Указание Центрального банка Российской Федерации от 29.03.2004 № 1408-У

 
                ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                            (БАНК РОССИИ)

          29 марта 2004 г.                          N 1408-У

                              г. Москва

     Зарегистрировано
     Министерством юстиции
     Российской Федерации
     29 апреля 2004 года
     Регистрационный N 5778

                           У К А З А Н И Е

              О порядке отражения в бухгалтерском учете
                    кредитных организаций операций
                по депонированию обязательных резервов
                            в Банке России

     Настоящее Указание  разработано  на основании Федерального закона
"О Центральном банке Российской Федерации  (Банке  России)"  (Собрание
законодательства Российской Федерации,  2002,  N 28, ст. 2790; 2003, N
2,  ст.  157; N 52, ст. 5032), Положения Банка России от 29 марта 2004
г.  N  255-П "Об обязательных резервах кредитных организаций" (далее -
Положение),  зарегистрированного  в  Министерстве  юстиции  Российской
Федерации 23 апреля 2004 г.  N 5769,  в соответствии с решением Совета
директоров Банка России (протокол заседания  Совета  директоров  Банка
России  от  26  марта  2004 г.  N 6) и устанавливает следующий порядок
отражения в бухгалтерском  учете  кредитных  организаций  операций  по
депонированию обязательных резервов в Банке России.

                     Глава 1. Основные положения

     1.1. Основные   понятия,   используемые   в  настоящем  Указании,
применяются в значениях, определенных в Положении.
     1.2. Отражение  операций  по  регулированию  размера обязательных
резервов в бухгалтерском учете осуществляется на основании  полученных
от  уполномоченного  учреждения Банка России выписок из лицевых счетов
балансовых счетов  по  учету  обязательных  резервов  и  внебалансовых
счетов по учету расчетов по обязательным резервам.
     1.3. Балансовые  счета   по   учету   обязательных   резервов   и
внебалансовые   счета  по  учету  расчетов  по  обязательным  резервам
открываются только в балансе головного офиса кредитной организации.

          Глава 2. Бухгалтерский учет кредитной организацией
                  недовзноса в обязательные резервы

     2.1. Суммы   недовзноса  в  обязательные  резервы  отражаются  на
внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими проводками:
     Дебет счета  -  N  99998  "Счет  для корреспонденции с пассивными
счетами при двойной записи"
     Кредит счета  -  N  91003  "Недовнесенная  сумма  в  обязательные
резервы по счетам в валюте Российской Федерации"
     и (или)
     Кредит счета  -  N  91004  "Недовнесенная  сумма  в  обязательные
резервы по счетам в иностранной валюте".
     2.2. Перечисление  кредитной  организацией  денежных  средств   в
уполномоченное  учреждение Банка России на счета по учету обязательных
резервов отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:
     2.2.1. Перечисление     кредитной     организацией     (взыскание
уполномоченным учреждением Банка России) денежных средств на счета  по
учету  обязательных  резервов с корреспондентского счета,  открытого в
Банке   России,   отражается   в   бухгалтерском   учете    следующими
бухгалтерскими проводками:
     Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в валюте РФ <1>, перечисленные в Банк России"
     _____________________________________
     <1> Для  целей  данного  Указания  используется  сокращение  РФ -
Российская Федерация.

     и (или)
     Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
     Кредит счета   -   N  30102  "Корреспондентские  счета  кредитных
организаций в Банке России"
     или
     Кредит счета  -  N  30104  "Корреспондентские   счета   расчетных
небанковских кредитных организаций"
     или
     Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров
ОРЦБ в Банке России"
     или
     Кредит счета -  N  30125  "Корреспондентские  счета  небанковских
кредитных   организаций,   осуществляющих   депозитные   и   кредитные
операции".
     2.2.2. Перечисление  кредитной  организацией  денежных средств со
счетов,  открытых  в  других  кредитных  организациях,  отражается   в
бухгалтерском учете следующими бухгалтерскими проводками:
     Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в валюте РФ <2>, перечисленные в Банк России"
     _____________________________________
     <2> Для  целей  данного  Указания  используется  сокращение  РФ -
Российская Федерация.

     и (или)
     Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
     Кредит счета  -  N  30110  "Корреспондентские  счета  в кредитных
организациях - корреспондентах"
     или
     Кредит счета - N 30402 "Счета участников РЦ ОРЦБ"
     или
     Кредит счета -  N  30213  "Счета  участников  расчетов  расчетных
небанковских кредитных организаций".
     2.2.3. Перечисление     кредитной     организацией     (взыскание
уполномоченным   учреждением   Банка   России)   денежных   средств  с
корреспондентского субсчета филиала отражается в  бухгалтерском  учете
следующими бухгалтерскими проводками:
     2.2.3.1. Перечисление    кредитной    организацией     (взыскание
уполномоченным   учреждением   Банка   России)   денежных   средств  с
корреспондентского субсчета отражается в  балансе  филиала  следующими
бухгалтерскими проводками:
     Дебет счета  -   N   30221   "Незавершенные   расчеты   кредитной
организации"
     Кредит счета   -   N  30102  "Корреспондентские  счета  кредитных
организаций в Банке России"
     или
     Кредит счета  -  N  30104  "Корреспондентские   счета   расчетных
небанковских кредитных организаций"
     или
     Кредит счета - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров
ОРЦБ в Банке России"
     или
     Кредит счета -  N  30125  "Корреспондентские  счета  небанковских
кредитных   организаций,   осуществляющих   депозитные   и   кредитные
операции".
     2.2.3.2. На основании выписки из лицевых счетов балансовых счетов
по  учету  обязательных  резервов,   полученной   от   уполномоченного
учреждения  Банка  России,  в  головном  офисе  кредитной  организации
осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
     Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в валюте РФ <3>, перечисленные в Банк России"
     _____________________________________
     <3> Для целей  данного  Указания  используется  сокращение  РФ  -
Российская Федерация.

     и (или)
     Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
     Кредит счета - N 30301 "Расчеты  с  филиалами,  расположенными  в
Российской Федерации".
     2.2.3.3. Этим же днем в балансе филиала осуществляется  следующая
бухгалтерская проводка:
     Дебет счета - N 30302  "Расчеты  с  филиалами,  расположенными  в
Российской Федерации"
     Кредит счета  -  N   30221   "Незавершенные   расчеты   кредитной
организации".
     2.2.4. Списание  с  внебалансовых  счетов  суммы   недовзноса   в
обязательные  резервы  отражается  в  бухгалтерском  учете  следующими
бухгалтерскими проводками:
     Дебет счета - N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы
по счетам в валюте Российской Федерации"
     и (или)
     Дебет счета - N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы
по счетам в иностранной валюте"
     Кредит счета - N 99998 "Счет  для  корреспонденции  с  пассивными
счетами при двойной записи".

          Глава 3. Бухгалтерский учет кредитной организацией
                  перевзноса в обязательные резервы

     3.1. Суммы  перевзноса  в  обязательные  резервы  отражаются   на
внебалансовых счетах следующими бухгалтерскими проводками:
     Дебет счета - N 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по
счетам в валюте Российской Федерации"
     и (или)
     Дебет счета - N 91008 "Сумма перевзноса в обязательные резервы по
счетам в иностранной валюте"
     Кредит счета  -  N  99999  "Счет  для корреспонденции с активными
счетами при двойной записи".
     3.2. Поступление  денежных  средств  на  корреспондентский счет в
Банке России отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке:
     Дебет счета   -   N   30102  "Корреспондентские  счета  кредитных
организаций в Банке России"
     или
     Дебет счета  -  N  30104   "Корреспондентские   счета   расчетных
небанковских кредитных организаций"
     или
     Дебет счета  - N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров
ОРЦБ в Банке России"
     или
     Дебет счета  -  N  30125  "Корреспондентские  счета  небанковских
кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"
     Кредит счета  -   N   30202   "Обязательные   резервы   кредитных
организаций по счетам в валюте РФ <4>, перечисленные в Банк России"
     _____________________________________
     <4> Для  целей  данного  Указания  используется  сокращение  РФ -
Российская Федерация.

     и (или)
     Кредит счета   -   N   30204   "Обязательные   резервы  кредитных
организаций по счетам  в  иностранной  валюте,  перечисленные  в  Банк
России".
     3.3. Списание  с  внебалансовых   счетов   суммы   перевзноса   в
обязательные  резервы  отражается  в  бухгалтерском  учете  следующими
бухгалтерскими проводками:
     Дебет счета  -  N  99999  "Счет  для  корреспонденции с активными
счетами при двойной записи"
     Кредит счета  -  N 91007 "Сумма перевзноса в обязательные резервы
по счетам в валюте Российской Федерации"
     и (или)
     Кредит счета - N 91008 "Сумма перевзноса в  обязательные  резервы
по счетам в иностранной валюте".

               Глава 4. Отражение в бухгалтерском учете
          кредитной организации зачета между причитающимися
               по расчету платежами по счетам по учету
           обязательных резервов по обязательствам в валюте
              Российской Федерации и иностранной валюте

     4.1. Суммы,  зачтенные  уполномоченным  учреждением  Банка России
между   причитающимися   по   результатам   регулирования   платежами,
отражаются   по  балансовым  счетам  N  30202  и  N  30204  следующими
бухгалтерскими проводками:
     Дебет счета - N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в валюте РФ <5>, перечисленные в Банк России"
     _____________________________________
     <> Для целей  данного  Указания  используется  сокращение  РФ  -
Российская Федерация.

     Кредит счета   -   N   30204   "Обязательные   резервы  кредитных
организаций по счетам  в  иностранной  валюте,  перечисленные  в  Банк
России"
     или
     Дебет счета - N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций
по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России"
     Кредит счета   -   N   30202   "Обязательные   резервы  кредитных
организаций по счетам в валюте РФ <6>, перечисленные в Банк России".
     _____________________________________
     <> Для целей  данного  Указания  используется  сокращение  РФ  -
Российская Федерация.

     4.2. Полученное    в   результате   проведенного   уполномоченным
учреждением Банка  России  зачета  сальдо  (недовзнос  или  перевзнос)
подлежит    отражению   кредитной   организацией   по   балансовым   и
внебалансовым счетам  в  соответствии  с  главами  2  и  3  настоящего
Указания.

               Глава 5. Отражение в бухгалтерском учете
        кредитной организации штрафов за нарушение нормативов
               обязательных резервов, подлежащих уплате
                        кредитной организацией

     5.1. Суммы штрафов за нарушение нормативов обязательных  резервов
отражаются   на   внебалансовых   счетах   следующими   бухгалтерскими
проводками:
     Дебет счета  -  N  99998  "Счет  для корреспонденции с пассивными
счетами при двойной записи"
     Кредит счета  -  N  91010  "Штрафы,  не уплаченные за недовзнос в
обязательные резервы".
     5.2. Уплата   (взыскание)   штрафов   за   нарушение   нормативов
обязательных резервов отражается на счете  по  учету  штрафов,  пеней,
неустоек,   уплаченных   в   корреспонденции  со  счетами,  с  которых
осуществлена уплата (взыскание).
     5.3. Списание  с  внебалансового счета суммы штрафа,  уплаченного
(взысканного):
     Дебет счета  -  N  91010  "Штрафы,  не  уплаченные за недовзнос в
обязательные резервы"
     Кредит счета  -  N  99998  "Счет для корреспонденции с пассивными
счетами при двойной записи".

                  Глава 6. Заключительные положения

     6.1. Настоящее Указание вступает в силу с  1  июля  2004  года  и
подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России".


     ПРЕДСЕДАТЕЛЬ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА
     РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ          С.М. ИГНАТЬЕВ