|
Расширенный поиск
Указание Центрального банка Российской Федерации от 28.02.2005 № 35-ТЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ) 28 февраля 2005 г. N 35-Т г. Москва У К А З А Н И Е ГЛАВНЫМ УПРАВЛЕНИЯМ (НАЦИОНАЛЬНЫМ БАНКАМ) ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО Банк России в целях реализации решения Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 30 мая 2003 года N 12), определившего необходимость анализа консолидированной и неконсолидированной отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (далее в зависимости от контекста - МСФО, МСФО-отчетность) за период, начинающийся с 1 января 2004 года и заканчивающийся 30 сентября 2004 года и 31 декабря 2004 года, рекомендует территориальным учреждениям Банка России при проведении указанного анализа исходить из следующего. 1. Анализ проводится методом сравнения показателей и сведений о деятельности кредитных организаций по МСФО-отчетности (включая Примечания к ней) и отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (далее - РПБУ-отчетность). При этом рекомендуется: определить разницу между однородными показателями по МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности и установить причины существенных расхождений. При этом существенными предлагается считать как минимум расхождения, если показатель (показатели) по МСФО-отчетности обусловливает (обусловливают) снижение величины собственных средств (капитала), рассчитанных на основе МСФО-отчетности, на 20 процентов по сравнению с величиной собственных средств (капитала), определенной на основе РПБУ-отчетности, и (или) приводит к уменьшению величины собственных средств (капитала) по МСФО-отчетности ниже размера уставного капитала, определенного учредительными документами кредитной организации, и (или) к невыполнению по МСФО-отчетности норматива достаточности собственных средств (капитала) банка (Н1). Для выяснения причин существенных расхождений на основе Примечаний к МСФО-отчетности (раздел "Принципы учетной политики"): определяются методы оценки, используемые кредитными организациями/головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп, для отражения в отчетности активов и обязательств; запрашиваются у кредитных организаций ведомости перегруппировки и корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, задокументированные профессиональные суждения, оценка влияния применения подходов МСФО на величину собственных средств (капитала) и их (его) достаточности, а также другая информация, относящаяся к составлению МСФО-отчетности; для оценки правильности и полноты информации, раскрываемой кредитной организацией, в МСФО-отчетности рекомендуется использовать результаты проверок кредитных организаций (их филиалов); рассматривается содержащаяся информация в Примечаниях к МСФО-отчетности о финансовых рисках (кредитном, рыночном, риске ликвидности), о структуре собственности и об операциях со связанными сторонами. Сопоставляется информация об этих рисках и об управлении ими, представленная в МСФО-отчетности и РПБУ-отчетности, а также в отчетности, представляемой для целей банковского надзора. При выявлении существенных отличий определяется степень влияния на них подходов, предусмотренных МСФО. 2. В целях определения влияния подходов, предусмотренных МСФО, на величину собственных средств (капитала), величину элементов и достаточность капитала указанные показатели рассчитываются на основе соответствующих данных МСФО-отчетности с использованием Положения Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций", зарегистрированного в Министерстве юстиции Российской Федерации 17 марта 2003 года N 4269 ("Вестник Банка России" от 20 марта 2003 года N 15), и Инструкции Банка России от 16 января 2004 года N 110-И "Об обязательных нормативах банков", зарегистрированной в Министерстве юстиции Российской Федерации 6 февраля 2004 года N 5529, 27 августа 2004 года N 5997 ("Вестник Банка России" от 11 февраля 2004 года N 11, от 8 сентября 2004 года N 53). Рекомендации по расчету указанных показателей приведены в приложении 5 к настоящему Письму Банка России. Для анализа, например, кредитного риска сопоставляются данные о величине кредитного портфеля, его качестве, величине сформированных резервов на возможные потери, структуре задолженности (по секторам экономики, видам заемщиков), концентрации кредитного риска. В целях анализа риска ликвидности сопоставляются данные о дефиците (избытке) ликвидности у кредитных организаций по соответствующим срокам востребования (погашения). 3. В качестве базы для сравнительного анализа в части РПБУ-отчетности используются следующие формы отчетности: 0409101 "Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации"; 0409134 "Расчет собственных средств (капитала)" (для оценки величины капитала, его элементов и достаточности); 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности кредитных организаций); 0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности кредитных организаций); 0409801 "Отчет о составе участников банковской (консолидированной) группы" (для определения расхождений в составе участников группы, подлежащих консолидации); 0409802 "Консолидированный балансовый отчет" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности банковских (консолидированных) групп); 0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках" (для определения влияния МСФО на отдельные показатели деятельности банковских (консолидированных) групп); 0409115 "Информация о качестве ссуд, ссудной и приравненной к ней задолженности" (для анализа кредитного риска); 0409118 "Данные о крупных кредитах" (для анализа кредитного риска); 0409302 "Сведения о кредитах и задолженности по кредитам, выданным заемщикам различных регионов" (для сопоставления данных о структуре задолженности по секторам экономики и видам заемщиков); 0409125 "Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения" (для анализа риска ликвидности); 0409634 "Отчет об открытых валютных позициях" (для анализа валютного риска); 0409153 "Сводный отчет о размере рыночного риска"; 0409639 "Справка о внутреннем контроле в кредитной организации" (для оценки внутреннего контроля и системы управления рисками). 4. Территориальные учреждения Банка России оценивают также соответствие аудиторской организации, осуществившей аудит МСФО-отчетности, положениям приложения 5 "Рекомендации по отбору аудиторской организации для проведения аудита финансовой отчетности кредитной организации" к Методическим рекомендациям от 25 декабря 2003 года N 181-Т "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" ("Вестник Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72). 5. Результаты анализа используются в целях банковского надзора, в том числе: для составления наиболее полного представления об организации управления финансовыми и нефинансовыми рисками в кредитной организации, структуре собственности, операциях со связанными сторонами и других аспектах деятельности кредитной организации; для проведения консультаций и деловых встреч с руководством и сотрудниками кредитной организации, в ходе которых обсуждаются вопросы деятельности и финансового положения кредитной организации с детализацией недостатков и возможных проблем. Например, в случае существенности расхождений между сравниваемыми показателями РПБУ-отчетности и МСФО-отчетности рекомендуется выяснить, какие действия намерена предпринять кредитная организация для устранения и дальнейшего предотвращения негативных последствий, возникших в связи с изменением методов оценки активов, обязательств и капитала, обусловленных переходом на подготовку МСФО-отчетности. 6. Территориальные учреждения Банка России по результатам проведенного анализа направляют в Банк России с использованием программного комплекса "Анализ финансового состояния банка" информацию в соответствии с приложениями к настоящему Письму Банка России. Материалы по результатам анализа МСФО-отчетности за 9 месяцев 2004 года направляются в Банк России (Департамент банковского регулирования и надзора) до 1 апреля 2005 года. Рекомендации о сроках представления анализа годовой МСФО-отчетности Банк России сообщит дополнительно. Одновременно с информацией, передаваемой в Банк России в соответствии с приложениями к настоящему Письму Банка России, территориальные учреждения Банка России направляют пояснительную записку, в которой отражают существенные результаты анализа МСФО-отчетности, не включенные в указанные приложения, а также дополнительные сведения об информации, приведенной в приложениях (в том числе: самостоятельно ли кредитной организацией составлена МСФО-отчетность, сведения о количестве сотрудников кредитной организации, прошедших обучение теоретическим основам МСФО и их практическому применению, о причинах несоставления МСФО-отчетности и другие). ПЕРВЫЙ ЗАМЕСТИТЕЛЬ ПРЕДСЕДАТЕЛЯ БАНКА РОССИИ А.А. КОЗЛОВ Приложение 1 к Письму Банка России от 28 февраля 2005 года N 35-Т "О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО" Общие сведения о проведенном аудите МСФО-отчетности (неконсолидированной и консолидированной) по состоянию на "__" __________ 200_ г. Наименование территориального учреждения Банка России ___________ +-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Соответствие аудиторской организации ¦ Сколько лет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Наименование¦Регистрационный¦ ¦Наименование ¦ Номер ¦ рекомендациям приложения 5 к Указанию ¦подряд кредитной¦ Результат ¦ ¦ Причины ¦ ¦ N ¦ кредитной ¦номер кредитной¦ Вид ¦ аудиторской ¦лицензии¦оперативного характера Банка России N 181-Т¦ организацией ¦проведенного¦Раскрытие ¦непредставления¦ ¦п/п¦организации ¦ организации ¦отчетности¦ организации ¦аудитора+-------------------------------------------¦проводится аудит¦ аудитиа ¦информации¦ аудиторского ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦критерий 1¦критерий 2¦критерий 3¦критерий 4¦МСФО-отчетности ¦ ¦ ¦ заключения ¦ +---+------------+---------------+----------+-------------+--------+----------+----------+----------+----------+----------------+------------+----------+---------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ +---+------------+---------------+----------+-------------+--------+----------+----------+----------+----------+----------------+------------+----------+---------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------+---------------+----------+-------------+--------+----------+----------+----------+----------+----------------+------------+----------+---------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------+---------------+----------+-------------+--------+----------+----------+----------+----------+----------------+------------+----------+---------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------+---------------+----------+-------------+--------+----------+----------+----------+----------+----------------+------------+----------+---------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------+---------------+----------+-------------+--------+----------+----------+----------+----------+----------------+------------+----------+---------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------+---------------+----------+-------------+--------+----------+----------+----------+----------+----------------+------------+----------+---------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Порядок заполнения приложения 1 "Общие сведения о проведенном аудите МСФО-отчетности (неконсолидированной и консолидированной) 1. Приложение 1 "Общие сведения о проведенном аудите МСФО-отчетности (неконсолидированной и консолидированной)" заполняется по годовой МСФО-отчетности территориальными учреждениями Банка России на основе информации, полученной от кредитных организаций в соответствии с Указанием Банка России от 25 декабря 2003 года N 1363-У "О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями", зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 25 декабря 2003 года N 5365 ("Вестник Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72) (далее - Указание Банка России N 1363-У), и Указанием оперативного характера Банка России от 25 декабря 2003 года N 181-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности" ("Вестник Банка России" от 31 декабря 2003 года N 72) (далее - Указание оперативного характера Банка России N 181-Т). 2. В графе 2 в каждой строке, содержащей сведения об аудите отчетности, указывается сокращенное наименование кредитной организации в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций. 3. В графе 3 указывается регистрационный номер кредитной организации, присвоенный Банком России и содержащийся в Книге государственной регистрации кредитных организаций. 4. Графа 4 заполняется с использованием следующих кодов, соответствующих виду аудируемой отчетности: 1 - неконсолидированная отчетность, 2 - консолидированная отчетность. 5. Графы 7 - 10 заполняются в соответствии с приложением 5 к Указанию оперативного характера Банка России N 181-Т путем проставления знака "+" или "-" ("+" - соответствует критерию, "-" - не соответствует критерию). Графы отражают информацию о наличии у аудиторской организации специалистов, обладающих дипломами международно признанных бухгалтерских и аудиторских организаций и ассоциаций, и заполняются с использованием следующих критериев: критерий 1 - если руководитель аудиторской организации является ее совладельцем; критерий 2 - если заместитель руководителя аудиторской организации является ее совладельцем; критерий 3 - если в аудиторской организации имеется специалист, ответственный за управление рисками; критерий 4 - если в аудиторской организации имеется специалист, ответственный за контроль качества выполнения аудиторской проверки и подготовки аудиторского заключения. 6. Графа 12 заполняется с использованием следующих кодов: 1 - безоговорочно положительное мнение, 2 - модифицированное аудиторское заключение в части аспекта, касающегося принципа непрерывности деятельности кредитной организации, 3 - модифицированное аудиторское заключение в части аспекта, указывающего на значительную неопределенность, прояснение которой зависит от будущих событий и которая может оказать влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, 4 - аудиторское мнение с оговоркой, 5 - отказ от выражения мнения, 6 - отрицательное заключение, 7 - модифицированное аудиторское заключение по другим причинам. 7. В графе 13 в текстовом виде необходимо указать наименование печатного издания и (или) адрес WEB-сайта, на котором размещена МСФО-отчетность. Если МСФО-отчетность не раскрыта, в данной графе проставляется прочерк. При необходимости могут быть приведены причины отказа от публикации (раскрытия) МСФО-отчетности. 8. Графа 14 заполняется в виде краткого текстового сообщения. В случае заполнения графы 14 графы 5 - 13 заполнению не подлежат. Более подробная информация, при необходимости приводится в пояснительной записке, составляемой структурным подразделением Банка России по результатам МСФО-отчетности. Приложение 2 к Письму Банка России от 28 февраля 2005 года N 35-Т "О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО" Влияние МСФО на определение состава банковской/консолидированной группы по состоянию на 1 января 200_ г. Наименование головной кредитной организации _____________________ +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ N ¦ Наименование ¦ Тип ¦ ¦Включение отчетных¦ ¦п/п¦ участника ¦взаимоотношений¦Включение участника в¦данных участника в¦ ¦ ¦ банковской/ ¦ с головной ¦ состав группы по: ¦консолидированную ¦ ¦ ¦консолидированной¦ кредитной ¦ ¦ отчетность, ¦ ¦ ¦ группы ¦ организацией ¦ ¦ составленную по: ¦ ¦ ¦ ¦ группы +---------------------+------------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ РПБУ ¦ МСФО ¦ РПБУ ¦ МСФО ¦ +---+-----------------+---------------+----------+----------+---------+--------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ +---+-----------------+---------------+----------+----------+---------+--------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-----------------+---------------+----------+----------+---------+--------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+-----------------+---------------+----------+----------+---------+--------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Порядок заполнения приложения 2 "Влияние МСФО на определение состава банковской/консолидированной группы" 1. Приложение 2 "Влияние МСФО на определение состава банковской/консолидированной группы" заполняется территориальными учреждениями Банка России на основе консолидированной отчетности, составленной в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок ее составления, а также МСФО-отчетности согласно информации, полученной от кредитных организаций в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У и Указанием оперативного характера Банка России N 181-Т. 2. В графе 2 указывается прописными буквами наименование участника банковской/консолидированной группы в соответствии с порядком, установленным Указанием Банка России от 16 января 2004 года N 1376-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", зарегистрированным в Министерстве юстиции Российской Федерации 23 января 2004 года N 5488, 12 августа 2004 года N 5970, 13 сентября 2004 года N 6018, 22 сентября 2004 года N 6039 ("Вестник Банка России" от 12 февраля 2004 года N 12-13, от 19 августа 2004 года N 50, от 17 сентября 2004 года N 56, от 29 сентября 2004 года N 58) (далее - Указание Банка России N 1376-У), для заполнения формы 0409801 "Отчет о составе участников банковской (консолидированной) группы". 3. Для заполнения графы 3 используются следующие коды типов взаимоотношений головной кредитной организации и участника группы: код 1 - дочерняя организация; код 2 - зависимая организация; код 3 - совместная организация; код 4 - специальная компания. 4. Графы 4 и 5 заполняются на основе информации о степени прямого и (или) косвенного влияния материнской компании на решения органов управления участников группы с использованием символов "+" и "-" для обозначения включения (невключения) участника в состав группы. При этом графа 4 заполняется в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок составления консолидированной отчетности. 5. Графы 6 и 7 заполняются на основании оценки существенности влияния отчетных данных участника на представление о финансовом положении группы с использованием символов "+" и "-" для обозначения включения (невключения) отчетных данных участника в консолидированную отчетность. При этом графа 6 заполняется в соответствии с нормативными актами Банка России, регулирующими порядок составления консолидированной отчетности. 6. Причины расхождений информации, отраженной в графах 4 и 5, а также 6 и 7, раскрываются в пояснительной записке, составляемой территориальными учреждениями Банка России по результатам анализа МСФО-отчетности. Приложение 3 к Письму Банка России от 28 февраля 2005 года N 35-Т "О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО" Сравнительная характеристика основных показателей деятельности кредитной организации в результате применения МСФО по состоянию на "__" ___________ 200_ г. Наименование кредитной организации (головной кредитной организации) ____________________________________________________ +-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Отклонение ¦ ¦ ¦ N ¦ Наименование основных показателей ¦ Значение ¦ Значение +---------------------------¦ Причины ¦ ¦п/п ¦ деятельности кредитной организации ¦ показателя по ¦ показателя по ¦ абсолютное¦ в процентах ¦отклонений¦ ¦ ¦ (банковской/консолидированной группы) ¦РПБУ-отчетности¦МСФО-отчетности¦ значение, ¦ к показателям ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ тыс. руб. ¦РПБУ-отчетности¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр.4-гр.3)¦(гр.5/гр.3х100)¦ ¦ +----+-------------------------------------------+---------------+---------------+-----------+---------------+----------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ +----+-------------------------------------------+---------------+---------------+-----------+---------------+----------¦ ¦1. ¦Активы, всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+---------------+---------------+-----------+---------------+----------¦ ¦1.1.¦денежные средства и их эквиваленты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+---------------+---------------+-----------+---------------+----------¦ ¦1.2.¦торговые ценные бумаги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+---------------+---------------+-----------+---------------+----------¦ ¦1.3.¦кредиты и авансы клиентам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+---------------+---------------+-----------+---------------+----------¦ ¦1.4.¦инвестиционные ценные бумаги, имеющиеся в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦наличии для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+---------------+---------------+-----------+---------------+----------¦ ¦1.5.¦инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦до погашения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+---------------+---------------+-----------+---------------+----------¦ ¦1.6.¦основные средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+---------------+---------------+-----------+---------------+----------¦ ¦2. ¦ Обязательства, всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+---------------+---------------+-----------+---------------+----------¦ ¦3. ¦ Собственные средства акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+---------------+---------------+-----------+---------------+----------¦ ¦4. ¦Чистые процентные доходы/отрицательная¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процентная маржа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+---------------+---------------+-----------+---------------+----------¦ ¦5. ¦Чистые процентные доходы/отрицательная¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦процентная маржа после создания резерва¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦под обесценение кредитов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+---------------+---------------+-----------+---------------+----------¦ ¦6. ¦Чистые доходы/(расходы) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+---------------+---------------+-----------+---------------+----------¦ ¦7. ¦Операционные доходы/(расходы) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------------------------------+---------------+---------------+-----------+---------------+----------¦ ¦8. ¦Чистая прибыль/(убыток) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Порядок заполнения приложения 3 "Сравнительная характеристика основных показателей деятельности кредитной организации в результате применения МСФО" 1. Приложение 3 "Сравнительная характеристика основных показателей деятельности кредитной организации в результате применения МСФО" заполняется территориальными учреждениями Банка России по кредитным организациям с использованием данных МСФО-отчетности, составленной в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У и Указанием оперативного характера Банка России N 181-Т, и РПБУ-отчетности, предусмотренной Указанием Банка России N 1376-У. 2. Для заполнения графы 3 используются соответствующие укрупненные показатели для неконсолидированной отчетности - форм 0409806 "Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)", 0409807 "Отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма)", для консолидированной отчетности - форм 0409802 "Консолидированный балансовый отчет" (графа 10), 0409803 "Консолидированный отчет о прибылях и убытках" (графа 9). 3. Для заполнения графы 4 используются данные МСФО-отчетности. 4. Графа 5 определяется как разница между показателями, отраженными в графе 4 и графе 3 по соответствующим позициям. 5. Графа 6 определяется как процентное отношение данных, отраженных в графе 5, и данных по графе 3. 6. В графе 7 приводится текстовая информация о причинах расхождений показателей деятельности кредитной организации (банковской/консолидированной группы) в результате применения МСФО. Например, приводятся сведения об используемых методах оценки активов, обязательств, собственных средств (капитала) и другие причины. Приложение 4 к Письму Банка России от 28 февраля 2005 года N 35-Т "О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО" Определение влияния применения МСФО на собственные средства (капитал) и финансовый результат по МСФО-отчетности по состоянию на "__" _________ 200_ г. Наименование кредитной организации (банковской/консолидированной группы) _________________________________________________________ +-------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ Собственные ¦ Финансовый результат ¦ ¦ ¦ ¦ средства (капитал) ¦ деятельности ¦ ¦ N ¦ Наименование показателей +---------------------------+--------------------------¦ ¦п\п¦ ¦ ¦ в процентах ¦ ¦ в процентах к ¦ ¦ ¦ ¦абсолютное ¦ к собственным ¦абсолютное¦ финансовому ¦ ¦ ¦ ¦ значение ¦ средствам ¦ значение ¦ результату по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (капиталу) по ¦ ¦РПБУ-отчетности¦ ¦ ¦ ¦ ¦РПБУ-отчетности¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+-----------+---------------+----------+---------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ +---+--------------------------------------------+-----------+---------------+----------+---------------¦ ¦ ¦Значение показателя по РПБУ-отчетности ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ +---+--------------------------------------------+-----------+---------------+----------+---------------¦ ¦ ¦Перечень факторов, вызывающих изменение¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦собственных средств (капитала) и финансового¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦результата по РПБУ-отчетности, в результате¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦применения МСФО, в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+-----------+---------------+----------+---------------¦ ¦ 1 ¦Чистый эффект наращенных доходов и расходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+-----------+---------------+----------+---------------¦ ¦ 2 ¦Переоценка кредитных требований по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦амортизированной стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+-----------+---------------+----------+---------------¦ ¦ 3 ¦Дополнительные резервы на покрытие¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦возможных потерь ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+-----------+---------------+----------+---------------¦ ¦ 4 ¦Переоценка ценных бумаг, производных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦инструментов по рыночной (справедливой)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+-----------+---------------+----------+---------------¦ ¦ 5 ¦Применение принципа справедливой оценки¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦неденежных активов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+-----------+---------------+----------+---------------¦ ¦ 6 ¦Отложенное налогообложение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+-----------+---------------+----------+---------------¦ ¦ 7 ¦Переоценка пассивов по справедливой¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+-----------+---------------+----------+---------------¦ ¦ 8 ¦Чистые курсовые разницы, классифицируемые¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦как капитал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+-----------+---------------+----------+---------------¦ ¦ 9 ¦Другие факторы <> ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+--------------------------------------------+-----------+---------------+----------+---------------¦ ¦ ¦Значение показателя по МСФО-отчетности ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ +-------------------------------------------------------------------------------------------------------+ _____________________________________ <> Могут быть добавлены строки в случае необходимости. Порядок заполнения приложения 4 "Определение влияния применения МСФО на собственные средства (капитал) и финансовый результат по МСФО-отчетности" 1. Приложение 4 "Определение влияния применения МСФО на собственные средства (капитал) и финансовый результат по МСФО-отчетности" заполняется территориальными учреждениями Банка России по кредитным организациям с использованием данных МСФО-отчетности, составленной в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У и Указанием оперативного характера Банка N 181-Т, и РПБУ-отчетности, предусмотренной Указанием Банка России N 1376-У. 2. Для заполнения строк по графе 3 и графе 5 используются цифровые значения отклонений по МСФО-отчетности от РПБУ-отчетности по соответствующим показателям. 3. По графе 3 и графе 5 строка "Значение показателя по МСФО-отчетности" рассчитывается путем суммирования (вычитания) цифровых значений отклонений от строки "Значение показателя по РПБУ-отчетности". Приложение 5 к Письму Банка России от 28 февраля 2005 года N 35-Т "О Методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО" Сопоставление величины капитала, величины его элементов и достаточности капитала по состоянию на "__" _________ 200_ г. Наименование кредитной организации (головной кредитной организации) ____________________________________________________ (тыс. рублей) +-------------------------------------------------------------------+ ¦ N ¦ Показатели ¦ Данные по ¦ Данные по ¦Отклонение¦ ¦ п/п ¦ ¦РПБУ-отчетности¦МСФО-отчетности¦гр.4-гр.3 ¦ +------+-----------------+---------------+---------------+----------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +------+------------------------------------------------------------¦ ¦1. ¦ Основной капитал ¦ +------+------------------------------------------------------------¦ ¦1.1. ¦ Источники основного капитала ¦ +------+------------------------------------------------------------¦ ¦1.1.1.¦Оплаченный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦уставный капитал ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-----------------+---------------+---------------+----------¦ ¦1.1.2.¦Фонды (за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦исключением фонда¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦переоценки) ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-----------------+---------------+---------------+----------¦ ¦1.1.3.¦ИТОГО ИСТОЧНИКОВ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ОСНОВНОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-----------------+---------------+---------------+----------¦ ¦1.2. ¦Показатели, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦уменьшающие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦величину ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦основного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-----------------+---------------+---------------+----------¦ ¦1.3. ¦ИТОГО ОСНОВНОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦ ¦ +------+------------------------------------------------------------¦ ¦2. ¦ Дополнительный капитал ¦ +------+------------------------------------------------------------¦ ¦2.1. ¦ Источники дополнительного капитала, в том числе: ¦ +------+------------------------------------------------------------¦ ¦2.1.1.¦Фонд переоценки ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-----------------+---------------+---------------+----------¦ ¦2.1.2.¦Субординированный¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦кредит ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-----------------+---------------+---------------+----------¦ ¦2.1.3.¦ИТОГО ИСТОЧНИКОВ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-----------------+---------------+---------------+----------¦ ¦2.2. ¦ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦КАПИТАЛ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-----------------+---------------+---------------+----------¦ ¦3. ¦Показатели, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦уменьшающие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦величину капитала¦ ¦ ¦ ¦ +------+-----------------+---------------+---------------+----------¦ ¦4. ¦ИТОГО КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-----------------+---------------+---------------+----------¦ ¦5. ¦Активы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦взвешенные с¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦учетом риска ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-----------------+---------------+---------------+----------¦ ¦6. ¦Норматив ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦достаточности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------------+ Порядок заполнения приложения 5 "Сопоставление величины капитала, величины его элементов и достаточности капитала" 1. Приложение 5 "Сопоставление величины капитала, величины его элементов и достаточности капитала" заполняется территориальными учреждениями Банка России по кредитным организациям с использованием данных МСФО-отчетности, составленной в соответствии с Указанием Банка России N 1363-У и Указанием оперативного характера Банка России N 181-Т, и РПБУ-отчетности, предусмотренной Указанием Банка России N 1376-У. 2. Приложение 5 заполняется с использованием приведенной ниже таблицы: Разработочная таблица для сопоставления величины капитала, величины его элементов и достаточности капитала +---------------------------------------------------------------------+ ¦ N ¦ Показатели ¦ Данные по ¦ Данные по ¦ ¦ п/п ¦ ¦ РПБУ-отчетности ¦ МСФО-отчетности ¦ +------+-----------------+--------------------+-----------------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ +------+--------------------------------------------------------------¦ ¦1. ¦ Основной капитал ¦ +------+--------------------------------------------------------------¦ ¦1.1. ¦ Источники основного капитала ¦ +------+--------------------------------------------------------------¦ ¦1.1.1.¦Оплаченный ¦Для акционерных¦Отчет об изменениях¦ ¦ ¦уставный капитал ¦обществ - строка¦собственных средств¦ ¦ ¦ ¦101 формы 0409134 ¦(капитала) за отчетный¦ ¦ ¦ ¦Для обществ с¦период: соответствующая¦ ¦ ¦ ¦ограниченной ¦позиция ¦ ¦ ¦ ¦ответственностью -¦ ¦ ¦ ¦ ¦строка 102 формы¦ ¦ ¦ ¦ ¦0409134 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦С учетом требований¦ ¦ ¦ ¦ ¦Положения Банка¦ ¦ ¦ ¦ ¦России от¦ ¦ ¦ ¦ ¦10.02.2003 N 215-П,¦ ¦ ¦ ¦ ¦включая ограничения¦ ¦ ¦ ¦ ¦в соответствии с¦ ¦ ¦ ¦ ¦п. 3.6 и п. 3.7¦ ¦ ¦ ¦ ¦данного Положения ¦ ¦ +------+-----------------+--------------------+-----------------------¦ ¦1.1.2.¦Фонды (за¦Сумма строк¦Отчет об изменениях¦ ¦ ¦исключением фонда¦103 + 104 + 105 +¦собственных средств¦ ¦ ¦переоценки) ¦106 + 107 + 108 +¦(капитала) за отчетный¦ ¦ ¦ ¦109 + 110 + 111¦период: ¦ ¦ ¦ ¦формы 0409134 ¦эмиссионный доход; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фонд накопленных¦ ¦ ¦ ¦ ¦курсовых разниц; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦накопленный дефицит¦ ¦ ¦ ¦ ¦(нераспределенная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыль), в том числе¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыль отчетного¦ ¦ ¦ ¦ ¦периода <1> ¦ +------+-----------------+--------------------+-----------------------¦ ¦1.1.3.¦ИТОГО ИСТОЧНИКОВ ¦Строка 112 формы¦Строки таблицы 1.1.1 +¦ ¦ ¦ОСНОВНОГО ¦0409134 ¦1.1.2 ¦ ¦ ¦КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------+-----------------+--------------------+-----------------------¦ ¦1.2. ¦Показатели, ¦Сумма строк 113 +¦Инвестиционные ценные¦ ¦ ¦уменьшающие ¦114 + 115 + 116 +¦бумаги, имеющиеся в¦ ¦ ¦величину ¦117 + 118 + 119 +¦наличии для продажи -¦ ¦ ¦основного ¦120 формы 0409134 ¦строки ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦"долевые ценные бумаги"¦ ¦ ¦ ¦ ¦"корпоративные акции" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(примечание 9) <2> ¦ +------+-----------------+--------------------+-----------------------¦ ¦1.3. ¦ИТОГО ОСНОВНОГО¦Строка 121 формы¦Строки таблицы 1.1.3 -¦ ¦ ¦КАПИТАЛА ¦0409134 ¦1.2 ¦ +------+--------------------------------------------------------------¦ ¦2. ¦ Дополнительный капитал ¦ +------+--------------------------------------------------------------¦ ¦2.1. ¦ Источники дополнительного капитала, в том числе: ¦ +------+--------------------------------------------------------------¦ ¦2.1.1.¦Резерв переоценки¦Строка 201 формы¦Отчет об изменениях¦ ¦ ¦ ¦0409134 ¦собственных средств¦ ¦ ¦ ¦ ¦(капитала) за отчетный¦ ¦ ¦ ¦ ¦период: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фонд переоценки¦ ¦ ¦ ¦ ¦основных средств; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фонд переоценки по¦ ¦ ¦ ¦ ¦справедливой стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ценных бумаг, имеющихся¦ ¦ ¦ ¦ ¦в наличии для продажи; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦накопленный дефицит/¦ ¦ ¦ ¦ ¦(нераспределенная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыль), в том числе¦ ¦ ¦ ¦ ¦прибыль отчетного¦ ¦ ¦ ¦ ¦периода <1> ¦ +------+-----------------+--------------------+-----------------------¦ ¦2.1.2.¦Субординированный¦Строка 205 формы¦Прочие заемные¦ ¦ ¦кредит ¦0409134 ¦средства, срочные¦ ¦ ¦ ¦ ¦заемные средства: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦соответствующая позиция¦ ¦ ¦ ¦ ¦(примечание 18) ¦ +------+-----------------+--------------------+-----------------------¦ ¦2.1.3.¦ИТОГО ИСТОЧНИКОВ¦Строка 211 формы¦Строки таблицы 2.1.1 +¦ ¦ ¦ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ¦0409134 ¦2.1.2 ¦ ¦ ¦КАПИТАЛА ¦ ¦ ¦ +------+-----------------+--------------------+-----------------------¦ ¦2.2. ¦Дополнительный ¦Строка 212 формы¦Строка 2.1.3 (с учетом¦ ¦ ¦капитал ¦0409134 ¦ограничений, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦накладываемых п. 3.11¦ ¦ ¦ ¦ ¦Положения Банка России¦ ¦ ¦ ¦ ¦от 10.02.2003 N 215-П) ¦ +------+-----------------+--------------------+-----------------------¦ ¦3. ¦Показатели, ¦Сумма строк 301- 305¦Сумма строк 501 - 503¦ ¦ ¦уменьшающие ¦и 501 - 503 формы¦формы 0409134 ¦ ¦ ¦величину капитала¦0409134 ¦ ¦ +------+-----------------+--------------------+-----------------------¦ ¦4. ¦ИТОГО КАПИТАЛА ¦Строка 000 формы¦Строки 1.3 + 2.2 ¦ ¦ ¦ ¦0409134 ¦ ¦ +------+-----------------+--------------------+-----------------------¦ ¦5. ¦Активы, ¦Сумма активов,¦По МСФО-балансу:¦ ¦ ¦взвешенные с¦взвешенных с учетом¦произведение суммы¦ ¦ ¦учетом риска ¦риска (данные в¦активов балансовых на¦ ¦ ¦ ¦соответствии с¦коэффициент ¦ ¦ ¦ ¦Инструкцией Банка¦поправочный, который¦ ¦ ¦ ¦России от 16.01.2004¦рассчитывается как¦ ¦ ¦ ¦N 110-И "Об¦частное от деления¦ ¦ ¦ ¦обязательных ¦суммы активов,¦ ¦ ¦ ¦нормативах банков") ¦взвешенных с учетом¦ ¦ ¦ ¦ ¦риска по РПБУ (строка 5¦ ¦ ¦ ¦ ¦графы 3 таблицы) на¦ ¦ ¦ ¦ ¦сумму активов¦ ¦ ¦ ¦ ¦балансовых (строка 11¦ ¦ ¦ ¦ ¦формы 0409806) ¦ +------+-----------------+--------------------+-----------------------¦ ¦6. ¦Норматив ¦Форма 0409135 ¦Частное от деления¦ ¦ ¦достаточности ¦ ¦показателя строки 4 на¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦показатель строки 5¦ ¦ ¦ ¦ ¦таблицы ¦ +---------------------------------------------------------------------+ _____________________________________ <1> В части сумм, подтвержденных аудиторской организацией. <2> Нумерация примечаний в соответствии с Иллюстративной финансовой отчетностью, подготовленной в соответствии с МСФО (приложение 1 к Указанию оперативного характера Банка России N 181-Т). Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Ноябрь
|
