Расширенный поиск
Указание Центрального банка Российской Федерации от 28.09.1999 № 649-У

 
                ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                            (БАНК РОССИИ)

         28 сентября 1999 г.                          N 649-У

                              г. Москва

                           У К А З А Н И Е

                  О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ
         В ИНСТРУКЦИЮ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
          ОТ 27 ФЕВРАЛЯ 1995 Г. N 27 "О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ
           РАБОТЫ ОБМЕННЫХ ПУНКТОВ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ
           ФЕДЕРАЦИИ, СОВЕРШЕНИЯ И УЧЕТА ВАЛЮТНО - ОБМЕННЫХ
                  ОПЕРАЦИЙ УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ"

     В связи  с  введением  в  действие  Правил ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской
Федерации, N 61, утвержденных Приказом Банка России от 18 июня 1997 г.
N 02-263 (с учетом  последующих  изменений  и  дополнений),  внести  в
Инструкцию  Центрального банка Российской Федерации от 27 февраля 1995
г.  N 27 "О порядке организации работы обменных пунктов на  территории
Российской  Федерации,  совершения и учета валютно - обменных операций
уполномоченными банками" (далее  по  тексту  -  Инструкция)  с  учетом
изменений и дополнений,  внесенных Приказом Банка России от 02.06.97 N
02-254 ("Вестник Банка России" от 10.06.97 N 37), письмом Банка России
от  30.06.97 N 476 ("Вестник Банка России" от 08.07.97 N 43),  письмом
Банка России от 01.08.97 N 496 ("Вестник Банка России" от  05.08.97  N
50),  Указанием  Банка  России  от  12.05.98  N  228-У ("Вестник Банка
России" от 20.05.98 N 33), следующие изменения и дополнения.
     1. Третий   абзац   пункта   1.28   Инструкции  заменить  абзацем
следующего содержания:
     "Балансовые счета  для  учета банками валютно - обменных операций
ведутся в соответствии с  Правилами  ведения  бухгалтерского  учета  в
кредитных   организациях,   расположенных   на  территории  Российской
Федерации,  N 61,  утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997
г. N 02-263 (с учетом последующих изменений и дополнений)".
     2. Пункт 1.30 Инструкции изложить в следующей редакции:
     "Отражение операций  по внебалансовому учету ведется на основании
мемориальных  ордеров  в  порядке,  установленном  Правилами   ведения
бухгалтерского   учета  в  кредитных  организациях,  расположенных  на
территории Российской Федерации,  N 61,  утвержденными Приказом  Банка
России  от 18 июня 1997 г.  N 02-263 (с учетом последующих изменений и
дополнений)".
     3. По  всему  тексту  Инструкции  слова  "приходный внебалансовый
ордер", "расходный внебалансовый ордер" заменить словами "мемориальный
ордер" в соответствующих числах и падежах.
     4. Второй  абзац  пункта  3.1  Инструкции  изложить  в  следующей
редакции:
     "Бланки строгой отчетности "Справка ф.  N 0406007" учитываются на
внебалансовом  счете  N  91207  "Бланки строгой отчетности" в порядке,
установленном  Правилами  ведения  бухгалтерского  учета  в  кредитных
организациях,  расположенных на территории Российской Федерации, N 61,
утвержденными Приказом Банка России от 18 июня 1997  г.  N  02-263  (с
учетом последующих изменений и дополнений), и настоящей Инструкцией".
     5. Второй  абзац  пункта  3.2  Инструкции  изложить  в  следующей
редакции:
     "Порядок хранения бланков строгой отчетности изложен в разделе  7
Положения   Банка  России  "О  порядке  ведения  кассовых  операций  в
кредитных организациях на территории Российской Федерации" от 25.03.97
N 56".
     6. Второй абзац  пункта  3.28  Инструкции  изложить  в  следующей
редакции:
     "Код валюты  проставляется  в   соответствии   с   Общероссийским
классификатором   валют   ОК   014-94,   утвержденным   Постановлением
Госстандарта России от 26.12.94 N  365,  приведенным  в  Приложении  2
части II Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации,  N 61,  утвержденных
Приказом  Банка  России  от  18  июня  1997  г.  N  02-263  (с  учетом
последующих изменений и дополнений)".
     7. Пункт 4.15 Инструкции изложить в следующей редакции:
     "Наличные рубли,  наличная   иностранная   валюта   и   платежные
документы  в иностранной валюте в обменном пункте отражаются в балансе
банка по балансовому счету N 20206 "Касса обменных пунктов".
     Для учета  наличной  иностранной  валюты и платежных документов в
иностранной валюте, принятых на экспертизу, используется внебалансовый
счет  N  91104  "Наличная  иностранная  валюта и платежные документы в
иностранной валюте, принятые на экспертизу".
     8. Пункт 4.16 Инструкции изложить в следующей редакции:
     "Выдача аванса в  обменный  пункт  проводится  по  балансу  банка
следующим образом:
     а) на сумму аванса в наличных рублях
     Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли"
     К-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Рубли";
     б) на сумму аванса в наличной иностранной валюте
     Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта"
     К-т 20202  "Касса  кредитных  организаций",  л/счет  "Иностранная
валюта";
     в) на сумму аванса в платежных документах в иностранной валюте
     Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Платежные документы в
иностранной валюте"
     К-т 20203 "Платежные документы в иностранной валюте".
     9. Пункт 4.17 Инструкции изложить в следующей редакции:
     "Выдача бланков строгой  отчетности  "Справка  ф.  N  0406007"  в
обменный   пункт   отражается   в   бухгалтерском   балансе  кредитной
организации следующим образом:
     Д-т 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под
отчет, на комиссию"
     К-т 91207 "Бланки строгой отчетности".
     10. Пункт 5.4 Инструкции изложить в следующей редакции:
     "Операции по   купле   -  продаже  иностранной  валюты  за  рубли
отражаются на основании реестров следующими бухгалтерскими проводками:
     Покупка валюты:
     Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта"
     К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли"
     К-т / Д-т  61306  "Переоценка  средств  в  иностранной  валюте  -
положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте
- отрицательные разницы" - "Рубли".
     Продажа валюты:
     Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли"
     К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта"
     К-т / Д-т  61306  "Переоценка  средств  в  иностранной  валюте  -
положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте
- отрицательные разницы" - "Рубли".
     11. Пункт 5.5 Инструкции изложить в следующей редакции:
     "Бухгалтерское оформление  операций  по   покупке   или   продаже
платежных  документов в иностранной валюте за наличные рубли,  а также
по продаже или оплате платежных документов  в  иностранной  валюте  за
наличную  иностранную  валюту  производится по окончании операционного
дня следующими проводками:
     Покупка или  продажа платежных документов в иностранной валюте за
наличные  рубли   отражается   в   учете   следующими   бухгалтерскими
проводками:
     Покупка:
     Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Платежные документы в
иностранной валюте"
     К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли"
     К-т / Д-т  61306  "Переоценка  средств  в  иностранной  валюте  -
положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте
- отрицательные разницы" - "Рубли".
     Продажа:
     Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли"
     К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Платежные документы в
иностранной валюте"
     К-т /  Д-т  61306  "Переоценка  средств  в  иностранной  валюте -
положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте
- отрицательные разницы" - "Рубли".
     Покупка или продажа платежных документов в иностранной валюте  за
наличную    иностранную   валюту   отражается   в   учете   следующими
бухгалтерскими проводками:
     Покупка:
     Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Платежные документы в
иностранной валюте"
     К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта"
     К-т /  Д-т  61306  "Переоценка  средств  в  иностранной  валюте -
положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте
- отрицательные разницы" - "Рубли".
     Продажа:
     Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта"
     К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Платежные документы в
иностранной валюте"
     К-т / Д-т  61306  "Переоценка  средств  в  иностранной  валюте  -
положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте
- отрицательные разницы" - "Рубли".
     12. Пункт 5.6 Инструкции изложить в следующей редакции:
     "Бланки платежных документов  в  иностранной  валюте  учитываются
банками  на  внебалансовом счете N 91207 "Бланки строгой отчетности" в
порядке,  установленном  Правилами   Центрального   банка   Российской
Федерации  от  18.06.97  N 61 и настоящей Инструкцией.  Выдача бланков
платежных документов в иностранной валюте в обменный пункт и возврат в
конце  операционного дня неиспользованных бланков платежных документов
в иностранной  валюте  учитывается  на  внебалансовом  счете  N  91203
"Разные  ценности  и  документы,  отосланные и выданные под отчет,  на
комиссию".
     13. Первый  абзац  пункта  6.4  Инструкции  изложить  в следующей
редакции:
     "Операции по  обмену  (конвертации)  наличной  иностранной валюты
одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого
иностранного  государства по окончании операционного дня отражаются по
счетам бухгалтерского учета следующим образом:
     Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет USD
     К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет DM
     К-т /  Д-т  61306  "Переоценка  средств  в  иностранной  валюте -
положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте
- отрицательные разницы" - "Рубли"
     либо
     Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет DM
     К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет USD
     К-т /  Д-т  61306  "Переоценка  средств  в  иностранной  валюте -
положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте
- отрицательные разницы" - "Рубли".
     14. Пункт 7.9 Инструкции изложить в следующей редакции:
     "Принятая на  инкассо  наличная  иностранная  валюта  и платежные
документы в иностранной валюте учитываются на  внебалансовом  счете  N
91101  "Документы  и  ценности,  принятые  от  клиентов для отсылки на
инкассо в банки -  нерезиденты"  в  порядке,  установленном  Правилами
ведения  бухгалтерского учета в кредитных организациях,  расположенных
на территории Российской Федерации, N 61, утвержденными Приказом Банка
России  от 18 июня 1997 г.  N 02-263 (с учетом последующих изменений и
дополнений)".
     15. Пункт 7.14 Инструкции изложить в следующей редакции:
     "Оформление операции  по  замене  неплатежного  денежного   знака
иностранного  государства  на  платежный  денежный  знак  иностранного
государства  осуществляется  в  конце  операционного  дня   следующими
бухгалтерскими проводками.
     На балансовых счетах N 20202  "Касса  кредитных  организаций",  N
20206  "Касса  обменных  пунктов" и N 20209 "Денежные средства в пути"
должны  быть  открыты  лицевые  счета  "Неплатежные   денежные   знаки
иностранных  государств",  а  также  лицевые счета "Платежные денежные
знаки иностранных государств".
     Прием кассиром  обменного  пункта  неплатежного  денежного  знака
иностранного государства в порядке замены и выдача кассиром  обменного
пункта   платежного  денежного  знака  отражаются  в  учете  следующей
бухгалтерской проводкой:
     Д-т 20206 "Касса обменных пунктов",  л/счет "Неплатежные денежные
знаки иностранных государств"
     К-т 20206  "Касса  обменных пунктов",  л/счет "Платежные денежные
знаки иностранных государств".
     Инкассация и оприходование по окончании операционного дня в кассу
банка неплатежного денежного знака иностранного государства, принятого
кассиром  обменного  пункта  в  порядке  замены,  отражаются  в  учете
следующей бухгалтерской проводкой:
     Д-т 20202  "Касса  кредитных  организаций",  л/счет  "Неплатежные
денежные знаки иностранных государств"
     К-т 20206 "Касса обменных пунктов",  л/счет "Неплатежные денежные
знаки иностранных государств".
     Направление банком   принятого   в  порядке  замены  неплатежного
денежного знака иностранного государства на инкассо в иностранный банк
оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
     Д-т 20209  "Денежные  средства  в  пути",   л/счет   "Неплатежные
денежные знаки иностранных государств"
     К-т 20202  "Касса  кредитных  организаций",  л/счет  "Неплатежные
денежные знаки иностранных государств".
     Одновременно сумма  денежных  знаков   иностранного   государства
зачисляется  на  внебалансовый  счет  N  91102  "Документы и ценности,
отосланные на инкассо в банки - нерезиденты"  следующей  бухгалтерской
проводкой:
     Д-т 91102 "Документы и ценности,  отосланные на инкассо в банки -
нерезиденты" - "Иностранная валюта"
     К-т 99999 "Счет  для  корреспонденции  с  активными  счетами  при
двойной записи" - "Рубли".
     По получении возмещения от иностранного банка  за  отосланные  на
инкассо  денежные знаки иностранного государства совершается следующая
бухгалтерская проводка:
     Д-т 20202   "Касса   кредитных  организаций",  л/счет  "Платежные
денежные знаки иностранных государств"
     К-т 20209   "Денежные   средства  в  пути",  л/счет  "Неплатежные
денежные знаки иностранных государств".
     Одновременно сумма   денежных   знаков  иностранного  государства
списывается с внебалансового счета  N  91102  "Документы  и  ценности,
отосланные  на  инкассо в банки - нерезиденты" следующей бухгалтерской
проводкой:
     Д-т 99999  "Счет  для  корреспонденции  с  активными  счетами при
двойной записи" - "Рубли"
     К-т 91102 "Документы и ценности,  отосланные на инкассо в банки -
нерезиденты" - "Иностранная валюта".
     16. Пункт 8.5 Инструкции изложить в следующей редакции:
     "Принятые на экспертизу денежные знаки иностранных  государств  и
платежные  документы в иностранной валюте учитываются на внебалансовом
счете N 91104 "Наличная иностранная валюта  и  платежные  документы  в
иностранной валюте, принятые на экспертизу".
     17. Пункт 9.4 Инструкции изложить в следующей редакции:
     "Операции по  выдаче  (приему)  наличной  иностранной  валюты  по
банковским картам по окончании операционного дня  отражаются  в  учете
следующими бухгалтерскими проводками:
     Выдача наличной иностранной валюты
     Д-т 423 "Депозиты физических лиц", 426 "Депозиты физических лиц -
нерезидентов",  30114 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах
СКВ",  30110  "Корреспондентские  счета  в  кредитных  организациях  -
корреспондентах" - "Иностранная валюта"
     К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта".
     Прием наличной иностранной валюты
     Д-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Иностранная валюта"
     К-т 423 "Депозиты физических лиц", 426 "Депозиты физических лиц -
нерезидентов",  30114 "Корреспондентские счета в банках - нерезидентах
СКВ",  30110  "Корреспондентские  счета  в  кредитных  организациях  -
корреспондентах" - "Иностранная валюта".
     18. Пункт 10.4 Инструкции изложить в следующей редакции:
     "Указанные операции отражаются в бухгалтерском учете по окончании
операционного дня следующими бухгалтерскими проводками:
     Д-т 20206 "Касса обменных пунктов",  л/счет "Неплатежные денежные
знаки иностранных государств"
     К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли"
     К-т / Д-т  61306  "Переоценка  средств  в  иностранной  валюте  -
положительные разницы", 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте
- отрицательные разницы" - "Рубли".
     19. Пункт 10.5 изложить в следующей редакции:
     "Инкассация и оприходование  по  окончании  операционного  дня  в
кассу  банка  неплатежного  денежного  знака иностранного государства,
принятого кассиром обменного пункта в порядке, установленном настоящим
разделом Инструкции, отражаются следующей бухгалтерской проводкой:
     Д-т 20202  "Касса  кредитных  организаций",  л/счет  "Неплатежные
денежные знаки иностранных государств"
     К-т 20206 "Касса обменных пунктов",  л/счет "Неплатежные денежные
знаки иностранных государств".
     20. Пункт 10.6 изложить в следующей редакции:
     "Направление банком   принятого   неплатежного   денежного  знака
иностранного государства на инкассо  в  иностранный  банк  оформляется
следующей бухгалтерской проводкой:
     Д-т 20209  "Денежные  средства  в  пути",   л/счет   "Неплатежные
денежные знаки иностранных государств"
     К-т 20202  "Касса  кредитных  организаций",  л/счет  "Неплатежные
денежные знаки иностранных государств".
     Одновременно дебетуется внебалансовый счет N 91102  "Документы  и
ценности,  отосланные на инкассо в банки - нерезиденты" - "Иностранная
валюта" в корреспонденции с внебалансовым счетом  N  99999  "Счет  для
корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - "Рубли".
     21. Пункт 10.7 Инструкции изложить в следующей редакции:
     "По получении  возмещения  от иностранного банка за отосланные на
инкассо денежные знаки иностранного государства совершается  следующая
проводка:
     Д-т 20202  "Касса  кредитных  организаций",   л/счет   "Платежные
денежные знаки иностранных государств"
     К-т 20209  "Денежные  средства  в  пути",   л/счет   "Неплатежные
денежные знаки иностранных государств".
     Одновременно кредитуется внебалансовый счет N 91102 "Документы  и
ценности,  отосланные на инкассо в банки - нерезиденты" - "Иностранная
валюта" в корреспонденции с внебалансовым счетом  N  99999  "Счет  для
корреспонденции с активными счетами при двойной записи" - "Рубли".
     22. Пункт 11.10 Инструкции изложить в следующей редакции:
     "Инкассация и    оприходование   наличной   иностранной   валюты,
платежных документов в иностранной валюте и наличных  рублей  в  кассу
банка оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
     На сумму остатка в наличной иностранной валюте (на сумму  остатка
платежных документов в иностранной валюте)
     Д-т 20202  "Касса  кредитных  организаций",  л/счет  "Иностранная
валюта" (20203 "Платежные документы в иностранной валюте")
     К-т 20206 "Касса обменных пунктов",  л/счет "Иностранная валюта",
л/счет "Платежные документы в иностранной валюте".
     На сумму остатка в наличных рублях
     Д-т 20202 "Касса кредитных организаций", л/счет "Рубли"
     К-т 20206 "Касса обменных пунктов", л/счет "Рубли".
     23. Пункт 11.11 Инструкции изложить в следующей редакции:
     "Возврат в конце операционного  дня  не  использованных  кассиром
обменного  пункта  бланков  строгой отчетности "Справка ф.  N 0406007"
отражается следующей бухгалтерской проводкой:
     Д-т 91207 "Бланки строгой отчетности"
     К-т 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под
отчет, на комиссию".
     24. Пункт 11.13 Инструкции изложить в следующей редакции:
     "Банки обязаны   при   совершении  валютно  -  обменных  операций
проставлять в документах,  установленных настоящей  Инструкцией,  коды
наличной иностранной валюты, коды валюты номинала платежных документов
в иностранной валюте,  а также код наличных рублей  в  соответствии  с
Общероссийским   классификатором   валют   ОК   014-94,   утвержденным
Постановлением Госстандарта России от 26.12.94 N  365,  приведенным  в
Приложении  2 Части II Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях,  расположенных на территории Российской Федерации, N 61,
утвержденных  Приказом  Банка  России  от 18 июня 1997 г.  N 02-263 (с
учетом последующих изменений и дополнений)".
     25. Пункт 12.2 Инструкции изложить в следующей редакции:
     "Операции по взиманию  комиссионного  вознаграждения  в  наличных
рублях  или в наличной иностранной валюте отражаются в учете следующей
бухгалтерской проводкой:
     Д-т 20206 "Касса обменных пунктов",  л/счет "Иностранная валюта",
л/счет "Рубли"
     К-т 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и
другими валютными ценностями" - "Рубли".
     26. Пункт 12.3 Инструкции изложить в следующей редакции:
     "Обнаруженные излишки наличной иностранной  валюты  или  наличных
рублей отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:
     Д-т 20206 "Касса обменных пунктов",  л/счет "Иностранная валюта",
л/счет "Рубли"
     К-т 70103 "Доходы, полученные от операций с иностранной валютой и
другими валютными ценностями" - "Рубли".
     27. Пункт 12.4 Инструкции изложить в следующей редакции:
     "Обнаруженные недостачи  наличной иностранной валюты или наличных
рублей отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:
     Д-т 60323  "Расчеты  с  прочими дебиторами",  л/счет "Иностранная
валюта", л/счет "Рубли"
     К-т 20206 "Касса обменных пунктов",  л/счет "Иностранная валюта",
л/счет "Рубли".
     28. Пункт   12.6  раздела  12  Инструкции  изложить  в  следующей
редакции:
     "При невозможности взыскания недостачи за счет виновных лиц сумма
дебиторской задолженности относится на  расходы  банка  и  оформляется
следующей бухгалтерской проводкой:
     Д-т 70205 "Расходы по операциям с иностранной валютой  и  другими
валютными ценностями" - "Рубли"
     К-т 60323 "Расчеты с  прочими  дебиторами",  л/счет  "Иностранная
валюта", л/счет "Рубли".
     29. Сорок четвертый абзац Правил заполнения и ведения Книги учета
бланков  строгой  отчетности  "Справка  ф.  N  0406007"  Приложения  5
Инструкции изложить в следующей редакции:
     "Первый экземпляр  акта  об  утрате  бланков  строгой  отчетности
служит   основанием   для   составления   мемориального   ордера    по
внебалансовому счету N 91207 "Бланки строгой отчетности".
     30. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования  в
"Вестнике Банка России".


     Первый заместитель
     Председателя Центрального
     банка Российской Федерации         А.В. ВОЙЛУКОВ