|
Расширенный поиск
Указание Центрального банка Российской Федерации от 03.02.1997 № 404Указание Центрального банка Российской Федерации N 404 от 03 февраля 1997 года ГЛАВНЫМ УПРАВЛЕНИЯМ (НАЦИОНАЛЬНЫМ БАНКАМ) ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О вопросах применения Инструкции Банка России от 22 мая 1996 г. N 41 Настоящим направляется Консультация по применению отдельных положений Инструкции Банка России от 22 мая 1996 г. N 41 "Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации", подготовленная в связи с вопросами, поступающими в Центральный банк Российской Федерации от территориальных учреждений Банка России и уполномоченных банков. Прошу руководствоваться содержащимися в Консультации разъяснениями в деятельности по контролю за соблюдением уполномоченными банками лимитов открытой валютной позиции и довести их до сведения уполномоченных банков. Одновременно сообщаю, что в настоящее время рассматриваются вопросы о внесении отдельных изменений и дополнений в Инструкцию Банка России от 22 мая 1996 г. N 41, в частности об уточнении методики расчета открытой валютной позиции, повышении эффективности системы контроля за соблюдением банками установленных лимитов открытой валютной позиции. В связи с этим предлагаю направлять в адрес Банка России (Департамент пруденциального банковского надзора) возможные предложения по указанным и иным вопроса , относящимся к ведению банками открытой валютной позиции. Приложение: на 16 листах. А.В. Турбанов Консультация по применению отдельных положений Инструкции от 22 мая 1996 г. N 41 "Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации*" * - в дальнейшем - банки +-----------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ВОПРОСЫ ¦ ОТВЕТЫ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 1. Сальдо каких счетов следует ¦ 1. При определении открытой валютной позиции в ¦ ¦ принимать в расчет при определении ¦ расчет включаются требования и обязательства банка в ¦ ¦ открытой валютной позиции банка ¦ иностранной валюте по операциям, которые создают риск ¦ ¦ согласно пункту 1.3 Инструкции N ¦ дополнительных расходов (потерь) при неблагоприятных ¦ ¦ 41? ¦ изменениях обменных курсов валют, а именно: ¦ ¦ ¦ - отражаемые по валютным балансовым счетам Раздела ¦ ¦ ¦ V Плана счетов бухгалтерского учета в банках и ¦ ¦ ¦ кредитных учреждениях Российской Федерации и в ¦ ¦ ¦ аналитическом учете к счету 010; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - внебалансовые требования и обязательства, ¦ ¦ ¦ учитываемые в соответствии с действующим порядком ¦ ¦ ¦ бухгалтерского учета, т.е. внебалансовые валютные счета ¦ ¦ ¦ 9953 и 9954; ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - данные внесистемного учета обязательств и ¦ ¦ ¦ требований по наличным сделкам (см. пункт 2.3 ¦ ¦ ¦ Инструкции Банка России от 22 мая 1996 г. N 42), по ¦ ¦ ¦ которым не завершены расчеты. ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 2. Каким образом учитывается ¦ 2. В соответствии с действующим порядком ¦ ¦ при расчете открытой валютной ¦ формирование уставного капитала банка в иностранной ¦ ¦ позиции сумма взноса в уставный ¦ валюте учитывается при расчете открытой валютой ¦ ¦ капитал банка в иностранной валюте? ¦ позиции. Включение в расчет валютной позиции валютной ¦ ¦ ¦ части счета 010, т.е. увеличение пассивного сальдо на ¦ ¦ ¦ сумму взноса в уставный капитал в иностранной валюте ¦ ¦ ¦ имеет целью нивелировать (свести к нулю) увеличение ¦ ¦ ¦ валютного сальдо по активу в связи с поступлением ¦ ¦ ¦ валютных средств банку. Без такой корректировки у банка ¦ ¦ ¦ возникла бы длинная открытая валютная позиция на сумму ¦ ¦ ¦ внесенной в уставный капитал иностранной валюты. ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 3. Может ли прибыль банка, ¦ 3. Нет. В соответствии с Письмом Банки России от ¦ ¦ полученная от валютных операций, ¦ 10 июня 1996 г. N 290, раздел IV, пункт 1, прибыль ¦ ¦ учитываться в иностранной валюте? ¦ учитывается только в рублях. Прибыль, сформированная в ¦ ¦ ¦ иностранных валютах до выхода Письма N 290, учитывается ¦ ¦ ¦ по официальному курсу Банка России на 1 июля 1996 г. и ¦ ¦ ¦ дальнейшей переоценке не подлежит. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - Если доходы и расходы банка ¦ - Полученные в иностранной валюте доходы и расходы ¦ ¦ получены и выплачены в иностранной ¦ отражаются в балансе банка в рублях по официальному ¦ ¦ валюте, а нераспределенная прибыль ¦ курсу Банка России на дату их получения или выплаты. ¦ ¦ и фонды банков учитываются только в ¦ Полученные доходы (расходы) влияют на величину ¦ ¦ рублях, то каким образом в конце ¦ рублевого сальдо по счетам доходов (расходов). В конце ¦ ¦ месяца закроются доходы и расходы? ¦ месяца имеющееся на счете 960 кредитовое рублевое ¦ ¦ ¦ сальдо, а на счете 970 дебетовое рублевое сальдо ¦ ¦ ¦ переносится на счет 980. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - Все ли доходы и расходы ¦ - В соответствии с пунктом 3 Инструкции N 41 на ¦ ¦ банка, полученные в иностранной ¦ открытую валютную позицию влияют все процентные и иные ¦ ¦ валюте, влияют на открытую валютную ¦ доходы (расходы) в иностранной валюте. ¦ ¦ позицию (в частности, полученные ¦ ¦ ¦ проценты за пользование валютным ¦ ¦ ¦ кредитом), либо только доходы и ¦ ¦ ¦ расходы, полученные от ¦ ¦ ¦ конверсионной операции? ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - Влияют ли на открытую ¦ - На открытую валютную позицию влияют полученные ¦ ¦ валютную позицию начисленные ¦ (уплаченные) проценты в иностранной валюте на дату их ¦ ¦ проценты, или только фактически ¦ получения (выплаты), т.е. реально полученные доходы ¦ ¦ полученные? ¦ (произведенные расходы), а также начисленные расходы на ¦ ¦ ¦ дату их начисления (при таком начислении в балансе ¦ ¦ ¦ банка делается проводка ¦ ¦ ¦ Дт 970 ¦ ¦ ¦ Кт 076). ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - Изменяет ли открытую ¦ - Начисление процентов, отражаемое по счету 682, ¦ ¦ валютную позицию начисление ¦ не влияет на открытую валютную позицию. ¦ ¦ процентов, отраженное по счету 682 ¦ ¦ ¦ "Доходы будущих периодов в ¦ ¦ ¦ иностранной валюте"? ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - В какой день нужно отражать ¦ - Проценты, уплачиваемые по депозитам клиентов, ¦ ¦ в расчетах открытой валютной ¦ отражаются в валютной позиции в день, когда в балансе ¦ ¦ позиции проценты по депозитам ¦ банка делается проводка, затрагивающая счет расходов ¦ ¦ клиентов - в день заключения ¦ (970). ¦ ¦ договора депозита или в день ¦ ¦ ¦ реального зачисления процентов на ¦ ¦ ¦ счет клиента? ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 4. Как влияет на открытую ¦ 4. Согласно Письму Банка России от 10 июня 1996 г. ¦ ¦ валютную позицию формирование ¦ N 290 фонды банков (счета 011, 012, 016, 018) ¦ ¦ фондов банка в иностранной валюте? ¦ учитываются только в рублях. Ранее сформированные фонды ¦ ¦ ¦ в иностранных валютах также учитываются в рублях по ¦ ¦ ¦ официальному курсу Банка России на 1 июля 1996 г. и ¦ ¦ ¦ дальнейшей переоценке не подлежат. Фонды банка, ¦ ¦ ¦ сформированные в иностранной валюте до введения в ¦ ¦ ¦ действие Письма Банка России N 290 и учтенные в ¦ ¦ ¦ соответствии с указанным письмом в рублях по курсу ¦ ¦ ¦ Банка России на 1 июля 1996 г., увеличивают длинную ¦ ¦ ¦ валютную позицию банка. ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 5. Как влияют на открытую ¦ 5. В соответствии с действующим порядком ¦ ¦ валютную позицию материальные ¦ использование иностранной валюты на приобретение ¦ ¦ активы и капитальные вложения ¦ материальных активов и капитальные затраты банка влияет ¦ ¦ банка, оплаченные в иностранных ¦ на величину открытой валютной позиции, поскольку в этом ¦ ¦ валютах? ¦ случае иностранная валюта "уходит" с баланса. Согласно ¦ ¦ ¦ письму Банка России от 10 июня 1996 г. N 290 (раздел ¦ ¦ ¦ IV, пункт 2) указанные активы отражаются в балансе ¦ ¦ ¦ банка по официальному курсу Банка России на дату ¦ ¦ ¦ совершения соответствующей операции и в дальнейшем не ¦ ¦ ¦ переоцениваются. ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 6. Влияет ли на размер ¦ 6. Остатки иностранной валюты на балансовых ¦ ¦ открытой валютной позиции выдача ¦ счетах, на которых учитываются выданные в иностранной ¦ ¦ банком кредитов в иностранной ¦ валюте кредиты, включаются в расчет открытой валютной ¦ ¦ валюте, в том числе просроченные ¦ позиции, как и любой другой валютный счет. При этом, ¦ ¦ ссуды в иностранной валюте и ¦ выданные банком кредиты в иностранной валюте без ¦ ¦ проценты по ним в случае, если ¦ конверсии не изменяют величины открытой валютной ¦ ¦ ссуды относятся к 4 или 5 группам ¦ позиции, так как сумма на валютных счетах в активе ¦ ¦ риска? ¦ "переходит" с одних счетов на другие. ¦ ¦ ¦ Классификационная характеристика ссуды и наличие ¦ ¦ ¦ просроченных процентов по ссудам не имеют значения с ¦ ¦ ¦ точки зрения определения размера открытой валютной ¦ ¦ ¦ позиции банка. Классификационная характеристика ссуды ¦ ¦ ¦ отражает степень ее кредитного, а не валютного риска. В ¦ ¦ ¦ целях компенсации кредитного риска по ссудам создается ¦ ¦ ¦ резерв на возможные потери по ссудам. ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 7. Как учитываются опционы ¦ 7. Опционы "call" и "put" следует учитывать в ¦ ¦ "call" и "put" при покупке и ¦ порядке, предусмотренном для учета операций со срочными ¦ ¦ продаже для продающего и ¦ валютными контрактами Письмом Банка России от 10.06.96 ¦ ¦ покупающего банка в случае ¦ N 290. Опционы учитываются как продающим, так и ¦ ¦ исполнения и неисполнения опциона? ¦ покупающим банком на момент заключения сделки на ¦ ¦ ¦ внебалансовых счетах 9953-9956. ¦ ¦ ¦ В расчет открытой валютной позиции рекомендуется ¦ ¦ ¦ принимать величину, определенную при помощи так ¦ ¦ ¦ называемого дельта-метода. При этом методе опцион ¦ ¦ ¦ включается в расчет открытой валютной позиции в сумме, ¦ ¦ ¦ рассчитываемой по формуле: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ W = D x К, где ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ W - сумма опциона, включаемая в расчет открытой ¦ ¦ ¦ валютной позиции, ¦ ¦ ¦ К - сумма опциона по контракту, ¦ ¦ ¦ D - дельта-коэффициент, значение которого меняется ¦ ¦ ¦ от "О" до "1" в зависимости от вероятности реализации ¦ ¦ ¦ опционного контракта. Вероятность реализации ¦ ¦ ¦ определяется уровнем доходности опционного контракта ¦ ¦ ¦ при данном валютном курсе. Например, значение ¦ ¦ ¦ дельта-коэффициента в ситуации: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "deep-out-of-the-money" ("далеко от денег") - 0 ¦ ¦ ¦ (вероятность реализации практически равна нулю); ¦ ¦ ¦ "at-thе-monеy" ("у денег") - 0.5 (вероятность ¦ ¦ ¦ реализации около 50%); ¦ ¦ ¦ "high-in-the-money" ("при больших деньгах") - 1.0 ¦ ¦ ¦ (вероятность реализации практически 100%). ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Существенно менее точным, но также допустимым ¦ ¦ ¦ способом учета опционов является их включение в расчет ¦ ¦ ¦ открытой валютой позиции по цене исполнения с ¦ ¦ ¦ последующей корректировкой в случае отказа партнера (по ¦ ¦ ¦ проданным опционам) либо самого банка от реализации (по ¦ ¦ ¦ купленным опционам). ¦ ¦ ¦ Право выбора метода включения опционов в расчет ¦ ¦ ¦ открытой валютной позиции предоставляется банкам, ¦ ¦ ¦ которые обязаны в течение двух недель с момента выхода ¦ ¦ ¦ данной Консультации уведомить территориальное ¦ ¦ ¦ учреждение Банка России по месту нахождения головного ¦ ¦ ¦ офиса (а также филиалы и территориальные учреждения ¦ ¦ ¦ Банка России по месту их нахождения, в случае если ¦ ¦ ¦ филиалы работают с опционами) в форме информационного ¦ ¦ ¦ письма о том, какой из вышеприведенных методов они ¦ ¦ ¦ используют при отражении купленных/проданных опционов в ¦ ¦ ¦ отчетности об открытых валютных позициях. ¦ ¦ ¦ Выбор метода включения опционов в расчет открытой ¦ ¦ ¦ валютной позиции (далее - метод учета) осуществляется в ¦ ¦ ¦ соответствии с принятой в банке учетной политикой. ¦ ¦ ¦ Выбранный метод учета используется, как правило, на ¦ ¦ ¦ протяжении всего финансового года. При возникновении ¦ ¦ ¦ необходимости банку предоставляется право изменить ¦ ¦ ¦ используемый в течение года метод учета. При этом банк ¦ ¦ ¦ обязан уведомить территориальное учреждение Банка ¦ ¦ ¦ России по месту нахождения своего Головного офиса не ¦ ¦ ¦ менее, чем за месяц до начала использования другого ¦ ¦ ¦ метода. Территориальное учреждение Банка России в ¦ ¦ ¦ течение месяца вправе проверить обоснованность ¦ ¦ ¦ изменения метода учета и принять решение о разрешении ¦ ¦ ¦ (запрете) на его изменение. Отсутствие запрета ¦ ¦ ¦ территориального учреждения Банка России означает его ¦ ¦ ¦ согласие на изменение метода учета. Не допускается ¦ ¦ ¦ изменение используемого метода более одного раза в ¦ ¦ ¦ течение финансового года. ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 8. Следует ли учитывать при ¦ 8. Наличная иностранная валюта включается в расчет ¦ ¦ расчете открытой валютной позиции ¦ открытой валютной позиции, увеличивая длинную (уменьшая ¦ ¦ остатки наличной иностранной валюты ¦ короткую) позицию в соответствующей иностранной валюте. ¦ ¦ (в т.ч. находящиеся в обменном ¦ Аналогично, при проведении банком валютообменных ¦ ¦ пункте), предназначенной для ¦ операций с наличной иностранной валютой, ее покупка ¦ ¦ совершения обменных операций? ¦ увеличивает длинную (уменьшает короткую) валютную ¦ ¦ ¦ позицию в соответствующей иностранной валюте на сумму ¦ ¦ ¦ покупки, а продажа увеличивает короткую (уменьшает ¦ ¦ ¦ длинную) валютную позицию. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Какие из операций с наличной ¦ - Из перечисленных в вопросе операций на изменение ¦ ¦ иностранной валютой подлежат ¦ открытой валютной позиции влияют следующие: ¦ ¦ отражению при расчете открытой ¦ - покупка наличной иностранной валюты в другом ¦ ¦ валютной позиции (в частности, ¦ банке за наличные и безналичные рубли либо за другую ¦ ¦ покупка наличной иностранной валюты ¦ иностранную валюту; ¦ ¦ за рубли в другом банке, банкнотные ¦ - покупка-продажа иностранной валюты у физических ¦ ¦ сделки без конверсии валют, ¦ лиц. ¦ ¦ операции по покупке-продаже ¦ Банкнотные сделки без конверсии валют на размер ¦ ¦ наличной иностранной валюты у ¦ открытой валютной позиции не влияют. Доходы и расходы ¦ ¦ физических лиц)? ¦ по всем указанным сделкам, полученные в иностранных ¦ ¦ ¦ валютах, создают открытую валютную позицию на дату их ¦ ¦ ¦ зачисления на счет (списания со счета) доходов ¦ ¦ ¦ (расходов). ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 9. Какие иные операции и иные ¦ 9. К иным операциям в иностранной валюте (п.2.5 ¦ ¦ валютные ценности имеются в виду в ¦ Инструкции Банка России от 22 мая 1996 г. N 41) ¦ ¦ пункте 2.5 Инструкции Банка России ¦ относятся операции, влияющие на изменение валютной ¦ ¦ от 22 мая 1996 г. N 41? ¦ позиции и не упомянутые в п.2.1, 2.2, 2.3, 2.4, такие, ¦ ¦ ¦ например, как покупка (продажа) портфеля кредитов ¦ ¦ ¦ банка, выданных в иностранной валюте, за российские ¦ ¦ ¦ рубли, покупка (продажа) валютных опционов (см.ответ на ¦ ¦ ¦ вопрос 7), покупка (продажа) облигаций займа ¦ ¦ ¦ Внешэкономбанка за рубли и т.д., т.е. любые виды ¦ ¦ ¦ операций, проведение которых сопряжено с валютообменом, ¦ ¦ ¦ включая обмен валютных ценностей (кроме драгоценных ¦ ¦ ¦ металлов), либо с изменением (увеличением, уменьшением) ¦ ¦ ¦ требований и обязательств банка в иностранной валюте. ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 10. Влияет ли на открытую ¦ 10. Покупка-продажа дорожных чеков влияет на ¦ ¦ валютную позицию покупка-продажа ¦ открытую валютную позицию, если данная операция ¦ ¦ дорожных чеков? ¦ произведена с валютообменом, т.е. дорожные чеки в ¦ ¦ ¦ данной иностранной валюте куплены за российские рубли ¦ ¦ ¦ или другую иностранную валюту. ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 11. Как влияют на открытую ¦ 11. Требования и обязательства банка по ¦ ¦ валютную позицию требования и ¦ заключенным сделкам с неопределенной датой поставки ¦ ¦ обязательства с неопределенной ¦ средств включаются в расчет открытой валютной позиции ¦ ¦ датой (например, в случае ¦ на дату заключения указанных сделок. Сделки с ценой ¦ ¦ осуществления операций через ¦ исполнения, равной текущей цене рынка на дату ¦ ¦ систему банков-посредников, ¦ исполнения, как например встречное обязательство в ¦ ¦ доставки наличной иностранной ¦ расчетном форварде (см.ответ на вопрос 18), с ¦ ¦ валюты из Москвы) или "без цены" ¦ юридической точки зрения не считаются правомерными до ¦ ¦ (например, сделка заключена по ¦ установления конкретной цены исполнения и влияют на ¦ ¦ курсу Банка России на какую-либо ¦ открытую валютную позицию при их исполнении как всякая ¦ ¦ дату)? ¦ конверсионная операция. ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 12. Каков порядок учета ¦ 12. При покупке банком иностранной валюты за ¦ ¦ операций покупки/продажи наличной ¦ безналичные российские рубли в балансе банка делаются ¦ ¦ иностранной валюты за безналичные ¦ следующие проводки: ¦ ¦ российские рубли? ¦ Дт 060 ¦ ¦ ¦ Кт 161 ¦ ¦ ¦ Кт 960 или Дт 970 (курсовые разницы) ¦ ¦ ¦ При продаже банком наличной иностранной валюты за ¦ ¦ ¦ безналичные российские рубли в балансе банка делаются ¦ ¦ ¦ следующие проводки: ¦ ¦ ¦ Дт 161 ¦ ¦ ¦ Кт 060 ¦ ¦ ¦ Кт 960 или Дт 970 (курсовые разницы) ¦ ¦ ¦ Проведение таких (конверсионных) операций влияет ¦ ¦ ¦ на величину открытой валютной позиции. ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 13. Каков порядок отражения в ¦ 13. При проведении банком операции по снятию ¦ ¦ бухгалтерском учете операций по ¦ наличной иностранной валюты с корреспондентского счета ¦ ¦ покупке наличной иностранной валюты ¦ в банке - корреспонденте делаются следующие проводки: ¦ ¦ за безналичную? ¦ Дт 060 ¦ ¦ ¦ Кт 072 ¦ ¦ ¦ Кт 960 или Дт 970 (комиссия) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ В случае, когда списание иностранной валюты с ¦ ¦ ¦ корреспондентского счета опережает поступление наличной ¦ ¦ ¦ иностранной валюты, делаются следующие проводки: ¦ ¦ ¦ - на день списания безналичной иностранной валюты ¦ ¦ ¦ Дт 061 ¦ ¦ ¦ Кт 072 ¦ ¦ ¦ Кт 960 или Дт 970 (комиссия) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - на день поступления наличной иностранной валюты в ¦ ¦ ¦ кассу банка ¦ ¦ ¦ Дт 060 ¦ ¦ ¦ Кт 061 ¦ ¦ ¦ Снятие банком наличной иностранной валюты с его ¦ ¦ ¦ корреспондентского счета не является конверсионной ¦ ¦ ¦ операцией и не влияет на величину открытой валютной ¦ ¦ ¦ позиции банка. ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 14. Трактуется ли как ошибка ¦ 14. Письмо Банка России от 06.09.96 N 327 (пункт ¦ ¦ формирование позиционного счета на ¦ 5) в качестве примера бухгалтерских проводок по продаже ¦ ¦ балансовом счете 076? ¦ иностранной валюты за другую иностранную валюту ¦ ¦ ¦ приводит следующий вариант проводок: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Дт 072, 080 - в валюте 1 ¦ ¦ ¦ Кт 072, 080 - в валюте 2 ¦ ¦ ¦ Кт 960 или Дт 970 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ При этом использование балансового счета 076 для ¦ ¦ ¦ учета конверсионных операций, связанных с покупкой ¦ ¦ ¦ (продажей) иностранных валют, не допускается. Письмом ¦ ¦ ¦ Банка России от 06.09.96 N 327 предусматривается ¦ ¦ ¦ необходимость ведения конверсионных счетов при ¦ ¦ ¦ аналитическом учете валютных операций только в ¦ ¦ ¦ иностранных валютах. Особенности режима конверсионных ¦ ¦ ¦ счетов описаны в пункте 1 письма Банка России от ¦ ¦ ¦ 06.09.96 N 327. ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 15. Каким образом учитываются ¦ 15. В соответствии с пунктом 2.3 Инструкции Банка ¦ ¦ в балансе банка сделки "tomorrow" и ¦ России от 22 мая 1996 г. N 42 сделки "tomorrow" и ¦ ¦ "spot"? ¦ "spot" относятся к сделкам с немедленной поставкой ¦ ¦ В разделе III Письма N 290 ¦ средств. Указанные сделки проводятся по балансу банка ¦ ¦ содержится ссылка на пункт 2.4 ¦ на дату осуществления поставки по ним средств. ¦ ¦ Инструкции N 41, из чего следует ¦ Включение указанных операций в отчетность об открытых ¦ ¦ учет на внебалансовых счетах только ¦ валютных позициях производится в соответствии с данными ¦ ¦ срочных валютных сделок. Сделки ¦ внесистемного учета (в зависимости от действующих в ¦ ¦ "tomorrow" и "spot" не учитываются ¦ банке правил внутреннего бухгалтерского учета) на ¦ ¦ на внебалансовых счетах, а также не ¦ момент заключения сделки. В отчетах об открытых ¦ ¦ отражаются на балансовых счетах. ¦ валютных позициях сделки "tomorrow" и "spot" отражаются ¦ ¦ Каким образом учитываются указанные ¦ в графе "По балансу". ¦ ¦ сделки до наступления даты ¦ ¦ ¦ расчетов? ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 16. Как следует учитывать ¦ 16. Сделка "swap" состоит из двух сделок: ¦ ¦ сделки "swap"? ¦ - кассовая сделка (с немедленной поставкой ¦ ¦ ¦ средств), которая учитывается внесистемно до даты ¦ ¦ ¦ исполнения (валютирования) и в балансе на ¦ ¦ ¦ соответствующую дату валютирования; ¦ ¦ ¦ - срочная сделка, которая до момента движения ¦ ¦ ¦ средств учитывается на внебалансовых счетах, а на дату ¦ ¦ ¦ исполнения - в балансе. ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 17. Если сделка "swap" ¦ 17. Обмен депозитами в разных иностранных валютах ¦ ¦ представлена не как операция по ¦ отражается на соответствующих счетах баланса в момент ¦ ¦ покупке и продаже иностранных ¦ предоставления депозитов. Сущность указанного обмена ¦ ¦ валют, а как взаимное ¦ депозитами сводится, в конечном итоге, к проведению ¦ ¦ предоставление депозитов в разных ¦ конверсионной операции, состоящей из двух сделок (см. ¦ ¦ иностранных валютах, то, вероятно, ¦ ответ на вопрос 16), данная сделка не влияет на размер ¦ ¦ такая сделка будет отражаться по ¦ открытой валютной позиции. ¦ ¦ балансовым счетам, а не по ¦ ¦ ¦ внебалансовым? ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 18. Каковы причины включения ¦ 18. В соответствии с письмом Банка России от ¦ ¦ так называемых расчетных ¦ 23.12.96 N 382 расчетный форвард определяется как ¦ ¦ (индексных) форвардных контрактов ¦ комбинация двух сделок - покупка/продажа иностранной ¦ ¦ (расчетных форвардов) в расчет ¦ валюты на срок с заранее зафиксированным курсом и ¦ ¦ открытой валютной позиции? ¦ одновременное принятие обязательства продать/купить ту ¦ ¦ Указанные контракты изначально не ¦ же сумму иностранной валюты на дату исполнения срочной ¦ ¦ предполагают движения валютных ¦ сделки по курсу, который подлежит определению в будущем ¦ ¦ средств и, следовательно, не могут ¦ периоде (например, будет зафиксирован на ММВБ в заранее ¦ ¦ считаться валютными операциями в ¦ обусловленный день). Указанные контракты, ¦ ¦ чистом виде. Нужно ли ставить их на ¦ действительно, фактически не предполагают проведения ¦ ¦ внебалансовый учет? ¦ валютообменных операций, поскольку при их заключении ¦ ¦ ¦ изначально не предполагается поставка базового ¦ ¦ ¦ валютного актива. Расчеты по этим контрактам ¦ ¦ ¦ осуществляются исключительно в рублях в сумме, которая ¦ ¦ ¦ представляет собой разницу между стоимостью базового ¦ ¦ ¦ валютного актива по изначально зафиксированному курсу и ¦ ¦ ¦ его стоимостью по курсу, определяемому в будущем ¦ ¦ ¦ периоде. Однако, в связи с тем, что, заключая подобные ¦ ¦ ¦ контракты, банки принимают ни себя курсовые риски, ¦ ¦ ¦ указанные контракты учитываются при расчете открытой ¦ ¦ ¦ валютной позиции. Согласно письму Банка России от ¦ ¦ ¦ 23.12.96 N 382 открытую валютную позицию в момент ¦ ¦ ¦ заключения контракта создает срочная сделка на ¦ ¦ ¦ покупку/продажу иностранной валюты с зафиксированным ¦ ¦ ¦ курсом. Срочная сделка учитывается на внебалансовых ¦ ¦ ¦ счетах в соответствии с Указаниями Банка России от 10 ¦ ¦ ¦ июня 1996 г. N 290. При этом обязательство по встречной ¦ ¦ ¦ сделке на дату заключения срочного контракта не имеет ¦ ¦ ¦ самостоятельного значения с позиций определения ¦ ¦ ¦ открытой валютной позиции контрагентов. Его ¦ ¦ ¦ функциональная роль в расчетном форварде сводится к ¦ ¦ ¦ формированию механизма игры на колебаниях валютного ¦ ¦ ¦ курса, способом чего и является, по существу, расчетный ¦ ¦ ¦ форвард. В то же время при исполнении встречная сделка ¦ ¦ ¦ влияет на размер открытой валютной позиции как всякая ¦ ¦ ¦ конверсионная операция. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - Можно ли учитывать ¦ - Нет, расчет рублевого эквивалента производится ¦ ¦ форвардные позиции по форвардному ¦ на базе официального валютообменного курса, ¦ ¦ курсу? ¦ действующего на отчетную дату, т.е. на дату расчета ¦ ¦ ¦ открытой валютной позиции. ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 19. Какова схема проводок по ¦ 19. Валютный счет клиента на балансовом счете 070 ¦ ¦ конверсионным операциям по ¦ дебетуется (кредитуется), а рублевый счет клиента на ¦ ¦ поручению клиента, имеющего в банке ¦ балансовом счете 467 кредитуется (дебетуется). В ¦ ¦ текущие счета в российских рублях и ¦ зависимости от действующих в банке внутренних правил ¦ ¦ иностранной валюте, в соответствии ¦ бухгалтерского учета возможно, но не обязательно, ¦ ¦ с письмом Банка России от 10.06.96 ¦ использование специального конверсионного счета (см. ¦ ¦ N 290? ¦ пункт 1 письма Банка России от 06.09.96 N 327). ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 20. Должен ли банк иметь ¦ 20. Согласно требованиям бухгалтерского учета ¦ ¦ баланс в иностранной валюте или ¦ Банка России банк должен вести ежедневный единый ¦ ¦ должен быть один баланс в ¦ рублевый баланс. ¦ ¦ национальной валюте? ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 21. Какова методика перехода ¦ 21. Расчет открытой валютной позиции в ¦ ¦ от расчета открытой валютной ¦ соответствии с пунктом 8 Приказа Банка России от 22 мая ¦ ¦ позиции по Инструкции N 15 к ¦ 1996 г. N 02-171 первоначально должен был быть ¦ ¦ расчету по Инструкции N 41? Или ¦ произведен по состоянию на 15 июня 1996 г. ¦ ¦ расчет открытой валютной позиции по ¦ Следует отметить также, что открытая валютная ¦ ¦ Инструкции N 41 начинается с 1 июля ¦ позиция отражает состояние банка с позиции ¦ ¦ 1996 г. с нуля? ¦ подверженности валютному риску на любую конкретную ¦ ¦ ¦ дату. В связи с этим, специального перехода от ранее ¦ ¦ ¦ существовавшего порядка к действующему порядку расчета ¦ ¦ ¦ открытой валютной позиции не требовалось. ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 22. В соответствии с ¦ 22. Банк России не издавал нормативных документов, ¦ ¦ инструкциями Банка России проводки ¦ обязывающих осуществлять проводки по счетам на ¦ ¦ по счетам осуществляются на ¦ основании выписок банков - корреспондентов. В банках ¦ ¦ основании выписок банков - ¦ практикуется осуществление проводок по счетам ¦ ¦ корреспондентов, которые банк ¦ банков-корреспондентов как после получения выписок, так ¦ ¦ получает к 15-16 ч. следующего дня. ¦ и по дебетовым и кредитовым авизо с последующей ¦ ¦ Каким образом, закрывая ¦ выверкой сделанных проводок с полученными выписками. В ¦ ¦ операционный день позже 13.00, банк ¦ обоих случаях в условиях действия требований Инструкции ¦ ¦ может выполнить требование о ¦ N 41 следует использовать для расчета открытой валютной ¦ ¦ представлении отчета об открытых ¦ позиции данные о заключенных сделках на основании ¦ ¦ валютных позициях не позднее 13.00? ¦ внесистемного учета, реестров и дневников дилерских ¦ ¦ ¦ сделок и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - Правомерно ли отчитываться ¦ - Подразделения банковского надзора ¦ ¦ прогнозной открытой валютной ¦ территориальных учреждений Банка России контролируют ¦ ¦ позицией с отнесением разницы между ¦ фактически сложившуюся величину открытой валютной ¦ ¦ прогнозной и фактической позицией в ¦ позиции. В связи с этим представлять "отчет", ¦ ¦ отчет по позиции на следующий день? ¦ базирующийся на прогнозе величины открытой валютной ¦ ¦ ¦ позиции, неправомерно. Кроме того, следует иметь в ¦ ¦ ¦ виду, что в соответствии с пунктом 23 Инструкции Банка ¦ ¦ ¦ России от 22 мая 1996 г. N 41 превышения установленных ¦ ¦ ¦ лимитов (сублимитов) открытых валютных позиций не могут ¦ ¦ ¦ переноситься банком (филиалом банка) на следующий ¦ ¦ ¦ операционный день, и должны до конца текущего ¦ ¦ ¦ операционного дня закрываться путем проведения банком ¦ ¦ ¦ (филиалом банка) балансирующих сделок. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ - При работе обменных пунктов ¦ - Валютообменные операции, совершаемые банком в ¦ ¦ в выходные дни допускается ¦ выходные дни, должны включаться в расчет открытой ¦ ¦ проведение операций следующим ¦ валютной позиции первого рабочего дня недели, ¦ ¦ рабочим днем. Как в таком случае ¦ следующего за выходными. Представление отчетности по ¦ ¦ представлять отчет по открытой ¦ открытой валютной позиции за выходные и праздничные дни ¦ ¦ валютной позиции? Требуется ли ¦ не требуется. ¦ ¦ представление отчета за субботу, за ¦ ¦ ¦ воскресенье? ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 23. Каким образом соотносится ¦ 23. Структура суммарных открытых валютных позиций ¦ ¦ суммарный лимит открытых валютных ¦ (длинных и коротких) включает в себя всю совокупность ¦ ¦ позиций (ОВП) в размере 30% от ¦ так называемых "валютных пар": ОВП рубль/доллар, ОВП ¦ ¦ собственных средств уполномоченного ¦ рубль/нем.марка, ОВП нем.марка/доллар и т.д. При этом, ¦ ¦ банка с лимитами открытых валютных ¦ суммарное значение длинных ОВП и коротких ОВП должно ¦ ¦ позиций по отдельным иностранным ¦ быть равновеликим. ¦ ¦ валютам и российским рублям в ¦ Открытая валютная позиция по отдельным иностранным ¦ ¦ размере 15% от его собственных ¦ валютам и российским рублям складывается из открытых ¦ ¦ средств? ¦ валютных позиций по соответствующей данной валюте части ¦ ¦ ¦ "валютных пар". Например, ОВП по долларам США будет ¦ ¦ ¦ складываться из ОВП доллар/нем.марка, ОВП ¦ ¦ ¦ доллар/швейцарский франк, ОВП доллар/рубль и т.д. ¦ ¦ ¦ В случае, когда 15-процентный лимит по отдельной ¦ ¦ ¦ иностранной валюте исчерпан, суммарный 30-процентной ¦ ¦ ¦ лимит открытой валютной позиции будет складываться из ¦ ¦ ¦ открытых позиций по другим иностранным валютам (см. ¦ ¦ ¦ Приложение N 1). ¦ ¦ ¦ При этом в соответствии с порядком, установленным ¦ ¦ ¦ Инструкцией Банка России от 22 мая 1996 г. N 41, ¦ ¦ ¦ открытая валютная позиция в российских рублях является ¦ ¦ ¦ расчетной величиной, которая включает в себя ¦ ¦ ¦ конверсионные операции российский рубль/иностранная ¦ ¦ ¦ валюта, а также определенное выравнивание соотношений ¦ ¦ ¦ иностранных валют по кросс-курсам Банка России. В ¦ ¦ ¦ отчете об открытых валютных позициях данная величина ¦ ¦ ¦ указывается в строке "открытая позиция в российских ¦ ¦ ¦ рублях (балансирующая)" в графе 8 (длинная) или 9 ¦ ¦ ¦ (короткая) и не должна превышать 15% от собственных ¦ ¦ ¦ средств (капитала) банка. ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 24. Каков порядок установления ¦ 24. Письмом Банка России от 23.12.96 N 383 ¦ ¦ сублимитов на открытые валютные ¦ определен порядок распределения сублимитов и ¦ ¦ позиции и контроля за ними для ¦ составления отчетов об открытых валютных позициях для ¦ ¦ учреждений Сбербанка Российской ¦ учреждений Сбербанка Российской Федерации. ¦ ¦ Федерации и Агропромбанка, имеющих ¦ Что касается Агропромбанка, то на него ¦ ¦ разветвленную сеть филиалов? ¦ распространяется порядок распределения сублимитов и ¦ ¦ ¦ составления отчетов об открытых валютных позициях, ¦ ¦ ¦ установленный Инструкцией Банка России от 22.06.96 N ¦ ¦ ¦ 41, для филиалов уполномоченных банков. В соответствии ¦ ¦ ¦ с инструкцией Головной банк Агропромбанка устанавливает ¦ ¦ ¦ сублимиты на открытые валютные позиции своим ¦ ¦ ¦ региональным филиалам, а региональные филиалы ¦ ¦ ¦ устанавливают сублимиты открытых валютных позиций ¦ ¦ ¦ отделениям. Контролю со стороны подразделений ¦ ¦ ¦ банковского надзора территориальных учреждений Банка ¦ ¦ ¦ России подлежит отчетность региональных филиалов ¦ ¦ ¦ Агропромбанка. Соблюдение сублимитов открытых валютных ¦ ¦ ¦ позиций отделениями контролируется соответствующими ¦ ¦ ¦ региональными банками. ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 25. С какой периодичностью ¦ 25. Филиалы, головные банки которых имеют ¦ ¦ должны отчитываться филиалы, ¦ собственный капитал свыше 6 млн.ЭКЮ, как следует из ¦ ¦ головные офисы которых имеют ¦ контекста пп.19 и 21 Инструкции N 41, представляют ¦ ¦ собственный капитал свыше 6 млн. ¦ отчетность по открытой валютной позиции в ¦ ¦ ЭКЮ? ¦ территориальные учреждения Банка России по месту своего ¦ ¦ ¦ нахождения ежедневно. ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 26. Может ли головной офис ¦ 26. В соответствии с письмом Банка России от ¦ ¦ чаще, чем раз в месяц менять ¦ 23.01.97 N 399 банки, переведенные на централизованный ¦ ¦ сублимиты по позициям филиалов? ¦ режим отчетности, осуществляют самостоятельный контроль ¦ ¦ ¦ за допустимым уровнем валютного риска и ¦ ¦ ¦ перераспределяют сублимиты на открытые валютные позиции ¦ ¦ ¦ в свободном режиме. ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 27. Может ли банк, имеющий в ¦ 27. Да, может, но при этом, согласно Инструкции N ¦ ¦ своем составе филиалы, ¦ 41 (п.11) банк устанавливает размер сублимитов открытой ¦ ¦ устанавливать одним филиалам только ¦ валютной позиции филиалов в пределах общих лимитов, ¦ ¦ короткую открытую валютную позицию, ¦ установленных в целом для банка. ¦ ¦ а другим филиалам только длинную? ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 28. Обязаны ли банки ¦ 28. Да, и в этом случае в территориальное ¦ ¦ представлять отчет по открытым ¦ учреждение Банка России представляется отчетность по ¦ ¦ валютным позициям, если валютные ¦ форме Приложения N 2 к Инструкции N 41. ¦ ¦ позиции у банка закрыты? ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 29. Возможно ли представление ¦ 29. Допустимо представление отчетности по открытой ¦ ¦ отчетности головными офисами и ¦ валютной позиции по факсимильной связи с последующим ¦ ¦ филиалами банков по факсимильной ¦ почтовым или телексным подтверждением. ¦ ¦ связи? ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------+---------------------------------------------------------¦ ¦ 30. В какой срок ¦ 30. Территориальное учреждение Банки России по ¦ ¦ территориальное учреждение Банка ¦ месту нахождения филиала уполномоченного банка ¦ ¦ России по месту нахождения филиала ¦ информирует территориальное учреждение Банка России по ¦ ¦ в соответствии с пунктом 25 ¦ месту нахождения головного офиса о допущенном филиалом ¦ ¦ Инструкции N41 должно информировать ¦ нарушении требований Инструкции N 41 в течение 5-ти ¦ ¦ территориальное учреждение по месту ¦ рабочих дней после дня, когда была получена информация ¦ ¦ нахождения головного офиса о ¦ о допущенных нарушениях. ¦ ¦ допущенных филиалом нарушениях? ¦ ¦ +-----------------------------------------------------------------------------------------------+ Директор Департамента пруденциального банковского надзора А.Ю. Симановский Приложение N 1 Пример определения суммарной величины открытых валютных позиций уполномоченного банка (к вопросу 23 Консультации по применению отдельных положений Инструкции от 22 мая 1996 г. N 41 "Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации") Исходные данные: а) Собственные средства (капитал банка) - 30 000 000 000 руб. б) Требования и обязательства банка по каждой иностранной валюте (в единицах иностранной валюты) +--------------------------------------------------------------+ ¦ Иностранная ¦ Требования ¦ Обязательства ¦ Открытая валютная ¦ ¦ валюта ¦ банка ¦ банка ¦ позиция ¦ +-------------+------------+---------------+-------------------¦ ¦ Доллар США ¦ 6 400 000 ¦ 5 500 000 ¦ 900 000 ¦ +-------------+------------+---------------+-------------------¦ ¦ Англ.фунт ¦ 875 000 ¦ 1 500 000 ¦ -625 000 ¦ +-------------+------------+---------------+-------------------¦ ¦ Нем .марка ¦ 4 700 000 ¦ 3 293 750 ¦ 1 406 250 ¦ +-------------+------------+---------------+-------------------¦ ¦ Швейц.франк ¦ 3 000 000 ¦ 3 500 000 ¦ -500 000 ¦ +--------------------------------------------------------------+ в) Курсы Банка России +----------------------------------------------------+ ¦ Иностранная валюта ¦ Официальный курс Банка России ¦ ¦ ¦ (на отчетную дату) ¦ +--------------------+-------------------------------¦ ¦ Доллар США ¦ 5000 ¦ +--------------------+-------------------------------¦ ¦ Англ.фунт ¦ 7200 ¦ +--------------------+-------------------------------¦ ¦ Нем .марка ¦ 3200 ¦ +--------------------+-------------------------------¦ ¦ Швейц.франк ¦ 4000 ¦ +----------------------------------------------------+ Определение суммарной величины открытой валютной позиции и открытой валютной позиции в российских рублях +------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Иностранная валюта ¦ Длинная открытая ¦ Короткая открытая ¦ ¦ ¦ валютная позиция ¦ валютная позиция ¦ ¦ +--------------------------+--------------------------¦ ¦ ¦ в росс. ¦ в %% от ¦ в росс. ¦ в %% от ¦ ¦ ¦ рублях ¦ капитала ¦ рублях ¦ капитала¦ +------------------------+---------------+----------+----------------+---------¦ ¦ Доллар США ¦ 4 500 000 000 ¦ 15% ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------+----------+----------------+---------¦ ¦ Англ.фунт ¦ ¦ ¦ -4 500 000 000 ¦ 15% ¦ +------------------------+---------------+----------+----------------+---------¦ ¦ Нем.марка ¦ 4 500 000 000 ¦ 15% ¦ ¦ ¦ +------------------------+---------------+----------+----------------+---------¦ ¦ Швейц.франк ¦ ¦ ¦ -2 000 000 000 ¦ 6,7% ¦ +------------------------+---------------+----------+----------------+---------¦ ¦ Итого ¦ 9 000 000 000 ¦ ¦ -6 500 000 000 ¦ ¦ +------------------------+---------------+----------+----------------+---------¦ ¦ Позиция, открытая в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ российских рублях ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (балансирующая статья) ¦ ¦ ¦ -2 500 000 000 ¦ 83% ¦ +------------------------+---------------+----------+----------------+---------¦ ¦ Суммарная величина ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ открытых валютных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ позиций ¦ 9 000 000 000 ¦ 30% ¦ 9 000 000 000 ¦ 30% ¦ +------------------------------------------------------------------------------+ Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Ноябрь
|
