Указание Центрального банка Российской Федерации от 11.01.2002 № 1095-У

 
                ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
                            (БАНК РОССИИ)

         11 января 2002 г.                          N 1095-У

                              г. Москва

                           У К А З А Н И Е

             ОБ ОСОБЕННОСТЯХ ПОРЯДКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
            КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОПЕРАЦИЙ С ДОЛГОВЫМИ
                ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,
              ПОДЛЕЖАЩИМИ ОБРАТНОМУ ВЫКУПУ БАНКОМ РОССИИ

     1. Настоящее  Указание  устанавливает  особенности бухгалтерского
учета кредитными организациями операций  с  долговыми  обязательствами
Российской  Федерации,  обращающимися  на  ОРЦБ  (далее  - Облигации),
проводимых в соответствии  с  Положением  от 11.01.2002 г. N 176-П  "О
порядке   продажи   Банком   России  государственных  ценных  бумаг  с
обязательством обратного выкупа".
     2. Учет операций  с Облигациями на счетах разделов А. "Балансовые
счета" и Г. "Срочные операции" Плана счетов  осуществляется  кредитной
организацией в соответствии с "Временным порядком бухгалтерского учета
по операциям с государственными именными краткосрочными облигациями  в
коммерческих банках", утвержденным Приказом Банка России от 06.05.93 N
02-78 (с последующими изменениями и дополнениями), "Временным порядком
бухгалтерского  учета  по  операциям коммерческих банков с Облигациями
федеральных займов",  утвержденным Приказом Банка России от 13.06.95 N
02-124,  Указанием  Банка  России  "О  порядке  переоценки  кредитными
организациями долговых обязательств Российской  Федерации,  обращаемых
на ОРЦБ" от 08.10.99 N 659-У,  "Правилами ведения бухгалтерского учета
в  кредитных  организациях,  расположенных  на  территории  Российской
Федерации"  от  18.06.97 N 61,  утвержденными Приказом Банка России от
18.06.97  N  02-263  (с  учетом  изменений  и  дополнений),  с  учетом
следующих особенностей.
     3. Обязательства и требования по  сделкам  с  Облигациями  одного
выпуска,   подлежащими   обратной  продаже  Банку  России,  отражаются
кредитной организацией не позднее дня, следующего за днем приобретения
Облигаций, следующей бухгалтерской проводкой:
     Дебет сч.  N 933 "Требования по поставке денежных средств"  -  на
сумму стоимости ближайшего по срокам выкупа Банком России Облигаций по
цене,  установленной Банком России (с  учетом  накопленного  купонного
дохода на дату выкупа);
     Кредит сч.  N 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг"  -  на
сумму  стоимости Облигаций по средневзвешенной цене,  сформировавшейся
на дату приобретения (с учетом накопленного купонного дохода  на  дату
приобретения);
     Дебет сч.  N 94001 / Кредит сч. N 97001 "Нереализованные курсовые
разницы  по  переоценке  ценных  бумаг"  -  на  разницу  между  суммой
обратного  выкупа  Облигаций  Банком  России  и  рыночной   стоимостью
Облигаций.
     Указанные операции  отражаются   по   счетам   второго   порядка,
соответствующим  ближайшему  из  установленных  Банком  России  сроков
проведения  обратного  выкупа  Облигаций.  Основанием  для  совершения
проводок являются документы,  предоставляемые организатором торговли и
Депозитарием.
     4. При  наступлении  ближайшей  по  срокам даты проведения Банком
России обратного выкупа Облигаций (не позднее дня,  следующего за днем
выкупа) осуществляются проводки,  обратные указанным в п. 3 настоящего
Указания. Проводки по списанию требований / обязательств совершаются в
суммах,    соответствующих    объему    Облигаций   данного   выпуска,
предъявленных кредитной организацией к выкупу Банком России.
     5. Не  позднее дня,  следующего за датой проведения Банком России
обратного выкупа, проводятся следующие операции:
     5.1. Отражение  в  балансе  суммы  требований  и  обязательств по
предъявленным кредитной организацией к  выкупу  Облигациям  (на  сумму
требований кредитной организации, определенную в соответствии с п. 4).
При этом делается следующая проводка:
     Дебет сч.  47408  "Расчеты  по  конверсионным  сделкам  и срочным
операциям",  лицевой счет  "Требования  по  сделкам  обратной  продажи
ценных бумаг"
     Кредит сч.  47407 "Расчеты по  конверсионным  сделкам  и  срочным
операциям",  лицевой  счет  "Обязательства по сделкам обратной продажи
ценных бумаг".
     5.2. Закрытие на сумму выкупленных у кредитной организации Банком
России Облигаций (на  основании  документов  организатора  торговли  и
Депозитария) требований / обязательств,  учтенных на балансовых счетах
N 47407, 47408.
     Требования  по  сделкам  обратной продажи, учтенные на балансовом
счете N 47408,  списываются с баланса в корреспонденции с  балансовыми
счетами N 30408 (30409) "Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций
на  ОРЦБ",  N  30602  "Расчеты  кредитных  организаций  -  доверителей
(комитентов)  по  брокерским  операциям  с  ценными бумагами и другими
финансовыми активами".
     Обязательства по сделкам обратной продажи, учтенные на балансовом
счете N 47407,  списываются с баланса  в  корреспонденции  со  счетами
вложений  в  долговые обязательства Российской Федерации,  полученного
авансом накопленного процентного (купонного) дохода, переоценки ценных
бумаг.
     5.3. Суммы  требований   и   обязательств   по   Облигациям,   не
предъявленным   к  выкупу,  подлежат  списанию    со  счетов   раздела
Г. "Срочные операции". При этом делаются проводки,  обратные указанным
в п. 3 настоящего Указания.
     5.4. В соответствии с количеством не предъявленных к выкупу  и  /
или  приобретенных  кредитной  организацией  в  день  выкупа Облигаций
одного  выпуска  кредитная   организация   производит   расчет   новых
требований  и  обязательств  исходя  из  цены  следующего объявленного
Банком России выкупа и средневзвешенной цены Облигаций данного выпуска
на дату проведения выкупа.
     На суммы рассчитанных новых обязательств и  требований  кредитной
организацией  совершаются  проводки  в соответствии  с  п. 3. При этом
операции обратной продажи отражаются по счетам второго порядка раздела
Г. "Срочные  операции",  соответствующим  следующему  из установленных
Банком России сроков проведения обратного выкупа.
     5.5. В  случае  если кредитная организация в установленный Банком
России срок не совершила обратной продажи Облигаций и Банком России на
день проведения объявленного обратного выкупа Облигаций не установлена
следующая дата выкупа Облигаций  этого  выпуска,  то  учет  по  счетам
раздела   Г.   "Срочные   операции"   в   соответствии  с  п.  5.4  не
осуществляется до момента  установления  Банком  России  даты  и  цены
выкупа этих Облигаций.  Суммы требований и обязательств по Облигациям,
не предъявленным к выкупу, подлежат списанию в соответствии с п. 5.3.
     6. При  реализации  Облигаций  до наступления первой по срокам из
ближайших  объявленных  Банком  России   дат   выкупа   Облигаций   на
внебалансовых   счетах   раздела   Г.  "Срочные  операции"  (на  сумму
требований  /  обязательств,  соответствующих   количеству   проданных
Облигаций данного выпуска) совершаются проводки,  обратные указанным в
п. 3 настоящего Указания.
     7. При  приобретении  на  вторичном  рынке Облигаций,  подлежащих
обратному выкупу Банком России,  учет  требований  и  обязательств  на
счетах  раздела Г. "Срочные операции"  осуществляется в соответствии с
п. 3 настоящего Указания.
     8. Аналитический  учет  Облигаций  по  операциям обратного выкупа
ведется в журналах,  открытых для каждого выпуска Облигаций,  форма  и
порядок  заполнения  которых  установлены  в  Приложении  к настоящему
Указанию.
     9. Настоящее  Указание  вступает в силу с момента опубликования в
"Вестнике Банка России".


     Председатель Центрального банка
     Российской Федерации          В.В. ГЕРАЩЕНКО


                                                            Приложение
                                               к Указанию Банка России
                                             от 11.01.2002 г. N 1095-У
                               "Об особенностях порядка бухгалтерского
                             учета кредитными организациями операций с
                       долговыми обязательствами Российской Федерации,
                           подлежащими обратному выкупу Банком России"

        ЖУРНАЛ ЛИЦЕВОГО УЧЕТА ПО СДЕЛКАМ ОБРАТНОЙ ПРОДАЖИ <>
                     ПО ВЫПУСКУ SU _____ RMFS __

     Дата заполнения: ___________
     Дата проведения операций: ___________
     Вид операций:  ___________ (аукцион, купля - продажа, объявленный
обратный выкуп)
     +----------------------------------------------------------+
     ¦Объявленные даты выкупа¦      ¦      ¦      ¦      ¦      ¦
     +-----------------------+------+------+------+------+------¦
     ¦Объявленные цены выкупа¦      ¦      ¦      ¦      ¦      ¦
     +----------------------------------------------------------+
     +------------------------------------------------------------------------------------------------------+
     ¦  Количество   ¦Средневзвешенная¦  Требования по  ¦Обязательства по¦Обязательства по¦ Нереализованные ¦
     ¦приобретенных  ¦     цена,      ¦     поставке    ¦поставке ценных ¦поставке ценных ¦курсовые разницы,¦
     ¦Облигаций, шт. ¦  % от номинала ¦денежных средств,¦бумаг (на начало¦бумаг (на конец ¦      руб.       ¦
     ¦               ¦                ¦      руб.       ¦    дня), руб.  ¦   дня), руб.   ¦                 ¦
     +---------------+----------------+-----------------+----------------+----------------+-----------------¦
     ¦  на   ¦   на  ¦   на   ¦   на  ¦   на   ¦    на  ¦основная¦  НКД  ¦основная¦  НКД  ¦  на   ¦ на конец¦
     ¦начало ¦ конец ¦ начало ¦  конец¦ начало ¦  конец ¦ сумма  ¦       ¦  сумма ¦       ¦начало ¦    дня  ¦
     ¦ дня   ¦  дня  ¦   дня  ¦  дня  ¦   дня  ¦   дня  ¦        ¦       ¦        ¦       ¦  дня  ¦         ¦
     +-------+-------+--------+-------+--------+--------+--------+-------+--------+-------+-------+---------¦
     ¦  1    ¦    2  ¦     3  ¦   4   ¦    5   ¦    6   ¦   7    ¦   8   ¦    9   ¦   10  ¦  11   ¦    12   ¦
     +-------+-------+--------+-------+--------+--------+--------+-------+--------+-------+-------+---------¦
     ¦       ¦       ¦        ¦       ¦        ¦        ¦        ¦       ¦        ¦       ¦       ¦         ¦
     +------------------------------------------------------------------------------------------------------+

     Изменения требований = кол.(6-5),("+"-Дт сч.933; "-"-Кт сч.933).
     Изменение обязательств = кол.(9+10-7-8),("+"-Кт сч.965;
"-"-Дт сч.965).
     Изменение нереализованных курсовых разниц = кол.(12-11),("+"-Кт
сч.97001; "-"-Дт сч.97001).


     Уполномоченный сотрудник          (Ф.И.О., подпись)

     ________________________________________
     <> Примечания.
     В случае приобретения Облигаций данного выпуска в день проведения
их обратного  выкупа,  объявленного  Банком  России,  заполняются  два
Журнала  (на  списание требований и обязательств кредитной организации
по предыдущей оферте и  постановка  новых  требований  и  обязательств
кредитной организации по следующей оферте).
     В случае, если кредитная организация не предъявляет все имеющиеся
в  ее  портфеле  Облигации данного выпуска к выкупу Банком России,  то
списание требований и обязательств кредитной организации по Облигациям
с  истекшим  сроком  выкупа  отражается  в  отдельном Журнале лицевого
учета.


     Порядок заполнения Журнала:
     1) В  колонки  1  и  2  заносится  количество  Облигаций  данного
выпуска, подлежащих обратной продаже на день составления Журнала.
     2) В колонки 3  и  4  заносится  средневзвешенная  цена  аукциона
(торгов), рассчитанная Торговой системой по Облигации данного выпуска.
     3) В колонках 5 и 6 указываются требования кредитной  организации
по поставке денежных средств при обратной продаже Облигаций.  При этом
сумма  в  колонке  5  рассчитывается  как  произведение  цены  выкупа,
соответствующей ближайшей объявленной дате,  и количества Облигаций на
начало  дня  (колонка  1).  Сумма  в  колонке  6  рассчитывается   как
произведение цены выкупа,  соответствующей ближайшей объявленной дате,
и количества Облигаций на конец дня (колонка 2).
     4) В  колонках 7 и 8 указываются основная сумма долга и сумма НКД
по Облигациям, подлежащим обратной продаже. При этом сумма в колонке 7
представляет собой произведение колонок 1 и 3.
     5) В колонках 9 и 10 указываются основная сумма долга и сумма НКД
по Облигациям, подлежащим обратной продаже. При этом сумма в колонке 9
представляет собой произведение колонок 2 и 4.
     6) Колонка  11 рассчитывается как сумма в колонке 5 - колонка 7 -
колонка 8.
     7) Колонка  12 рассчитывается как сумма в колонке 6 - колонка 9 -
колонка 10.