правил внести следующие дополнения и изменения:
     1.7.1. В главу А "Балансовые счета" внести изменения  в  графу  2
"Номер  счета  второго  порядка",  в  графу 3 "Наименование разделов и
счетов баланса",  в графу 4 "Признак счета",  включенные  в  настоящее
дополнение к Плану счетов бухгалтерского учета.
     1.7.2. В главе А "Балансовые счета" название граф 6 и 9  заменить
на "ин. валюта и драг. металлы в рублевом эквиваленте".
     1.7.3. В главу В "Внебалансовые счета" внести изменения в графу 1
"Номер  счета",  в  графу  2 "Наименование счета",  в графу 3 "Признак
счета",   включенные   в   настоящее   дополнение   к   Плану   счетов
бухгалтерского учета.
     2. Настоящее Указание вступает в силу с момента  опубликования  в
"Вестнике  Банка  России",  а  в части изменений,  связанных с выходом
Положения "О порядке начисления процентов по  операциям,  связанным  с
привлечением  и  размещением  денежных  средств  банками,  и отражения
указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26 июня 1998  г.
N 39-П, в сроки, им определенные.


     Первый заместитель
     Председателя Центрального
     банка Российской Федерации          Т.В. ПАРАМОНОВА